Дело № 1-191/20 (12002330021000002) (43RS0002-01-2020-001671-80)

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

о прекращении уголовного дела

г. Киров 29 апреля 2020 года

Октябрьский районный суд г. ФИО2 в составе:

председательствующего – судьи Казаковой Т.В., 

при секретаре Парфёновой Е.Е., 

с участием государственного обвинителя – старшего помощника прокурора Октябрьского района г. ФИО2 Русских Н.Ю.,

защитника – адвоката Буханевича Г.С., представившего удостоверение № 811 и ордер № 061975,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении:

ФИО1, 

<

данные изъяты>,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 обвиняется в уклонении от уплаты налогов путём включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в крупном размере при следующих обстоятельствах:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – ИП) в период с 24.04.2014 состоит на налоговом учёте в ИФНС России по г. Кирову, сведения внесены в ЕГРИП с присвоением 

<

данные изъяты>, с адресом регистрации: 

<

адрес>

ИП ФИО1 в период 2017 года применял упрощённую систему налогообложения, с объектом налогообложения «доходы», основной вид деятельности «производство электромонтажных работ» и патентную систему налогообложения с видом деятельности «ремонт жилья и других построек».

Также ФИО1 являлся уполномоченным лицом, на которое в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 19, 23, и ч. 1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) государством были возложены обязанности: своевременно и в полном объёме уплачивать налоги; законно установленные сборы; вести учёт объектов налогообложения; представлять в налоговые органы по месту учёта налоговые декларации по тем налогам и сборам, которые обязан уплачивать; нести иные обязанности, определённые действующим законодательством РФ.

В соответствии со ст. ст. 346.11, 346.20 НК РФ упрощённая система налогообложения индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощённой системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ.

Объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.

В соответствии со ст. 346.24 НК РФ налогоплательщики обязаны вести учёт доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по единому налогу при применении упрощённой системы налогообложения в книге учёта доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. Налогоплательщики, применяющие упрощённую систему налогообложения, ведут книгу учёта доходов и расходов, в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов отражают все хозяйственные операции за отчётный (налоговый) период.

Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы: доходы от реализации, которыми в соответствии со ст. 249 НК РФ признаётся выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретённых, выручка от реализации имущественных прав; внереализационные доходы, которыми в соответствии со ст. 250 НК РФ признаются доходы от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьёй 249 НК РФ.

Согласно ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признаётся день поступления денежных средств на счета в банках и кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Статьёй 80 НК РФ разъяснено, что налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, о налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов. Налоговая декларация предоставляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Налогоплательщик или его законный представитель подписывает налоговую декларацию, подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации.

Согласно п.п. 3-7 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчётного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учётом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу; ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчётный период и суммы налога за налоговый период; плата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации; налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьёй 346.23 настоящего Кодекса; налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса он утратил право применять упрощённую систему налогообложения.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, за 2017 год налогоплательщик обязан предоставить декларацию в срок до 03.05.2018, произведя уплату налога не позднее 03.05.2018.

Пунктом 7 ст. 346.26 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Подпунктом 12 п. 2 ст. 346.43 НК РФ предусмотрено, что патентная система налогообложения применяется в отношении вида предпринимательской деятельности «ремонт жилья и других построек».

В соответствии с п. 10 ст. 346.43 НК РФ применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения) и налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включённых в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ с учётом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ).

Согласно п. 1 ч. 11 ст. 346.43 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения.

Согласно п. 5 ст. 346.43 НК РФ при применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наёмных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наёмных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

В соответствии со ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с п. 2 ст. 346.45 НК РФ патент действует на всей территории субъекта Российской Федерации, за исключением случаев, когда законом субъекта Российской Федерации определена территория действия патентов в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 8 статьи 346.43 НК РФ. В патенте должно содержаться указание на территорию его действия.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 6 ст. 346.45 НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на упрощённую систему налогообложения, (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае: если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованию, установленному пунктом 5 статьи 346.43 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 346.52 НК РФ налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется.

В соответствии со ст. 346.53 НК РФ налогоплательщики в целях подпункта 1 пункта 6 статьи 346.45 настоящего Кодекса ведут учёт доходов от реализации, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, в книге учёта доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Дата получения дохода определяется как день: выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, – при получении дохода в денежной форме; передачи дохода в натуральной форме – при получении дохода в натуральной форме; получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщик обязан предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах 20.12.2016 года в ИФНС России по г. Кирову от ФИО1 поступило заявление об уведомлении о применении в период с 01.01.2017 по 31.12.2017 патентной системы налогообложения по деятельности «ремонт жилья и других построек» без привлечения наёмных работников, на основании которого налоговым органом 27.12.2016 ИП ФИО1 выдан указанный патент.

В последующем ФИО1 в период с 01.01.2017 по 31.12.2017 осуществлял предпринимательскую деятельность по оказанию платных услуг физическим и юридическим лицам по ремонту жилья и других построек с привлечением наёмных работников, за пределами г. ФИО2 и Кировской области и в нарушении пункта 2, подпункта 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ утратил право на применение патентной системы налогообложения, в связи с чем, полученные в 2017 году ИП ФИО1 доходы от оказанных услуг по ремонту жилья и других построек подлежали включению в состав налоговой базы по упрощённой системе налогообложения с объектом налогообложения «доходы» и налогообложению по налоговой ставке 6 %.

В период с 01.01.2017 по 03.05.2018 ИП ФИО1 решил умышленно уклониться от уплаты налога по упрощённой системе налогообложения с объектом налогообложения «доходы» путём включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений.

Реализуя свой преступный умысел, ИП ФИО1 в период с 01.01.2017 по 31.12.2017, зарегистрированный по адресу: 

<

адрес>, осознавая, что осуществляемая им деятельность по ремонту жилья и иных построек не соответствует заявленным требованиям предпринимательской деятельности по патентной системе налогообложения, умышленно не включил в налоговую декларацию по упрощённой системе налогообложения, доход, полученный от АО «Кировская коммерческая компания» ИНН 

<

***>, ООО «Димаг» ИНН 

<

***>, ООО «Швейная компания «Тайф» ИНН 

<

***>, ООО ПКФ «МКЗ-С» ИНН 

<

***>, КОГОАУ «Кировский физико-математический лицей» ИНН 

<

***>, КОГПОАУ «Вятский колледж культуры» ИНН 

<

***>, ООО «Афло-центр» ИНН 

<

***>, ООО «Вятский привоз» ИНН 

<

***>, ООО «Станкостроительный завод» ИНН 

<

***>, ООО «Роксэт-С» ИНН 

<

***>, ООО КЗЭ «Димал» ИНН 

<

***>, ООО ЖЭУ «Апрель» ИНН 

<

***>, ООО «Движение-автомасла» ИНН 

<

***>, АО «Кировский ССК» ИНН 

<

***>, ООО «Комфортстол» ИНН 

<

***>, ЖСК «Доверие» ИНН 

<

***>, АО «КЧУС» ИНН 

<

***>, ОАО «Кировский хладокомбинат» ИНН 

<

***>, ТСН «Краснофлотская 11» ИНН 

<

***>, ООО «Денталия» ИНН 

<

***>, ТСН «Парковая-15» ИНН 

<

***>, ЧУДО «Центр обучения и международного сотрудничества» ИНН 

<

***>, ТСЖ «Стройэнерго» ИНН 

<

***>, ООО «Концептстрой плюс» ИНН 

<

***>, ООО «УЖХ» ИНН 

<

***>, ЗАО «Цепи» ИНН 

<

***>, ТСЖ «Дворик на Московской» ИНН 

<

***>, ИП Ф. ИНН 

<

***>, ИП К., ИНН 

<

***>, ИП С., ИНН 

<

***>, ИП А. ИНН 

<

***>, ООО «Крона» ИНН 

<

***>, ИП З., ИНН 

<

***>, ООО «САФАРИ» ИНН 

<

***>, ООО «ПОЛЮС» ИНН 

<

***>, ООО «Прод Трейд», ИНН 

<

***>, ОАО «Уржумский спиртоводочный завод» ИНН 

<

***>, ООО «Вахруши-литобувь» ИНН 

<

***>, ИП Б. ИНН 

<

***>, ООО «КомиСтальКонструкция» ИНН 

<

***>, ИП Ф., ИНН 

<

***>, ООО «ПродСервис» ИНН 

<

***>, ИП Б. ИНН 

<

***>, ИП К., ИНН 

<

***>, ООО «ВПСК» ИНН 

<

***>, ИП С. ИНН 

<

***>, ООО «ВЕКС Солюшенс» ИНН 

<

***>, ООО «Воробьевы пруды» ИНН 

<

***>, ООО «Руматэк» ИНН 

<

***>, ООО «ТмСи» ИНН 

<

***>, МУП «Центральная коммунальная служба» ИНН 

<

***>, ООО «Лепсе-Быт» ИНН 

<

***>, ИП Л. ИНН 

<

***>, ИП Н. ИНН 

<

***>, МБОУ «СОШ №» 

<

адрес> ИНН 

<

***>, ИП М. ИНН 

<

***>, ООО СК «Руматэк» ИНН 

<

***>, ООО «Ультра-Строй» ИНН 

<

***>, ООО «СИОН» ИНН 

<

***>, ООО «Электроавтоматика» ИНН 

<

***>, ООО «Эпсилон Ритейл» ИНН 

<

***>, Д. ИНН 

<

***> за АО «КЧУС», ООО «Вятский фанерный комбинат» ИНН 

<

***>, МОСП по ИОИП УФССП России по Кировской области за МУП «Центральная коммунальная служба» г. ФИО2, ООО «Компания Руна-Строй» ИНН 

<

***>, ООО «Про-сцена» ИНН 

<

***>, ООО «Интекс» ИНН 

<

***> в общей сумме 31 452 533 рубля, представив в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи по месту регистрации по адресу: 

<

...> налоговую декларацию за 2017 год по упрощённой системе налогообложения и книгу учёта доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения (УСНО) за налоговый период с 01.01.2017 по 31.12.2017 с ложными сведениями.

Так, 03.05.2018 ФИО1 была представлена декларация по УСНО за 2017 год корректировка 0 с указанием дохода за налоговый период 0 рублей, сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, 0 рублей.

Фактически ФИО1 в декларации по УСНО за 2017 год корректировка 0 должен был отразить доход за налоговый период – 31 452 533 рубля, сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период – 1 870 316 рублей.

При этом ИП ФИО1 был излишне уплачен налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения в сумме 2 962 рубля, который согласно п. 1 ст. 78 Налогового кодекса РФ подлежит зачёту в счёт предстоящих платежей налогоплательщика.

В результате своих преступных действий ИП ФИО1 уклонился от уплаты налога по упрощённый системе налогообложения за налоговый период с 01.01.2017 по 03.05.2018 в размере 1 867 354 рубля, в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, то есть до 03.05.2018, указанную сумму в федеральный бюджет РФ не перечислил, при этом доля неуплаченных налогов, к общей сумме налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет за период в пределах трёх финансовых лет подряд, превысила 10 %, что является крупным размером.

Государственный обвинитель Русских Н.Ю. в судебном заседании просила уголовное дело в отношении ФИО1 по ч. 1 ст. 198 УК РФ прекратить в связи с декриминализацией деяния.

Адвокат Буханевич Г.С. в судебном заседании ходатайствовал о прекращении уголовного дела в отношении ФИО1 по ч. 1 ст. 198 УК РФ связи с декриминализацией деяния.

Обвиняемый ФИО1 в письменной форме ходатайствовал о рассмотрении уголовного дела в его отсутствие, согласился с прекращением уголовного преследования по ч. 1 ст. 198 УК РФ в связи с декриминализацией деяния. 

Суд, выслушав мнение участников процесса, изучив материалы уголовного дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 4 ст. 247 УПК РФ судебное разбирательство в отсутствие подсудимого может быть допущено в случае, если по уголовному делу о преступлении небольшой или средней тяжести подсудимый ходатайствует о рассмотрении данного уголовного дела в его отсутствие.

Согласно ч. 2 ст. 15 УК РФ преступлениями небольшой тяжести признаются умышленные и неосторожные деяния, за совершение которых максимальное наказание, предусмотренное настоящим Кодексом, не превышает трёх лет лишения свободы.

Часть 1 ст. 198 УК РФ предусматривает уголовную ответственность за уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица-плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов путём непредставления налоговой декларации (расчёта) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путём включения в налоговую декларацию (расчёт) или такие документы заведомо ложных сведений, совершённое в крупном размере, и влечёт за собой максимальное наказание в виде лишения свободы на срок до одного года.

Таким образом, поскольку ФИО1 обвиняется в совершении умышленного преступления небольшой тяжести, в письменном виде ходатайствует о рассмотрении уголовного дела в своё отсутствие, препятствий к рассмотрению дела в его отсутствие нет.

Судом, кроме того, установлено, что ФИО1 обвиняется в уклонении от уплаты налога по упрощённой системе налогообложения за налоговый период с 01.01.2017 по 03.05.2018 в размере 1 867 354 рубля, т.е. в крупном размере. 

Федеральным законом от 01.04.2020 № 73-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и статью 28.1 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации» изменено примечание к статье 198 УК РФ, установлено, что крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трёх финансовых лет подряд два миллиона семьсот тысяч рублей, изменения вступили в силу с 12.04.2020.

Согласно ч. 1 ст. 10 уголовный закон, устраняющий преступность деяния, смягчающий наказание или иным образом улучшающий положение лица, совершившего преступление, имеет обратную силу, то есть распространяется на лиц, совершивших соответствующие деяния до вступления такого закона в силу.

Суд, учитывает изложенные выше обстоятельства, приходит к выводу, что вступившим в законную силу федеральным законом преступность деяния, в совершении которого обвиняется ФИО1, устранена, поэтому уголовное дело и уголовное преследование в отношении ФИО1 подлежит прекращению вследствие отсутствия в его действиях состава преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ.

В связи с прекращением уголовного дела, гражданский иск рассмотрению не подлежит.

Руководствуясь ст. ст. 254, 256 УПК РФ, суд

П О С Т А Н О В И Л:

Прекратить уголовное дело и уголовное преследование в отношении ФИО1, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ, на основании п. 2 ч. 1 ст. 24 УПК РФ за отсутствием в его действиях состава преступления в связи декриминализацией деяния.

Меру пресечения обвиняемому ФИО1 в виде подписке о невыезде и надлежащем поведении отменить.

Гражданский иск прокурора Октябрьского районного суда г. ФИО2 на сумму 1 867 354 рубля оставить без рассмотрения.

Вещественные доказательства: копию патента на право применения патентной системы налогообложения № от 27.12.2016; копию книги учёта доходов и расходов на 2017 год ИП ФИО1 на 7 листах; копию налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения от 03.05.2018 – хранить при уголовном деле.

Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение 10 суток со дня провозглашения.

В случае подачи апелляционной жалобы, лица, её подавшие, имеют право ходатайствовать о своём участии в судебном заседании апелляционной инстанции, о чём должны указать в апелляционной жалобе.

Председательствующий Т.В. Казакова