РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 ноября 2019 года г. Минусинск

Минусинский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Царева В.М.

при помощнике ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3160/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю в интересах государства к ФИО2 о взыскании задолженности, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкцийв размере 30296 руб. 81 коп. Требования мотивированы тем, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога, согласно сведениям регистрирующего органа является собственником транспортных средств. В 2011 году ФИО2 был исчислен транспортный налог за 2010 год по сроку уплаты 10.11.2011 г. в размере 2850 руб., сумма недоимки была уплачена частями несвоевременно: 24.03.2016 – 340 руб. 95 коп., 24.03.2019 - 961 руб. 73 коп., 18.04.2016 – 1319 руб. 14 коп., 19.05.2016 – 228 руб. 18 коп. В установленный законодательством срок недоимка по транспортному налогу не уплачена в полном объеме, в связи с чем начисляется пеня в размере 1283 руб. 53 коп. Кроме того, ФИО2 является плательщиком страховых взносов а Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд Обязательного медицинского страхования. Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем в период с 04.03.2016 по 27.12.2017 г. На обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии ФИО2 за период с 01.01.2017 по 27.12.2017 г. размер страховых взносов составил 23148 руб. 39 коп.на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4540 руб. 65 коп.

Представитель истца в зал судебного заседания не явился, о времени судебного заседания извещены надлежащим образом, причины неявки не сообщили.

Административный ответчикФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причины неявки не сообщил, представил в суд заявление, в котором просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д.39), также просил отказать в удовлетворении требований.

Суд считает возможным в соответствии с частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) рассмотреть дело в отсутствие неявившихсяпредставителя административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, полагает заявленные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. 

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора и (или) участником консолидированной группы налогоплательщиков в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со ст. 1 Закона Красноярского края «О транспортном налоге» № 3676 от 08.11.2007 г. на территории Красноярского края вводится транспортный налог.

В соответствии со ст. 357 НК РФ установлено, что налогоплательщика транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Объектом налогообложения (п.1 ст. 358 НК РФ) признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В соответствии с п.1 ст. 361 НК РФ налоговые ставкиустанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В установленный законодательством срок недоимка по вышеуказанным налогам налогоплательщиком не уплачена в полном объеме. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу положений п.1 ст.71 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из материалов дела следует, что ФИО2 был исчислен транспортный налог за 2010 года по сроку уплаты 10 ноября 2011 года в размере 2850 рублей, сумма недоимки была уплачена частями несвоевременно, 24 марта 2016 года – 340 руб. 95 коп., 24 марта 2016 года – 961 руб. 73 коп., 18 апреля 2016 года – 1319 рублей 14 коп., 19 мая 2016 года – 228 руб. 18 коп.

Из расчета пени, представленного стороной административного истца следует, что размер пени составил 1283 рубля 53 коп.

Требование об уплате пени № 3560 за период с 11.11.2011г направлено налогоплательщику только 25 августа 2018 г. и предоставлен срок для исполнения до 27 ноября 2018 года.

Таким образом, суд приходит к выводу, что само требование об уплате пени было направлено налогоплательщику за передами срока установленного Законом и в данной части исковые требований не подлежат удовлетворению, в связи с пропуском срока давности обращения в суд.

ФИО2 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 14 мая 2009 г. года по 20 декабря 2017 года.

В соответствии со ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ, индивидуальные предприниматели – плательщики страховых взносов не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере определяются в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей – в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей – в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ, плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей – в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей – в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рубля за расчетный период 2019 года и 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. 

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного горда, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного пп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ.

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяцам, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах включительно.

Статьей ст.425 НК РФ установлены следующие тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 26%; на обязательное медицинское страхование – 5,1% ( в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ).

Согласно приведенным в исковом заявлении расчетам, размер фиксированных платежей за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии у должника ФИО2 за период с 01 января 2017 года по 27 декабря 2017 года составил 23148 руб. 39 коп.; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с 01 января 2017 года по 27 декабря 2017 года составил 4540 руб. 65 коп.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 2 ст. 432 НК РФ, страховые взносы за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. 

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. 

Таким образом, срок для уплаты фиксированных страховых взносов за 2017 г. для ФИО2 установлен не позднее 11 января 2018 года.

В установленный срок плательщик страховые взносы не произвел, в связи с чем, с учетом положений ст. 75 НК РФ ответчику на сумму задолженности были начислены пени: за период с 03 апреля 2018 г. по 16 октября 2018 года в размере 217 руб. 16 коп. – пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования;за период с 03 апреля 2018 г. по 16 октября 2018 г. в размере 1107 руб. 08 коп. – пени за нарушение сроков уплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии.

На основании положений ст. ст. 69 и 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика заказным письмом было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № 10207 от 19 октября 2018 года со сроком исполнения 15 ноября 2018 года, однако требование до сих пор осталось неисполненным. 

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплатеналога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. 

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Частью 3 ст.48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. 

01 апреля 2019 года административному истцу был выдан судебный приказ на взыскание с ФИО2 в пользу заявителя недоимки по страховым взносам и пени. От ФИО2 в суд поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, 17 апреля 2019 года мировым судьей судебный приказ был отменен.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6-ти месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, шестимесячный срок на обращение в суд истцом не пропущен. С учетом изложенного выше, имеются основания для удовлетворения административного иска в части взыскания страховых взносов настраховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4540 руб. 65 копеек, пени за период с 03 апреля 2018 года по 16 октября 2018 года в размере 217 рублей 16 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхованиев фиксированном размер, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату стразовой пенсии: налог в размере 23148 рублей 39 копеек, пени за период с 03 апреля 2018 года по 16 октября 2018 года в размере 1107 рублей 08 копеек.

Доказательств, свидетельствующих об исполнении предусмотренным законом обязанности и уплате налога, административным ответчиком суду не представлено, у суда нет оснований не доверять вышеприведенным документам, в связи с чем, суд полагает необходимым удовлетворить исковые требования в указанном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу пункта 2 статьи 61.1, пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, взыскивается в доход бюджета муниципального района, городского округа.

Таким образом, подлежит взысканию с ответчика государственная пошлина в доход муниципального бюджета г. Минусинска в сумме 1070 руб.40 коп., пропорционально размеру удовлетворенных требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю в интересах государства к ФИО2 о взыскании задолженности – удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО2:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в федеральный бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования налог в размере 4540 руб. 65 копеек (КБК 18210202103081013160 ЛКТМО 04723000)

пени за период с 03 апреля 2018 года по 16 октября 2018 года в размере 217 рублей 16 копеек (КБК 18210202103082013160);

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размер, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату стразовой пенсии: налог в размере 23148 рублей 39 копеек (КБК18210202140061110160) 

пени за период с 03 апреля 2018 года по 16 октября 2018 года в размере 1107 рублей 08 копеек (КБК18210202140062110160).

В остальной части исковых требований Межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю в интересах государства к ФИО2 о взыскании задолженности отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1070 рублей 40 копеек.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Минусинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 17 ноября 2019 года.

Председательствующий: Царев В.М.