Дело № 2-2809/2025 

УИД 33RS0001-01-2025-002642-72 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 октября 2025 года г. Владимир 

Ленинский районный суд г. Владимира в составе:

председательствующего судьи Заглазеева С.М.,

при секретаре Ухановой Н.С.,

с участием:

истца ФИО1

представителя ответчика ФИО2 

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Владимире гражданское дело по иску ФИО1 действующей в своих интересах и интересах несовершеннолетней дочери ФИО3 к УФНС России по Владимирской области о взыскании излишне уплаченных налогов и сборов, судебных расходов,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с иском к УФНС России по Владимирской области о взыскании излишне уплаченных налогов и сборов, судебных расходов, в обоснование исковых требований указала, что ДД.ММ.ГГГГ умер ФИО5 ч, приходившийся истцу супругом, проживавший и зарегистрированный по адресу: 

<

адрес>.

Брак, между ними, зарегистрирован ДД.ММ.ГГГГ, о чем отделом ЗАГС администрации г.Владимира выдано свидетельство о регистрации брака от ДД.ММ.ГГГГ Серия №

После смерти супруга истец и их дочь являются наследниками первой очереди, что подтверждается свидетельствами о праве на наследство № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, выданными нотариусом нотариального округа города Владимир ФИО4

При жизни супруг истца осуществлял предпринимательскую деятельность, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Деятельность прекращена в связи со смертью ДД.ММ.ГГГГ.

Нотариусом нотариального округа города Владимир ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ в адрес УФНС по Владимирской области (далее -налоговый орган) был сделан запрос № о состоянии единого налогового счета (далее ЕНС) супруга истца.

Согласно ответу УФНС по Владимирской области №/ЗГ от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счете ИП ФИО5 образовалась переплата (положительное сальдо) по налогам и сборам в сумме 34 680,50 рублей.

В целях возврата излишне уплаченных супругом истца налогов и сборов истец обратилась в УФНС по Владимирской области с заявлением о возврате суммы переплаты в размере 34 680,50 рублей. УФНС по Владимирской области со ссылкой на ст. 79 Налогового кодекса РФ в ответ на заявление направило в адрес истца сообщение от ДД.ММ.ГГГГ № об отказе в исполнении заявления о распоряжении суммой, формирующей положительное сальдо ЕНС.

Также УФНС по Владимирской области направило в адрес истца письмо №/ЗГ от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в возврате излишне уплаченных сумм налогов и сборов наследникам.

Обязанность по уплате налога на момент смерти ИП ФИО5 не наступила. Излишне поступившая от ИП ФИО5 в бюджет денежная сумма не является законно установленным налогом (налоговой обязанностью), действующее налоговое законодательство не содержит норм, запрещающих правопреемство в налоговых правоотношениях, при этом принцип самостоятельности уплаты налога сам по себе с учетом приведенных норм и законов также не исключает возможности такого правопреемства.

Таким образом, наследник имеет право на получение соответствующих денежных сумм только тогда, когда эти суммы подлежали выплате самому наследодателю, но не получены им при жизни.

На основании изложенного выше просила суд взыскать с ответчика излишне уплаченную сумму налога в размере 34 680 руб. 50 коп., расходы по оплате государственной пошлины в размере 4 000 рублей.

Истец ФИО1 в судебном заседании, поддержала исковые требования по доводам изложенных в иске, просила их удовлетворить.

Представитель ответчика УФНС по Владимирской области ФИО2 в судебном заседании предоставил отзыв на исковое заявление, в котором указано, что ФИО5 состоял на налоговом учете в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата смерти). С момента постановки на учет ФИО5 применял упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) с объектом «доходы». Декларации по УСН до отчетного периода 2022 г. (включительно)представлены. Камеральные налоговые проверки по указанным декларациям завершены без выявления нарушений.

На момент смерти ФИО5 (ДД.ММ.ГГГГ) размер его положительного сальдо по ЕНС составил 34 680,50 руб. (39 148,25 руб. - 4 467,75 руб.).

При этом, спорная переплата сформировалась из платежей, датируемых ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

С момента первого платежа, сформировавшего спорную переплату (ДД.ММ.ГГГГ) по дату смерти (ДД.ММ.ГГГГ) ФИО5 с заявлениями о возврате излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа (денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета) не обращался.

Таким образом, переплата в размере 3 493,02 руб. образовалась у ФИО5 за пределами 3-х летнего пресекательного срока на возврат и не подлежала конвертации на ЕНС.

На основании вышеизложенного, Управление считает, что исковые требования ФИО1 в части возврата 3 493,02 руб. удовлетворению не подлежат.

Одновременно Управление поддерживает заявленный в отзыве от ДД.ММ.ГГГГ №/ПД довод о том, что требования истца в части взыскания с ответчика суммы государственной пошлины в размере 4 000 руб. не подлежат удовлетворению в силу положений пункта 19 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 21.01.2016 № 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела».

Третье лицо ФИО6 в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещалась судом надлежащим образом, причины не явки не известны.

На основании ст. 167 ГПК РФ судом с учетом мнения лиц, участвующих в деле, вынесено определение о рассмотрение дела в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав лиц участвующих в деле, исследовав материалы дела, судом установлено.

В соответствии с частью 1 статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

По смыслу статьи 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации, подлежавшие выплате, но не полученные наследодателем при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях.

В силу разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, данных в пункте 68 постановления от 29 мая 2012 г. N 9 "О судебной практике по делам о наследовании", подлежавшие выплате наследодателю, но не полученные им при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, выплачиваются по правилам, предусмотренным пунктами 1 и 2 статьи 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации, за исключением случаев, когда федеральными законами, иными нормативными правовыми актами установлены специальные условия и правила их выплаты.

В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действующей на дату ответа инспекции Федеральной налоговой службы истцам) участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются организации и физические лица, признаваемые в соответствии с данным кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и прекращается в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 названной статьи со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

Налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов (подпункт 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ умер ФИО5 При жизни ФИО5 имел статус индивидуального предпринимателя, состоял на налоговом учете по месту жительства в инспекции Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес>.

ФИО6 (мать наследодателя), ФИО1 (супруга наследодателя) и ФИО3 (дочь наследодателя), являясь наследниками первой очереди, приняли наследство после смерти ФИО5, что подтверждается материалами наследственного дела № от ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата смерти) у ФИО5 сформировалось положительное сальдо единого налогового счета (переплата) в сумме 34 680,50 руб. По состоянию на настоящий момент указанное сальдо ЕНС ФИО5 не изменилось.

19.05.2025 истец ФИО1 обратилась к ответчику с заявлением о распоряжении путем возврата суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС ФИО5 от ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 680,50 руб.

23.05.2025 ответчик в ответ на вышеуказанное заявление направило ФИО1 сообщение об отказе в исполнении заявления о распоряжении путем возврата суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика № в связи со смертью ФИО5

Также в письме от ДД.ММ.ГГГГ №/ЗГ ответчик указал, что возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им ранее налога не возможен.

Согласно правовой позиции Верховного суда Российской Федерации (определения от 31.10.2023 № 18-КГ23-133-К4, от 20.06.2023 № 48-КГ23-5-К7) излишне поступившая в бюджет денежная сумма не является законно установленным налогом (налоговой обязанностью), действующее налоговое законодательство не содержит норм, запрещающих правопреемство в налоговых правоотношениях, при этом принцип самостоятельности уплаты налога сам по себе с учетом приведенных норм и законов также не исключает возможности такого правопреемства.

Несмотря на то, что в статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации прямо поименованы налоги, обязанность по уплате которых переходит к наследникам умершего налогоплательщика, учитывая положения пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указанная норма не может толковаться как ограничивающая права наследников умершего налогоплательщика на возврат излишне уплаченных денежных средств.

Таким образом, наследники имеют право на получение соответствующих денежных сумм только тогда, когда эти суммы подлежали выплате самому наследодателю, но не получены им при жизни.

Само по себе отсутствие установленного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка обращения наследников в налоговый орган с заявлением о возврате уплаченных сумм не может являться основанием для отказа в возврате денежных средств, не подлежащих зачислению в бюджет.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту - ГК РФ) в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Пунктом 1 статьи 1142 ГК РФ предусмотрено, что наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя.

Для приобретения наследства наследник должен его принять (пункт 1 статьи 1152 ГК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 1152 ГК РФ принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство (пункт 1 статьи 1153 ГК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 1110 ГК РФ при наследовании имущество умершего (наследство, наследственное имущество) переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент, если из правил ГК РФ не следует иное.

Согласно статье 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

По смыслу статей 128, 130 ГК РФ денежные средства относятся к имуществу.

Учитывая изложенное выше наследники ФИО5 имеют право на получение денежных средств находящихся на едином налоговом счете умершего налогоплательщика.

При определении размера подлежащих возврату наследникам денежных средств суд исходит из следующего.

Согласно пункту 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федеральных законов от 27.07.2010 № 229-ФЗ, от 23.06.2014 № 166-ФЗ, от 29.09.2019 № 325-Ф3 до 31.12.2022 включительно заявление о возврате излишне уплаченного налога можно было подать в течение трех лет со дня его уплаты.

С момента первого платежа, сформировавшего спорную переплату (ДД.ММ.ГГГГ) по дату смерти (ДД.ММ.ГГГГ) ФИО5 с заявлениями о возврате излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа (денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета) не обращался.

Таким образом, трехлетний срок для предоставления ФИО5 заявления о возврате спорной суммы переплаты истек:

- по УСН в размере 2 204 руб. - ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 3 года);

- по УСН в размере 1 289 руб. - ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 3 года);

- по страховым взносам в размере 0,02 руб. - ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 3 года).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, предусмотренных Кодексом процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты, которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

При этом подпунктом 2 пункта 3 статьи 4 Закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 установлено, что излишне перечисленными денежными средствами не признаются суммы излишне уплаченных по состоянию на 31 декабря 2022 года налогов, сборов страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.

Таким образом, переплата в размере 3 493,02 руб. образовалась у ФИО5 за пределами 3-х летнего пресекательного срока, в связи с чем не подлежит включению в наследственную массу наследодателя ФИО5

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что наследники после смерти наследодателя ФИО5 имеют право на возврат излишне перечисленных денежных средств находящихся на едином налоговом счете умершего ФИО5 в сумме 31 187 руб. 48 коп. (34680,50 – 3493,02).

При распределении указанной денежной суммы между наследниками суд учитывает следующие.

Согласно ст. 218 ГК РФ, в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество, переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

В силу ст. ст. 1141 - 1142 ГК РФ истец, дочь и мать наследодателя, являлись наследниками одной очереди к имуществу ФИО5, вправе наследовать данное имущество в равных долях.

При этом установлено, что между истцом и ФИО5 был заключен брак ДД.ММ.ГГГГ, что следует из свидетельства о заключении брака I-HA №.

Нажитое супругами во время брака имущество является их совместной собственностью, за исключением случаев, когда в брачном договоре прописаны другие положения либо супруги заключили соглашение о разделе имущества (ст. ст. 33, 34, 38 СК РФ, ст. 256 ГК РФ).

По общему правилу к общему имуществу супругов относятся: доходы каждого из супругов от трудовой, предпринимательской деятельности и результатов интеллектуальной деятельности, а также пенсии, пособия и другие денежные выплаты, которые получены супругами и не имеют специального целевого назначения, например суммы материальной помощи; движимые и недвижимые вещи, ценные бумаги, паи, вклады, доли в капитале, внесенные в кредитные учреждения и в другие коммерческие организации, которые приобретены за счет общих доходов супругов; любое другое имущество, которое супруги нажили в период брака.

При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оно приобретено, на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства, однако имущество, полученное одним из супругов во время брака по наследству или в качестве дара, а также вещи индивидуального пользования, кроме драгоценностей и других предметов роскоши, не являются совместно нажитым имуществом (ст. 36 СК РФ).

Переживший супруг сохраняет право на часть общего имущества, которое нажито во время брака с наследодателем. Доля умершего супруга в таком имуществе входит в состав наследства и переходит к наследникам. По общему правилу при определении долей в общем имуществе супругов их доли признаются равными. Иное может быть предусмотрено брачным договором, совместным завещанием супругов, наследственным договором или решением суда (п. 4 ст. 256, ст. 1150 ГК РФ, п. 1 ст. 39 СК РФ).

Учитывая данные обстоятельства, принимая во внимание, что денежные средства в виде переплаты на едином налоговом счете ФИО5 образовались в период брака, суд приходит к выводу о наличии супружеской доли истца в размере ? от определенного судом размера денежных средств находящихся на едином налоговом счете ФИО5

Следовательно, денежные средства в размере 31 187 руб. 48 коп. подлежат распределению между наследниками в следующем порядке:

ФИО1 (супруге) - 20 791 руб. 66 коп. (15 593,74 супружеская доля ((1/2 от 31187,48)) + 5 197,92 руб., (1/3 доли в порядке наследования наследниками первой очереди ((15 593,74 / 3)).

ФИО3 (дочери) – 5 197,92 руб., (1/3 доли в порядке наследования наследниками первой очереди ((15 593,74 / 3)).

ФИО6 (матери) - 5 197,92 руб., (1/3 доли в порядке наследования наследниками первой очереди ((15 593,74 / 3)).

Рассматривая вопрос о распределении судебных расходов в виде взыскания с ответчика понесенных истцом расходов на оплату государственной пошлины суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 88 ГПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.

По общему правилу, предусмотренному ч. 1 ст. 98 ГПК РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

Отнесение судебных расходов на ответчика обусловлено тем, что истцу (заявителю) пришлось обратиться в суд с требованием о защите права, нарушенного другой стороной (ответчиком), то есть расходы возлагаются на лицо, следствием действий которого явилось нарушение права истца.

Исходя из разъяснений, содержащихся в пункте 19 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 января 2016 года N 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела", не подлежат распределению между лицами, участвующими в деле, издержки, понесенные в связи с рассмотрением требований, удовлетворение которых не обусловлено установлением фактов нарушения или оспаривания прав истца ответчиком.

При этом под оспариванием прав истца ответчиком следует понимать совершение последним определенных действий, свидетельствующих о несогласии с предъявленным иском, например, подача встречного искового заявления, то есть наличие самостоятельных претензий ответчика на объект спора.

Если суд не установит факт нарушения ответчиком прав истца, в защиту которых он обратился в суд, либо оспаривания ответчиком защищаемых прав, то в таких случаях судебные издержки не подлежат возмещению за счет ответчика.

Из материалов дела следует, что в рамках наследственного дела № в адрес ответчика нотариусом был сделан запрос о предоставлении сведений о наличии переплаченных сумм по налогам и их размере на имя ФИО5

В материалах дела не имеется сведений о выдаче свидетельства о праве на наследство на денежные средства, формирующие положительное сальдо ФИО5 в сумме 34 680,50 руб., также отсутствует постановление нотариуса об отказе в совершении такого действия.

Таким образом отказ налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № (письмо от ДД.ММ.ГГГГ №/ЗГ) в выплате наследникам сумм излишне уплаченных денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета по обращению ФИО1 был обусловлен необходимостью установления всего круга наследников.

При таких обстоятельствах факта нарушения ответчиком прав истца при рассмотрении настоящего дела не установлено, а следовательно, оснований для взыскания в пользу истца судебных расходов, связанных с уплатой государственной пошлины у суда не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 194-198 ГПК РФ, 

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1 действующей в своих интересах и интересах несовершеннолетней дочери ФИО3 к УФНС России по Владимирской области о взыскании излишне уплаченных налогов и сборов, судебных расходов – удовлетворить частично.

Взыскать с УФНС России по Владимирской области (ИНН 

<

***>) в пользу ФИО1 (паспорт ....) денежные средства в сумме 20 791 руб. 66 коп., в порядке наследования после смерти ФИО5 ча.

Взыскать с УФНС России по Владимирской области (ИНН 

<

***>) в пользу ФИО3 (свидетельство о рождении II-HA №) в лице законного представителя ФИО1 (паспорт ....) денежные средства в сумме 5 197 руб. 92 коп., в порядке наследования после смерти ФИО5 ча.

В удовлетворении оставшейся части исковых требований ФИО1 действующей в своих интересах и интересах несовершеннолетней дочери ФИО3 – отказать. 

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ленинский районный суд города Владимира в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Председательствующий подпись С.М. Заглазеев

Решение в окончательной форме изготовлено 17 октября 2025 года