УИД 55RS0014-01-2024-001393-42

Дело № 2а-39/2025 (№2а-1062/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 февраля 2025 года г. Калачинск

Калачинский городской суд Омской области в составе председательствующего судьи Шестаковой О.Н., при секретаре Ющенко О.Н., при организации и подготовке судебного процесса помощником судьи Сотниковой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в виде налогов и пени, 

УСТАНОВИЛ:

В Калачинский городской суд обратилась с вышеназванным административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1, указав в обоснование исковых требований, что на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 который является собственником объектов налогообложения. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления, в которых отражен расчет и размер налогов: № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату транспортного налога за 2019, налога на имущество за 2019 в общем размере № рублей, по сроку уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах; № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату транспортного налога за 2020 в общем размере 2021,00 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату транспортного налога за 2021 в общем размере № рублей, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату транспортного налога за 2022 в общем размере 2022,00 рублей, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Вышеуказанные налоговые уведомления в адрес налогоплательщика направлены по почте заказным письмом. В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ и п. 3 ст. 48 НК РФ начислена пеня, при этом период начисления пени оканчивается датой формирования заявления о вынесении судебного приказа включительно (заявление № сформировано ДД.ММ.ГГГГ). На основании ст. 69 и ст. 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ). Задолженность по пени на ДД.ММ.ГГГГ составила №. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня по расчету в размере №. Обеспечено мерами взыскания № руб. № руб№=№. В добровольном порядке требование № от ДД.ММ.ГГГГ не исполнено. Разница, возникшая между суммой налога отраженной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ и суммой налога заявленной к взысканию в виде принятия судебного приказа обосновывается не своевременной оплатой налоговых обязательств, после даты направления требования, и как следствия увеличения, на дату предъявления заявления в суд. Судебный приказ о взыскании вышеуказанной задолженности от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ. Просили взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере № руб. в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2020 в сумме №., за 2019 в сумме № руб., за № в сумме 2 №., за 2021 в сумме 2 021,00 руб., пени в размере № руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес>, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, своих представителей не направили, были надлежащим образом уведомлены о времени и месте рассмотрения дела, не представили доказательств уважительности причин своего отсутствия, в связи с чем суд счел возможным, рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Административный ответчик в письменном заявлении против заявленных требований возражал, указал, что в 2000 году утилизировал свой автомобиль № гос№, госномера и акт утилизации предоставил в ГАИ для снятия автомобиля с учета, однако сотрудниками ГАИ в налоговую инспекцию данные о снятии автомобиля не передавали, в результате чего ему ежегодно необоснованно начисляется налог на машину №.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 19 НК РФ налогоплательщиками плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) и 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № "О транспортном налоге" плательщиками признаются физические лица - собственники транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения, объектами налогообложения признаются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие транспортные средства.

В соответствии с главой 32 НК РФ плательщиками признаются лица обладающие правом собственности на имущество, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с главой 31 НК РФ плательщиками признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, объектами налогообложения признаются: земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно статьи 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Объектом налогообложения в соответствии со статьей 209 признается доход, полученный налогоплательщиками.

Согласно статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим динам: 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Согласно статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, не производящих выплаты физическим лицам, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а также доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.43 НК РФ патентная система налогообложения, действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и применяется на территории указанных субъектов РФ. В соответствии со статьей 346.47 Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности.

На основании пункта 1 статьи 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон) применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица.

Согласно статье 143 НК РФ налогоплательщиками НДС признаются: индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза. Объект налогообложения в соответствии со статьей 146 НК РФ является реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ; передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд; выполнение СМР для собственного потребления; ввоз товаров на территорию РФ.

Налогоплательщик в соответствии со ст. 346.28 НК РФ являлся плательщиком единого налога на вмененный доход. В соответствии с п.1 ст.346.32 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода (ст.346,30 НК РФ Налоговым периодом по единому налогу признается квартал) не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 НК РФ.

В соответствии с пунктом пункт 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН. Согласно пункту 1 статьи 346.14 Кодекса объектом налогообложения по УСН признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Физические лица несут ответственность за совершение налоговых правонарушений в случаях, предусмотренных главой 16 НК РФ, в соответствии со следующими статьями НК РФ: ст.119 за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации; ст.122 за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия); ст.126 за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах; ст.128 за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, а также за неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний и дачу заведомо ложных показаний.

В соответствии с п. 9 ст. 4 № 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осушествляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате задолженности, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно положений ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ. В случае, если отрицательное сальдо ЕНС не превышает № руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо ЕНС. При этом, в соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как следует из материалов дела, согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица (л.д.10) ФИО1 является собственником следующего имущества: автомобиля грузового № гос.рег.знак №, автомобиля легкового №, гос.рег.знак №; квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, пер. Вокзальный, 5, 2.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления, в которых отражен расчет и размер налогов: № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату транспортного налога за № налога на имущество за № в общем размере № рублей, по сроку уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах; № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату транспортного налога за № в общем размере № руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату транспортного налога за 2021 в общем размере 2021,00 рублей, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату транспортного налога за № в общем размере №,00 рублей, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Вышеуказанные налоговые уведомления в адрес налогоплательщика направлены по почте заказным письмом.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ и п. 3 ст. 48 НК РФ начислена пеня, при этом период начисления пени оканчивается датой формирования заявления о вынесении судебного приказа включительно (заявление № сформировано ДД.ММ.ГГГГ).

На основании ст. 69 и ст. 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ). Задолженность по пени на ДД.ММ.ГГГГ составила № руб. 

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня по расчету в размере № руб. Обеспечено мерами взыскания № руб. № руб.+№ руб.-№. В добровольном порядке требование № от ДД.ММ.ГГГГ не исполнено. 

Разница, возникшая между суммой налога отраженной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ и суммой налога заявленной к взысканию в виде принятия судебного приказа обосновывается не своевременной оплатой налоговых обязательств, после даты направления требования, и как следствия увеличения, на дату предъявления заявления в суд.

Как следует из материалов дела ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Калачинском судебном районе был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц.

Судебный приказ был отменен определением того же судьи от ДД.ММ.ГГГГ на основании поданного ФИО1 заявления об отмене судебного приказа.

Согласно представленной в материалах дела информации ОМВД России по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, принадлежащее ранее ФИО1 транспортное средство № год выпуска №, снято с регистрации с ДД.ММ.ГГГГ, тем самым суммы начисленного после ДД.ММ.ГГГГ налога на транспортное средство № не подлежат взысканию с административного ответчика.

Исходя из представленной МРИ ФНС № информации от ДД.ММ.ГГГГ, за заявленные налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ г.г. транспортного налога на транспортное средство № по № за каждый год, тем самым, транспортный налог за 2019 составит № рублей; транспортный налог за 2020 составит № рублей; транспортный налог за 2021 составит № рублей; транспортный налог за 2022 составит № рублей.

Исходя из представленного расчета налоговой задолженности, пени составит № рублей.

Тем самым, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований частично.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (№) в пользу Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере № рублей, в том числе: транспортный налог за 2019 в размере № рублей; транспортный налог за 2020 в размере № рублей; транспортный налог за 2021 в размере № рублей; транспортный налог за № в размере № рублей; пени в размере № рублей.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в остальной части оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Калачинский городской суд Омской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 17.02.2025 года.

Судья Шестакова О.Н.