дело № 2а-2139/2025

УИД 23RS0057-01-2025-003476-90

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Усть-Лабинск 25 ноября 2025 г.

Усть-Лабинский районный суд Краснодарского края в составе: 

председательствующего Дашевского А.Ю.

при секретаре Сохиной Т.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, 

установил:

административный истец обратился в районный суд к административному ответчику с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам. 

В обоснование иска указано, что административному ответчику ФИО2 на праве собственности принадлежит транспортное средство ВАЗ 21099 г/н №. За 2023 год было исчислено 630,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

За административным ответчиком зарегистрирован земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> год было исчислено 5,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

У ответчика в собственности также имеется жилой дом, расположенный по адресу: 352320, 

<

адрес> год было исчислено 20,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год было исчислено 258,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». C ДД.ММ.ГГГГ введён новый порядок уплаты налогов, страховых взносов путем внесения ЕНП. В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

С налогоплательщика подлежат взысканию суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере – 19 345,18 руб., исходя из размера отрицательного сальдо единого налогового счета (копия расчета сумм пени прилагается).

Административному ответчику направлялось единое налоговое уведомление на уплату налогов ФЛ № от ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет ЛК ФЛ в соответствии со ст. 11.2 НК РФ. Административному ответчику направлялось требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 41 964,77 руб. через личный кабинет ЛК ФЛ в соответствии со ст. 11.2 НК РФ.

Налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в Усть-Лабинский районный суд 

<

адрес> с административным иском в отношении ФИО2 в порядке ст. 48 НК РФ, гл. 32 КАС РФ, о взыскании налоговой недоимки по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 31 650,79 руб. за 2022 г.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): налог в размере 8 363,52 руб. за 2022 г.; страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: налог в размере 28 096,71 руб. за 2023 г.; суммы пеней, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 8 238,61 руб., на сумму 76 349,63 рублей. Решением Усть-Лабинского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2530/2024 административное исковое заявление инспекции было удовлетворено в полном объеме. Таким образом, налоговый орган мог обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа в судебный участок мирового судьи в срок, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как отмечено в правовых позициях Конституционного Суда РФ (постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П и от ДД.ММ.ГГГГ N 11-П, определения от ДД.ММ.ГГГГ N 202-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П и от 07.012.2010 года №-О-О), правовая природа взимания пеней как право восстановительной меры, применяемой в целях компенсации потерь бюджета в результате недополученния сумм обязательных платежей в срок в случае задержки уплаты последних, зависит от применения мер взыскания по налогу, или его добровольного погашения.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было сформировано и отправлено в адрес налогоплательщика решение № о взыскании задолженности за счет ДС и ЭДС. ДД.ММ.ГГГГ истцом сформировано заявление о вынесении судебного приказа №, которое было направлено в адрес налогоплательщика и в суд. Заявление о вынесении судебного приказа № поступило мировому судье с/у № 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается отметкой на сопроводительном письме от ДД.ММ.ГГГГ №.

ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления истца мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> по делу №а-1561/2025 был вынесен судебный приказ по делу №а-1561/2025 о взыскании с ФИО2 задолженности по налоговым платежам, который на основании письменных возражений ФИО2 отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Просит суд взыскать с ФИО2 недоимку по транспортному налогу с физических лиц. Налог в размере 630,00 руб. за 2023 г.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений. Налог в размере 5,00 руб. за 2021 

<

адрес> на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений. Налог в размере 20,00 руб. за 2021 

<

адрес> пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 19 345,18 руб., всего в сумме 20 000,18 рублей. Взыскать с административного ответчика государственную пошлину.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, настаивал на удовлетворении заявленных требований. 

В судебное заседание административный ответчик не явился, надлежащим образом извещена о дате, времени и месте рассмотрения дела в соответствии со ст. 165.1 ГК РФ. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии со ст. 6 Закона РФ «О налоговых органах РФ» главными задачами налоговых органов является контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других платежей, установленных законодательством РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (ст.357 НК РФ). Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, автобусы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (ст. 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 639-КЗ "О транспортном налоге на территории 

<

адрес>") соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст. 361 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ст. 362 НК РФ).

Ст. 363 НК РФ и ст. 

<

адрес> "О транспортном налоге на территории 

<

адрес>" установлен срок уплаты транспортного налога - не позднее 01 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство ВАЗ 21099 г/н №. За 2023 год было исчислено 630,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 387 НК РФ). 

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

За административным ответчиком зарегистрирован земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> год было исчислено 5,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 1 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О налоге на имущество физических лиц" (далее - Закон РФ) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения физических лиц являются: жилые дома, квартиры, гаражи и иные строения и сооружения (ст. 2 Закона РФ). 

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

У ответчика в собственности также имеется жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес> год было исчислено 20,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год было исчислено 258,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». C ДД.ММ.ГГГГ введён новый порядок уплаты налогов, страховых взносов путем внесения ЕНП.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В связи с внедрением ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ происходит автоматическое распределение платежа по налогам и бюджетам в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Распределение уплаченных налогов (взносов) осуществляется по установленному алгоритму. 

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности (п.8 ст.45 НК РФ):

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно ст. 11 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета - задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность), общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

С налогоплательщика подлежат взысканию суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере – 19 345,18 руб., исходя из размера отрицательного сальдо единого налогового счета (копия расчета сумм пени прилагается).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административному ответчику направлялось единое налоговое уведомление на уплату налогов ФЛ № от ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет ЛК ФЛ в соответствии со ст. 11.2 НК РФ. Административному ответчику направлялось требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 41 964,77 руб. через личный кабинет ЛК ФЛ в соответствии со ст. 11.2 НК РФ.

Налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в Усть-Лабинский районный суд 

<

адрес> в отношении ФИО2 в порядке ст. 48 НК РФ, гл. 32 КАС РФ о взыскании налоговой недоимки по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 31 650,79 руб. за 2022 г.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): налог в размере 8 363,52 руб. за 2022 г.; страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: налог в размере 28 096,71 руб. за 2023 г.; суммы пеней, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 8238,61 руб., всего в сумме 76 349,63 рублей. Решением Усть-Лабинского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2530/2024 административное исковое заявление инспекции удовлетворено в полном объеме. Таким образом, налоговый орган мог обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье в срок, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как отмечено в правовых позициях Конституционного Суда РФ (постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П и от ДД.ММ.ГГГГ N 11-П, определения от ДД.ММ.ГГГГ N 202-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П и от 07.012.2010 года №-О-О), правовая природа взимания пеней как право восстановительной меры, применяемой в целях компенсации потерь бюджета в результате недополученния сумм обязательных платежей в срок в случае задержки уплаты последних, зависит от применения мер взыскания по налогу, или его добровольного погашения.

ДД.ММ.ГГГГ истцом было сформировано и отправлено в адрес налогоплательщика решение № о взыскании задолженности за счет ДС и ЭДС. ДД.ММ.ГГГГ истцом сформировано заявление о вынесении судебного приказа №, которое было направлено в адрес налогоплательщика и в суд. Заявление о вынесении судебного приказа № поступило мировому судье с/у № 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается отметкой на сопроводительном письме от ДД.ММ.ГГГГ №.

ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления истца мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> по делу №а-1561/2025 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налоговым платежам, который на основании письменных возражений ФИО2 отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательства обратного либо иного административный ответчик суду не предоставил.

При таких обстоятельствах суд находит доводы административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп., от оплаты которой административный истец освобожден в силу закона, следует возместить с административного ответчика в доход государства.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 недоимку по: транспортному налогу с физических лиц, налог в размере 630 руб. 00 коп. за 2023 г.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, налог в размере 5,00 руб. за 2021 г.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, налог в размере 20 руб. 00 коп. за 2021 г.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 19 345 руб. 18 коп., всего в сумме 20 000 (двадцать тысяч) рублей 18 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Усть-Лабинский районный суд в течение месяца.

Судья подпись А.Ю. Дашевский