РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

08 июля 2025 года г. Тула

Центральный районный суд города Тулы в составе:

председательствующего судьи Илларионовой А.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Плугаревой Е.М.,

с участием представителя административного истца УФНС России по Тульской области по доверенности ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1677/2025 по иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что согласно 408 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован имущество, которое указано в уведомлении об уплате налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ (приложение к заявлению). 

- 

<

данные изъяты>, Кадастровый №, Площадь 

<

данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- 

<

данные изъяты> Кадастровый №, Площадь 

<

данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Порядок исчисления суммы налога - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет. 

Так же на основании ст. 357 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ (приложение к заявлению): 

- Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель:

<

данные изъяты> VIN: №, Год выпуска 

<

данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель:

<

данные изъяты> №, Год выпуска 

<

данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель№, VIN: №, Год выпуска 

<

данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

На основании п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются Законом Тульской области от 28.11.2002 №343-ЗТО «О транспортном налоге». 

ФИО2. направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ № по месту его регистрации, которое оплачено не было. 

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее – ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО2 через интернет - сервис Личный кабинет физического лица (по месту регистрации Её, Его) направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 16149 руб. 20 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. (Приложение копия требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 16149 руб. 20 коп.).

По состоянию на 20.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 13 313 руб. 49 коп., в т.ч. налог – 9 906 руб. 00 коп., пени – 3 407 руб. 49 коп.. 

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 106 руб. 0 коп.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3407 руб. 49 коп. за период с 28.01.2019-16.04.2024 годы

- Транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 2450 руб. 0 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 2450 руб. 0 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2450 руб. 0 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2450 руб. 0 коп.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. (в редакции с 01.01.2023).

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере пени – 3407 руб. 49 коп.., которые подтверждаются «Расчетом пени». Задолженность по пени образовалась на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01.01.2023 по 16.04.2024. 

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Мировой судья судебного участка № Центрального судебного района г. Тулы вынес судебный приказ № ДД.ММ.ГГГГ. 

Мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района г. Тулы вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, Управление предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена).

На основании изложенного просит суд:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН №, задолженность в размере 13 313 руб. 49 коп., в том числе: 

- Налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 106 руб. 00 коп.;

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3407 руб. 49 коп. за период с 28.01.2019-16.04.2024 годы;

- Транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 2450 руб. 0 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 2450 руб. 0 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2450 руб. 0 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2450 руб. 0 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области по доверенности ФИО1 представила уточненные административные требования в которых указала на следующее.

С момента первоначального обращения Управления с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу в размере 2 450,00 руб. за 2019 год, в размере 2 450,00 руб. за 2020 год, в размере 2 450,00 руб. за 2021 год, в размере 2 450,00 руб. за 2022 год; налогу на имущество физических лиц в размере 106,00 руб. за 2022 год; а также задолженности по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 3 407,49 руб., на единый налоговый счет налогоплательщика 12.05.2025 поступил единый налоговый платеж в размере 21,73 руб., который в соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации учтен в погашение недоимки по транспортному налогу за 2019 год. 

Таким образом, остаток недоимки по транспортному налогу за 2019 год составляет 2 428,27 руб.

Кроме того, Управление уточняет расчет пеней, подлежащих взысканию в связи с неуплатой ФИО2 указанных выше налогов за период с 02.12.2020 по 16.04.2024.

Расчет суммы пени 

Налог*количество дней просрочки * 1/300*ставка рефинансирования (с 01.01.2023 ключевая ставка) * 1/100= сумма пени

До 31.12.2022 пени начислялись по каждому налогу. С 01.01.2023 пени начисляются на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов.

- пени по транспортному налогу за 2019 год. Срок уплаты налога 01.12.2020.

Сумма задолженности: 2 450,00 руб. 

Период просрочки: с 02.12.2020 по 31.12.2020 (30 дней)

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, 

02.12.2020 – 31.12.2020 

30 

425 

300 

10,41 

Пени: 10,41 руб.

Период просрочки: с 01.01.2021 по 31.12.2022 (546 дней с учётом исключаемых периодов)

Период просрочки 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, 

01.01.2021 – 21.03.2021 

80 

425 

300 

27,77 

22.03.2021 – 25.04.2021 

35 

45 

300 

12,86 

26.04.2021 – 14.06.2021 

50 

5 

300 

20,42 

15.06.2021 – 25.07.2021 

41 

55 

300 

18,42 

26.07.2021 – 12.09.2021 

49 

65 

300 

26,01 

13.09.2021 – 24.10.2021 

42 

675 

300 

23,15 

25.10.2021 – 19.12.2021 

56 

75 

300 

34,30 

20.12.2021 – 13.02.2022 

56 

85 

300 

38,87 

14.02.2022 – 27.02.2022 

14 

95 

300 

10,86 

28.02.2022 – 31.03.2022 

32 

20 

300 

52,27 

01.04.2022 – 01.10.2022Исключаемый период (184 дн.) 

02.10.2022 – 31.12.2022 

91 

75 

300 

55,74 

Пени: 320,67 руб.

- пени по транспортному налогу за 2020 год. Срок уплаты налога 01.12.2021.

Сумма задолженности: 2 450,00 руб.

Период просрочки: с 02.12.2021 по 31.12.2022 (211 дней с учётом исключаемых периодов)

Период просрочки 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

02.12.2021 – 19.12.2021 

18 

75 

300 

11,03 

20.12.2021 – 13.02.2022 

56 

85 

300 

38,87 

14.02.2022 – 27.02.2022 

14 

95 

300 

10,86 

28.02.2022 – 31.03.2022 

32 

20 

300 

52,27 

01.04.2022 – 01.10.2022Исключаемый период (184 дн.) 

02.10.2022 – 31.12.2022 

91 

75 

300 

55,74 

Пени: 168,77 руб.

- пени по транспортному налогу за 2021 год. Срок уплаты налога 01.12.2022.

Сумма задолженности: 2 450,00 руб.

Период просрочки: с 02.12.2022 по 31.12.2022 (30 дней)

Период просрочки 

дн. 

ставка, % 

Делитель 

пени, ? 

02.12.2022 – 31.12.2022 

30 

75 

300 

18,38 

Пени: 18,38 руб.

- пени с 01.01.2023 на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов (транспортного налога за 2019, 2020, 2021 годы)

Сумма задолженности: 7 350,00 руб.

Период просрочки: с 01.01.2023 по 01.12.2023 (335 дней)

Период просрочки 

дн. 

ставка, % 

Делитель 

пени, ? 

01.01.2023 – 23.07.2023 

204 

75 

300 

374,85 

24.07.2023 – 14.08.2023 

22 

85 

300 

45,82 

15.08.2023 – 17.09.2023 

34 

12 

300 

99,96 

18.09.2023 – 29.10.2023 

42 

13 

300 

133,77 

30.10.2023 – 01.12.2023 

33 

15 

300 

121,28 

Пени: 775,68 руб.

01.12.2023 начислены транспортный налог в размере 2 450,00 руб. и налог на имущество физических лиц в размере 106,00 руб. за 2022 год

Сумма задолженности: 9 906,00 руб.

Период просрочки: с 02.12.2023 по 16.04.2024 (137 дней)

Период 

дн. 

ставка, % 

Делитель 

пени, ? 

02.12.2023 – 17.12.2023 

16 

15 

300 

79,25 

18.12.2023 – 16.04.2024 

121 

16 

300 

639,27 

Пени: 718,52 руб.

Итого пени 2 012,43 руб.

На основании изложенного, по уточненным требованиям, просит суд взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность по налогам, пеням, а именно: 

- транспортный налог за 2019 год в размере 2 428,27 руб., за 2020 год в размере 2 450,00 руб., за 2021 год в размере 2 450,00 руб., за 2022 год в размере 2 450,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц в размере 106,00 руб. за 2022 год;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2012,43 руб.,

а всего 11 896,70 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области по доверенности ФИО1 в судебном заседании заявленные административные исковые требования с учетом уточнений поддержала в полном объеме, настаивала на их удовлетворении, также пояснила следующее.

С 01.01.2023 налогоплательщики платят налоги путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ)). Для этого открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). ЕНС - это форма учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Таким образом, с 01.01.2023 уплата налогов и авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам в бюджет РФ осуществляется в качестве ЕНП (п. 1 ст. 58 НК РФ).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС ФИО2 поступил ЕНП в размере 106,00 руб., который в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ учтен в последовательности погашения недоимки, начиная с наиболее раннего момента ее выявления, а именно в погашение недоимки по транспортному налогу за 2017 год.

О взыскании транспортного налога за налоговые периоды 2019, 2020, 2021 годов, а также транспортного налога и налога на имущество физических лиц за налоговый период 2022 года Управление обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. Ранее Управление о взыскании транспортного налога за налоговые периоды 2019, 2020, 2021 годов с заявлением о вынесении судебного приказа в судебные органы не обращалось в связи с отсутствием правовых оснований, а именно пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) было установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, до ДД.ММ.ГГГГ общий размер недоимки по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021 годы не превысил 10 000,00 руб., а трехлетний срок, предусмотренный абз.3 п.2 ст.48 НК РФ истекал ДД.ММ.ГГГГ (со дня срока (ДД.ММ.ГГГГ) исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, введен единый налоговый счет.

В соответствии с ч.9 ст.4 Закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, в том числе – требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст.69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» 09.07.2023 Управлением сформировано и направлено налогоплательщику по месту регистрации требование об уплате задолженности № 288505 на сумму отрицательного сальдо: недоимки по транспортному налогу – 12 250.00 руб., пени – 3 899.20 руб. сроком исполнения до 28.11.2023.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Поскольку сумма задолженности ФИО2 по налогам и пени, не охваченная мерами взыскания, превысила 10 тысяч рублей после начисления (срока уплаты) транспортного налога и налога на имущество физических лиц за налоговый период 2022 год, а именно после ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился в судебные органы с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с абз.2 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ. На основании указанного заявления мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района г.Тулы и вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административные требования не признал, полагал, что УФНС России по Тульской области пропущен установленный законом срок взыскания задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021, 2022. Также указал на то, что оплатил налог на имущество в размере 106 руб. Также пояснил, что транспортное средство грузовой автомобиль, государственный регистрационный знак: № марка/модель:

<

данные изъяты> VIN: №, год выпуска 

<

данные изъяты>, продан им по договору купли продажи ДД.ММ.ГГГГ и с этого момента он не является собственником автомобиля и не обязан уплачивать транспортный налог за данное транспортное средство. То, что данный автомобиль после его продажи не был снят в ГИБДД с учета и продолжал быть зарегистрированным за ним, полагал не имеет значение для начисления транспортного налога, поскольку снятие с регистрационного учета автомобиля является его правом, а не обязанностью.

Выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства по делу, административное дело № истребованное у мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Статьей 48 Налогового кодекса РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела и пояснений представителя административного истца по доверенности ФИО1 о взыскании транспортного налога за налоговые периоды 2019, 2020, 2021 годов, а также транспортного налога и налога на имущество физических лиц за налоговый период 2022 года Управление обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа от 16.04.2024. Ранее Управление о взыскании транспортного налога за налоговые периоды 2019, 2020, 2021 годов с заявлением о вынесении судебного приказа в судебные органы не обращалось в связи с отсутствием правовых оснований, а именно пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) было установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, до 01.01.2023 общий размер недоимки по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021 годы не превысил 10 000,00 руб., а трехлетний срок, предусмотренный абз.3 п.2 ст.48 НК РФ истекал 26.11.2024 (со дня срока (26.11.2021) исполнения требования № 1005039 от 15.06.2021).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, введен единый налоговый счет.

В соответствии с ч.9 ст.4 Закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, в том числе – требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст.69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» ДД.ММ.ГГГГ Управлением сформировано и направлено налогоплательщику по месту регистрации требование об уплате задолженности № на сумму отрицательного сальдо: недоимки по транспортному налогу – 12 250.00 руб., пени – 3 899.20 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, ФИО2 был установлен срок для исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку сумма задолженности ФИО2 по налогам и пени, не охваченная мерами взыскания, превысила 10 тысяч рублей после начисления (срока уплаты) транспортного налога и налога на имущество физических лиц за налоговый период 2022 год, а именно после ДД.ММ.ГГГГ, УФНС России по Тульской области ДД.ММ.ГГГГ в шестимесячный срок, установленный ст. 48 НК РФ, обратилось к мировому судье судебного участка № Центрального судебного района г.Тулы с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени. 

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Центрального судебного района г.Тулы вынес судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 106,00 руб. за 2022, пени в размере 5 605,90 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу в размере 9 800 руб. за 2019-2022 годы.

Затем ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен на основании возражений должника ФИО2

В Центральный суд г. Тулы административное исковое заявление предъявлено после вынесения и получения определения об отмене судебного приказа в отношении ФИО2 23.01.2025.

Абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, суд полагает, что УФНС России по Тульской области подано административное исковое заявление в соответствии с требованиями абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ в установленный законом срок, и данный срок Управлением ФНС России по Тульской области, вопреки доводам административного ответчика, не пропущен. 

При этом общие сроки исковой давности, установленные в соответствии с гражданским законодательством сроком 3 лет, не подлежат применению к налоговым правоотношениям с учетом специального порядка взыскания налоговой задолженности.

Доводы ФИО2 о пропуске срока давности являются несостоятельными по причине неправильного толкования положений закона. Его ссылки на положения Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, а также положения о сроках исковой давности, закрепленные в Гражданском кодексе Российской Федерации, являются необоснованными, поскольку указанные нормы к спорным правоотношениям не применимы.

Правоотношения по уплате налогов относятся к публичным правоотношениям, регулируемым налоговым законодательством, взыскание недоимки по налогу с физического лица регулируется как налоговым законодательством, так и Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации, которыми закреплены специальные правила, связанные с соблюдением порядка и сроков для взыскания, в том числе в судебном порядке.

В данном случае сроки обращения в суд налоговым органом не нарушены.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п. 6. ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

Статья 14 НК РФ относит транспортный налог к категории региональных налогов, за счет которого формируется доходная часть бюджета Тульской области согласно статьи 56 Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии со статьей 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст. 357 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ: 

- Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель:

<

данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска 

<

данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:№, VIN: №, Год выпуска 2000, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:

<

данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска 

<

данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

На основании п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются Законом Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО «О транспортном налоге».

Рассматривая доводы административного ответчика ФИО2 о том, что транспортное средство Марка/Модель

<

данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 

<

данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак: №, ему не принадлежит, так как было продано ФИО3 по договору купли-продажи автомобиля от ДД.ММ.ГГГГ, и с этого момента он не обязан оплачивать транспортный налог за проданный автомобиль, суд приходит к следующему.

Как следует из договора купли-продажи транспортного средства от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 продал вышеуказанный автомобиль ФИО3 

Согласно сведениям ГИБДД УМВД России по 

<

адрес>, полученными на запрос суда, транспортное средство Марка/Модель:

<

данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак: № с ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ было зарегистрировано за ФИО2 С ДД.ММ.ГГГГ прекращена регистрация транспортного средства в связи с продажей другому лицу.

Следовательно, вышеуказанное транспортное средство было зарегистрировано за ФИО2 до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 этого кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

По смыслу приведенных законоположений в их системном единстве в качестве объекта налогообложения транспортного налога признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям: являющиеся транспортным средством, обладающим определенными физическими показателями; зарегистрированные в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости от факта регистрации транспортного средства. Налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Уплата транспортного налога поставлена в зависимость и осуществляется именно по факту регистрации транспортного средства.

Кроме того, продажа либо утрата транспортного средства без снятия его с учета в регистрирующем государственном органе не освобождает налогоплательщика, являющегося физическим лицом, на которого зарегистрировано это транспортное средство, от обязанности по уплате транспортного налога, поскольку в силу императивных положений статей 357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.

Поскольку за ФИО2 до ДД.ММ.ГГГГ в органах ГИБДД было зарегистрировано транспортное средство Марка/Модель

<

данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак: № о чем в налоговый орган поступили сведения от уполномоченного органа, ФИО2 являлся плательщиком транспортного налога за указанный налоговый период по указанному объекту налогообложения. В данном случае доводы о том, что право собственности перешло к иному лицу по договору купли-продажи, не свидетельствуют об отсутствии обязанности у ФИО2, не снявшего спорное транспортное средство с регистрационного учета, по уплате транспортного налога. Несогласие с этим вызвано ошибочным толкованием ФИО2 норм материального права применительно к спорным правоотношениям.

На территории муниципального образования город Тула налог на имущество физических лиц исчисляется в соответствии с Решением Тульской городской Думы от 28.11.2014 № 4/75 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования город Тула налога на имущество физических лиц» (с изменениями и дополнениями), земельный налог установлен Решением Тульской городской думы от 13.07.2005 № 68/1311 «О земельном налоге» (с изменениями и дополнениями). 

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом; 

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом (п. 2 ст. 403 НК РФ).

Статьей 397 Налогового кодекса РФ также предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. 

Согласно 408 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован имущество, которое указано в уведомлении об уплате налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ (приложение к заявлению):

- 

<

данные изъяты> Кадастровый №, Площадь 

<

данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- 

<

данные изъяты>, Кадастровый №, Площадь 

<

данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Порядок исчисления суммы налога - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет. 

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС ФИО2 поступил ЕНП в размере 106,00 руб., который в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ учтен в последовательности погашения недоимки, начиная с наиболее раннего момента ее выявления, а именно в погашение недоимки по транспортному налогу за 2017 год.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 2 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Обстоятельства направления, указанного требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога административному ответчику, подтверждается материалами дела. 

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что налоговая процедура по направлению ФИО2 в установленные налоговым законодательством сроки налоговых уведомлений о взыскании налогов, требований об уплате налога, налоговым органом соблюдена.

В исковом заявлении УФНС России по Тульской области приводит подробный расчет взыскиваемой задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, а также сумм пени. 

При таких обстоятельствах, суд полагает возможным взыскать с ФИО2 недоимку по налогу и пени в пользу УФНС России по Тульской области. 

Принимая во внимание, что требования административного истца удовлетворены, а доказательств, свидетельствующих о том, что административный ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины, суду не представлено, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, разъяснений Верховного Суда РФ, изложенных в постановлении Пленума от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации»; п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, в доход бюджета муниципального образования г. Тула с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19, в размере 4 000 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-179, 290, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН №, задолженность в размере 11 896 руб. 70 коп., в том числе: 

- Налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 106 руб. 00 коп.;

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2 012 руб. 43 коп. за период с 02.12.2020 по 16.04.2024;

- Транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 2 428 руб. 27 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 2 450 руб. 00 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2 450 руб. 00 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2 450 руб. 00 коп.

Банковские реквизиты для перечисления налогов, пени, штрафов (Единый налоговый счет): Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула; БИК: 017003983; Банк получателя: 40102810445370000059;

Казначейский счет: 03100643000000018500; Получатель: Казначейство России (ФНС России) ИНН: 

<

***>, КПП 770801001; КБК 18201061201010000510, УИН №

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН №, государственную пошлину в бюджет муниципального образования г.Тула в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Тулы в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий:

Решение в окончательной форме изготовлено 14.07.2025

Судья: