№ 2а-187/2025

63RS0038-01-2024-005871-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 января 2025 года г. Самара

Кировский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Мучкаевой Н.П.,

при секретаре Калимуллиной Д.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-187/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени, 

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указав, что в соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

По состоянию на 25.06.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 82 352,58 руб., которое до настоящего времени не погашено.

На основании ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса (п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ).

По состоянию на 25.06.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 36 401,45 руб., в том числе:

транспортный налог за 2021 г. в размере 8 175 руб. 

транспортный налог за 2021 г. в размере 8 175 руб. 

пени в размере 20 051,45 руб.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. 

В соответствии ст. 67,70 НК РФ налогоплательщику направлялось требование № 70642 от 23.07.2023. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, нормы действующего законодательства, МИФНС № 23 по Самарской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 36 401,45 руб., в том числе:

транспортный налог за 2021 г. в размере 8 175 руб. 

транспортный налог за 2021 г. в размере 8 175 руб. 

пени в размере 20 051,45 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. При подаче иска административным истцом заявлено о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с иском не согласился. Поддержал доводы, изложенные в письменном отзыве, указывая, что начисления транспортного налога по автомобилю ВАЗ-21099 (С411МТ63) подлежат исключению из начислений по оплате транспортного налога в размере 600 руб. за каждый год: 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, так как имеется справка ГИБДД об отсутствии в собственности у ответчика данного автомобиля. Также служба судебных приставов снимала со счетов ответчика в банках и ПФР (пенсионный фонд) денежных средств в уплату транспортного налога, налога на имущество и пеней за 2016-2020 годы на сумму 123 352,47 руб. Последние платежи из указанной суммы были взысканы в марте 2023 года. Однако истцу из взысканной суммы 123 352,47 руб. поступило от ФССП только 42485 руб. Не поступившая истцу от ФССП сумма денежных средств составила 80 867,47руб. (123 352,47 руб. – 42 485 руб.). По сведениям, представленным административным истцом, законные налоговые требования за 2016-2020 г.г. составляют 85 789 руб. Таким образом переплата по налогам составляет 37 563,47 руб. (123 352,47 руб. – 85 789 руб.).

Также начисление пеней в размере 20 051,45 руб. произведено неверно, поскольку в начислении пеней участвуют незаконно начисленные налоги за 2016-2020 года по автомобилю ВАЗ 21099 (С411МТ63), в собственности который административный ответчик не имел. Сумма пеней рассчитана без учета суммы оплаченных налогов в размере 80 867,47руб., но до настоящего времени не поступившие истцу из общей суммы 123 352,47 руб., взысканных ФССП денежных средств со счетов ответчика, в том числе: 83 595,11 руб. в 2020 - 2021 г.г.; 18 037,22 руб. в 2022 г.; 21 720,14 руб. в 2023 г.

Для правильного начисления пеней необходимо применить сроки исковой давности.

В связи с изложенным административный ответчик просил суд исключить из всех реестров начислений ИФНС транспортный налог за автомобиль ВАЗ 21099 (С411МТ63) в размере 600 руб. за каждый год: 2016, 2017, 2018, 2019, 2020; исключить из всех реестров начислений ИФНС пени по транспортному налогу за автомобиль ВАЗ 21099 (№ в размере: 9,85 руб. за 2017 г.; 8,81 руб. за 2018 г.; 17,83 руб. за 2019 г.; 2,25 руб. за 2020 г.; зачесть со 02.12.2022 г. в счет уплаты за автомобиль BMW 525i (государственный регистрационный знак №) транспортный налог за 2021 г., незаконно начисленную и взысканную с ответчика 02.12.2022 г. сумму 1 564,85 руб. транспортного налога по судебному приказу №а-1608/22 от 13.04.2022 г. мирового судьи судебного участка № Кировского судебного района г. Самара, Самарской области; зачесть с 01.12.2022 г. в счет уплаты за автомобиль BMW 525i (государственный регистрационный знак №) транспортный налог за 2021 г., излишне взысканную с ответчика 14.10.2021 г. сумму 14 785,51 руб. по судебному приказу №а - 1349/19 от 21.06.2019 г. мирового судьи судебного участка № Кировского судебного района г. Самара, Самарской области. Во взыскании пени в размере 20 051,45 руб. отказать как незаконно исчисленную. К исковым требованиям применить сроки исковой давности.

При этом ФИО1 пояснил, что с заявлением в МИФНС № 23 по Самарской области о зачете переплаты не обращался. 

Представители заинтересованных лиц Главного Управления Федеральной службы судебных приставов по Самарской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области, Управления ФНС по Самарской области не явились, извещены надлежащим образом.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ, в соответствии с которой суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания, однако, неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежаще извещенных о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, заслушав пояснения ФИО1, суд приходит к следующему.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Согласно ответу У МВД России по г. Самаре от 25.07.2024 на судебный запрос на имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство БМВ, государственный регистрационный знак № (дата регистрации – 04.12.2007). Регистрация транспортного средства ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак № прекращена с прекращением права собственности 28.11.2009.

По сведениям МИФНС № 23 по Самарской области, по состоянию на 25.06.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 36 401,45 руб., в том числе:

транспортный налог за 2021 г. в размере 8 175 руб. 

транспортный налог за 2021 г. в размере 8 175 руб. 

пени в размере 20 051,45 руб.

ФИО1 представлен письменный отзыв на исковое заявление, в котором он выражает несогласие с заявленными требованиями в полном объеме.

Согласно ответу на судебный запрос МИФНС № 23 по Самарской области, в результате проведенного в отношении задолженности ответчика анализа установлено, что сальдо по пени по состоянию на 01.01.2023 отрицательное и составляло 16 436,06 руб. 

Заложенность пени по транспортному налогу ОКТМО 30701510 в сумме 14 361,46 руб. образовалась в связи:

??несвоевременной уплатой начислений по сроку 01.12.2017 по расчету за 2016 год в сумме 16 350 руб. (произведено взыскание по налогу в полной сумме за период с 22.04.2021 по 19.08.2021), начислены пени в сумме 4 513,97 руб.,

??несвоевременной уплатой начислений по сроку 01.12.2017 по расчету за 2016 год в сумме 600 руб. (произведено взыскание по налогу в полной сумме 07.12.2022), начислены пени в сумме 224,97 руб.,

несвоевременной уплатой начислений по сроку 03.12.2018 по расчету за 2017 год в сумме 600 руб. (произведена уплата по налогу в полной сумме 07.12.2022), начислены пени в сумме 169,54 руб.,

несвоевременной уплатой начислений по сроку 03.12.2018 по расчету за 2017 год в сумме 16 350,00 руб. (произведено взыскание по налогу в полной сумме за период с 19.08.2021 по 07.12.2022), начислены пени в сумме 3 730,46 руб.,

отсутствием уплаты начислений по сроку 02.12.2019 по расчету за 2018 год в сумме 600 руб., начислены пени в сумме 119,20 руб.,

несвоевременной и неполной уплатой начислений по сроку 02.12.2019 по расчету за 2018 год сумме 16 350,00 руб. (произведено взыскание по налогу в сумме 6216,35 руб. 07.12.2022), начислены пени в сумме 3 210,90 руб.,

отсутствием уплаты начислений по сроку 01.12.2020 по расчету за 2019 год в сумме 600 руб., начислены пени в сумме 81,08 руб.,

отсутствием уплаты начислений по сроку 01.12.2020 по расчету за 2019 год в сумме 16 350,00 руб., начислены пени в сумме 2 209,43 руб.,

отсутствием уплаты начислений по сроку 01.12.2021 по расчету за 2020 год в сумме 600 руб., начислены пени в сумме 41,33 руб.,

отсутствием уплаты начислений по сроку 01.12.2022 по расчету за 2021 год в сумме 8 175,00 руб., начислены пени в сумме 61,31 руб.

Задолженность пени по транспортному налогу ОКТМО 36701335 в сумме 1 187,55 руб. образовалась в связи:

- отсутствием уплаты начислений по сроку 01.12.2021 по расчету за 2020 год в сумме 16 350,00 руб., начислены пени в сумме 1 126,24 руб.,

- отсутствием уплаты начислений по сроку 01.12.2022 по расчету за 2021 год в сумме 8 175 руб., начислены пени в сумме 61,31 руб.

Задолженность пени по налогу на имущество физических лиц взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в сумме 887,05 руб. образовалась в связи:

?? - несвоевременной уплатой начислений по сроку 01.12.2017 по расчету за 2016 год в сумме 1 403 руб. (произведено взыскание по налогу в полной сумме с 18.06.2021 по 19.08.2021), начислены пени в сумме 313,69 руб.,

- несвоевременной и неполной уплатой начислений по сроку 03.12.2018 по расчету за 2017 год в сумме 1 421 руб. (произведено взыскание по налогу сумме 965,65 руб. с 19.08.2021 по 19.11.2021), начислены пени в сумме 331,98 руб.,

- отсутствием уплаты начислений по сроку 02.12.2019 по расчету за 2018 год в сумме 1 215 руб., начислены пени в сумме 241,38 руб.

По заявлению на взыскание за счет им. НП по ст. 48 НК РФ № 10577 от 25.06.2024 сумма задолженности по пене составляет 20 051,45 руб. в основном за счет пени на 01.01.2023.

Данная задолженность (отклонение составляет 19,52 руб.) сложилась из задолженности по пене на 01.01.2023 - 16 436,056 руб. + пени, начисленной на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 30.11.2023 - 4 389,23 руб. = 20 825,29 руб.- непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 25.06.2024 в сумме 793,36 руб. Итого 3 675,10 руб.

Расхождение связано с проведением в августе 2024 года автоматического перерасчета пени. 

Также судом установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 Кировского судебного района г. Самары Самарской области от 25.04.2018 с ФИО1 взыскана задолженность за 2016 год по транспортному налогу и пени в размере 16 350 руб.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 10 Кировского судебного района г. Самары от 21.06.2019 с ФИО1 взыскана задолженность за 2017 год по налогу на имущество физических лиц в размере 1 421 руб., пени в размере 20,40 руб., недоимка по транспортному налогу в размере 16 350 руб., пени в размере 234,76 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 Кировского судебного района г. Самары от 10.06.2020 с ФИО1 взыскана задолженность за 2018 год по транспортному налогу в размере 16 350 руб., пени в размере 195,93 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 1 215 руб., пени в размере 14,56 руб.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка №10 Кировского судебного района г. Самары от 17.09.2021 с ФИО1 взыскана задолженность за 2019 год по транспортному налогу в размере 16 350 руб., пени в размере 145,92 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 10 Кировского судебного района г. Самары от 05.10.2021 судебный приказ отменен в связи с возражениями ФИО1

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 Кировского судебного района г. Самары от 13.04.2022 с ФИО1 взыскана задолженность за 2018, 2019, 2020 г.г. по транспортному налогу в размере 16 350 руб., пени в размере 61,31 руб., налог в размере 2 400 руб., пени в размере 38,74 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 10 Кировского судебного района г. Самары от 19.11.2024 судебный приказ отменен в связи с возражениями ФИО1

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 10 Кировского судебного района г. Самары от 20.12.2023 с ФИО1 взыскана задолженность за 2021 год по транспортному налогу в размере 16 350 руб., пени в размере 20 051,45 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 10 Кировского судебного района г. Самары от 11.01.2024 судебный приказ отменен в связи с возражениями ФИО1

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 Кировского судебного района г. Самары от 25.04.2024 с ФИО1 взыскана задолженность за 2022 год по транспортному налогу в размере 16 350 руб., пени в размере 1 555,99 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 10 Кировского судебного района г. Самары от 02.11.2024 судебный приказ отменен в связи с возражениями ФИО1

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (ст. 11 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп. 5 п. 3 указанной статьи).

По смыслу положений ст. 44 НК РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.ч. 4-6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В материалы дела представлено требование № 70642 от 23.07.2023 об уплате налога со сроком исполнения до 16.11.2023.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

В силу ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, нe являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-0-0).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Согласно положениям п.п. 1, 2, 3 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей на момент рассмотрения дела, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. 

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом. 

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

По общему правилу требование об уплате налога нужно исполнить в течение восьми рабочих дней с даты его получения. Более продолжительный срок уплаты недоимки и пеней может быть установлен в самом требовании.

Если в установленный срок требование об уплате налога не исполнено и задолженность не погашена, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о ее взыскании за счет имущества должника, в том числе денежных средств (п. 1 ст. 48 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

На основании приказа ФНС России от 07.09.2021 № К4-4-8/12644@ «О централизации функций по управлению долгом», в соответствии с приказом ФНС России от 28.12.2021 №ЕД-7-4/1168 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области» с 01.03.2022 произведена централизация функций по управлению долгом на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области (далее - Инспекция). Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской федерации налогов, сборов, страховых взносов, иных обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами, по управлению долгом в части урегулирования (взыскания) задолженности, Инспекция осуществляет полномочия в установленной сфере деятельности на всей территории Самарской области во взаимодействии с налоговыми органами (зачеты, переплата). 

Относительно довода ФИО1 об отсутствии необходимости оплаты транспортного налога за 2021 г. в связи с имеющейся, по его расчетам, переплатой, которую административный ответчик просил зачесть в счет требований иска, необходимо отметить следующее.

Согласно пояснениям ФИО1, с требованием о перерасчете имеющейся задолженности и переплаты в МИФНС № 23 по Самарской области он не обращался, заявил соответствующее требование в судебном заседании.

При этом согласно ч. 2 ст. 131 КАС РФ до принятия судом первой инстанции судебного акта, которым завершается рассмотрение административного дела по существу, административный ответчик может предъявить административному истцу встречное административное исковое заявление для рассмотрения его совместно с первоначальным административным исковым заявлением.

В ходе настоящего судебного разбирательства встречное административное исковое заявление, оплаченное государственной пошлиной, копии которого направлены сторонам дела, ФИО1 суду не подавалось.

Согласно п. 1 ст. 78 НК РФ налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 78 НК РФ предусмотрено, что в случае отсутствия положительного сальдо на едином налоговом счете для исполнения заявления о распоряжении путем зачета налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту направляется сообщение об отказе в исполнении заявления о распоряжении путем зачета.

Заявление о распоряжении путем зачета представляется в налоговый орган по месту учета по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 4 ст. 78 НК РФ).

Таким образом, зачет денежных средств производится только при наличии положительного сальдо ЕНС и по заявлению налогоплательщика, поданному не в судебном, а в заявительном порядке непосредственного в налоговый орган.

Как установлено судом, на 25.06.2024 у ФИО1 имеется отрицательное сальдо ЕНС в размере 82 352,58 руб., с соответствующим заявлением в налоговый орган он не обращался.

Таким образом, только тогда, когда налогоплательщик своевременно предпринял попытку досудебного урегулирования спора с налоговым органом, но ему незаконно отказали, он имеет право на судебную защиту своего права.

Требование административного ответчика об исключении из реестров налоговой службы налога на автомобиль ВАЗ 21099, не может быть принято во внимание, поскольку это в полномочия суда не входит. При этом административный ответчик не лишен возможности обращения с соответствующим заявлением в ИФНС, в случае отказа в удовлетворении заявления – за судебной защитой права.

Таким образом, принимая во внимание установленные в ходе судебного разбирательства обстоятельства, нормы действующего законодательства, суд полагает требования административного истца подлежащими частичному удовлетворению и взысканию с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 г. в размере 8 175 руб.; по транспортному налогу за 2021 г. в размере 8 175 руб.

При этом испрашиваемые административным истцом пени подлежат перерасчету и составляют 118,54 руб. по транспортному налогу за 2021 г. на сумму 16 350 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; 1 712,12 руб. по транспортному налогу за 2021 г. на сумму 16 350 руб. за период с 01.01.2023 по 30.11.2023.

В силу ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела, в связи с чем с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 727,23 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области:

транспортный налог за 2021 г. в размере 8 175 руб.

транспортный налог за 2021 г. в размере 8 175 руб.

пени по транспортному налогу за 2021 г. на сумму 16 350 руб. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 118,54 руб.

пени по транспортному налогу за 2021 г. на сумму 16 350 руб. за период с 01.01.2023 г. по 30.11.2023 г. в размере 1 712,12руб.

В удовлетворении остальных исковых требований - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 727,23 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кировский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Срок изготовления мотивированного решения - 05.02.2025.

Председательствующий Н.П. Мучкаева