Дело № 2а-3119/2024

24RS0017-01-2024-003070-89

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 июля 2024 года Железнодорожный районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи - Турановой Н.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась с административным исковым заявлением ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Мотивируя свои требования тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в налоговом органе по месту жительства, им не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога. Осуществлял профессиональную деятельность, однако налог на профессиональный доход не оплатил. Не исполнил обязанность по оплате налога на доходы физических лиц. В адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате недоимки по налогам, которое не исполнено. В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов, административный ответчик обратился к мировому судье, ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, который на основании поступившего от ответчика возражения отменен ДД.ММ.ГГГГ. Просят взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 656,00 рублей, за 2020 год в размере 1 311,00 рублей, за 2021 год в размере 1 442,00 рубля, пени за неуплату налога на имущество за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 145,33 рубля, за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 203,62 рубля, за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 135,46 рублей, налог на транспорт с физических лиц за 2019 год в размере 173,33 рубля, за 2020 год в размере 2 030,00 рублей, за 2021 года в размере 1 353,00 рубля, пени за неуплате транспортного налога за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 295,97 рублей, за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 183,80 рублей, за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 77,27 рублей, за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 323,22 рубля, за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 127,09 рублей, налог на профессиональную деятельность за январь 2021 год в размере 254,20 рублей, за февраль 2021 года в размере 818,71 рубль, за март 2021 в размере 545,51 рубль, за апрель 2021 год в размере 215,54 рубля, за май 2021 года в размере 552,99 рублей, за июнь 2022 год в размере 2 095,47 рублей, за июль 2022 года в размере 1 016,05 рублей, за август 2022 года в размере 424,06 рублей, за сентябрь 2022 года в размере 610,05 рублей, пени за неуплату земельного налога за январь 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 53,22, за февраль 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 178,14 рублей, за март 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 109,42 рубля, за апрель 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42,21 рубль, за май 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 105,28, за июнь 2022 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 238,79 рублей, за июль 2022 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 120,93 рубля, за август 2022 года за период с 02,10.2022 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 46,30 рублей, за сентябрь 2022 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 62,65 рублей, пени за неуплату налога на доходы физических лиц за январь 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 179,76 рублей.

В силу п. 3 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Поскольку общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превысила 20 000 рублей, определением суда от ДД.ММ.ГГГГ по настоящему административному делу постановлено административное дело рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) производства, определен срок для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований – до ДД.ММ.ГГГГ, а также срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции – до ДД.ММ.ГГГГ. 

Указанное определение направлено по известным почтовым адресам участвующим в деле лицам заказной корреспонденцией, ФИО1,. корреспонденция получена лично ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается подписью в почтовом уведомлении о вручении.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) определено, что налогоплательщиками признаются юридические и физические лица, на которых наложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 2 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Положениями ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п. 3).

Налог на профессиональный доход - специальный режим, который проводится на территории Российской Федерации в режиме эксперимента, при этом может применяться как лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, так и уже зарегистрированным индивидуальным предпринимателем (подпункт 6 пункта 2 статьи 18 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

На основании части 1 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в статье 1 Федерального закона N 422-ФЗ. 

Согласно части 6 статьи 2 вышеуказанного Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Согласно части 7 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговая ставка для физических лиц установлена в размере 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с частью 2 статьи 11 указанного Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения плательщиком НПД деятельности (часть 3 статьи 11 Федерального закона N 422-ФЗ).

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено пунктом 1 данной статьи.

На основании ч.1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. 

Статьей 390 НК РФ установлено, что для целей налогообложения устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

Согласно ст.391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. 

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Если иное не предусмотрено пунктом 3 данной статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом для уплаты земельного налога признается календарный год. Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 ст. 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 указанной статьи.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.п. 1-4 ст. 409 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных соответствующей главой НК РФ.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 357 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. 

Главой 28 НК РФ, ст.2 Закона Красноярского края «О транспортном налоге» №3-676 от 08.11.2007 устанавливаются налоговые ставка на транспортные средства в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства, для автомобилей легковых свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 51 рублей.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 статьи 224 НК РФ установлена размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 226 НК РФ Российские организации от которых или в результате отношений, с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком (пункт 2 статьи 226 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (пункт 4 статьи 226 НК РФ).

Согласно пункту 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Налоговые агенты в силу пункта 6 статьи 226 НК РФ обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Из материалов дела следует, что административный ответчик осуществлял профессиональную деятельность по перевозке пассажиров и багажа в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 являлся собственником транспортного средства:

- 

<

данные изъяты>, гос.номер № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Также ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>.

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица, ФИО1, получил доход в размере 70 703,00 рубля. 

Налоговым органом ФИО1 направлены: 

- налоговое уведомление №от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 2 030,00 рублей, налога на доходы физических лиц в размере 9 191,00 рубль, в общем размере 11 211,00 рублей.

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 1 743,21 рубль.

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 1 353,00 рубля, налога на имущество физических лиц в размере 1 442,00 рубля, а всего к уплате 2 795,00 рублей;

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 2 030,00 рубля, налога на имущество физических лиц в размере 1 311,00 рубля, а всего к уплате 3 34100 рубль;

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 2 030,00 рубля, налога на имущество физических лиц в размере 656,00 рублей, а всего к уплате 2 686,00 рублей.

В связи с неуплатой налогов в добровольном порядке налоговым органом направлено административному ответчику требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате: налога на доходы физических лиц в размере 1 669,04 рубля, налога на профессиональный доход в размере 6 532,88 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 3 409,00 рублей, транспортного налога в размере 3 556,33 руюля. Требованием установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование вручено налогоплательщику в личном кабинете налогоплательщика, что подтверждается выпиской по личному кабинету налогоплательщика и в силу п. 4 ст. 31 НК РФ, ст. 11.2 НК РФ признается надлежащим уведомлением. 

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Красноярскому краю обратилась к мировому судье за вынесением судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 49 в Железнодорожном районе г. Красноярска 13.11.2023 года вынесен судебный приказ № 2а-67/49/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Красноярскому краю задолженность за период с 2019 по 2022 годы в размере 17 126,66 рублей,. в том числе недоимку на налогам в размере 13 498,21 рубль, пеню в размере 3 628,46 рублей. 

12.12.2023 года определением мирового судьи судебного участка № 49 в Железнодорожном районе г. Красноярска судебный приказ № 2а-67/49/2023 от 13.11.2023 года отменен в связи с поступлением от должника ФИО1 возражений относительно исполнения указанного судебного приказа.

Таким образом, в спорный период административный ответчик действительно являлся плательщиком НДФЛ, налога на профессиональную деятельность, налогов на движимое и недвижимое имущество, однако данную обязанность надлежащим образом не исполнил, в связи с чем образовалась недоимка за их неуплату в налоговый орган. 

В силу положений ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент направления требования) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков – следующий день после ее представления (п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

Поскольку требованием № 4555 установлен срок уплаты до 11.09.2023 года, сумма по требованию превышала 10 000 рублей, срок обращения к мировому судье установлен законом до 11.03.2024 года.

Заявление о вынесении судебного приказа подано 13.11.2023 года, что свидетельствует о соблюдении административным истцом срока для обращения с заявлением.

После отмены судебного приказа (12.12.2023 года) налоговый орган вправе был обратиться в суд с административным исковым заявлением до 12.06.2024 года. 

Согласно штампу входящей почтовой корреспонденции административный истец обратился в суд с административным иском 28.05.2024, то есть в пределах шестимесячного срока обращения в суд.

Согласно представленным в материалы дела документам и расчетам в настоящее время за ФИО1, числится задолженность перед бюджетом в общей сумме 16 169,73 рубля, из которых: налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 656,00 рублей, за 2020 год в размере 1 311,00 рублей, за 2021 год в размере 1 442,00 рубля, пени за неуплату налога на имущество за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 145,33 рубля, за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 203,62 рубля, за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 135,46 рублей, налог на транспорт с физических лиц за 2019 год в размере 173,33 рубля, за 2020 год в размере 2 030,00 рублей, за 2021 года в размере 1 353,00 рубля, пени за неуплате транспортного налога за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 295,97 рублей, за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 183,80 рублей, за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 77,27 рублей, за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 323,22 рубля, за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 127,09 рублей, налог на профессиональную деятельность за январь 2021 год в размере 254,20 рублей, за февраль 2021 года в размере 818,71 рубль, за март 2021 в размере 545,51 рубль, за апрель 2021 год в размере 215,54 рубля, за май 2021 года в размере 552,99 рублей, за июнь 2022 год в размере 2 095,47 рублей, за июль 2022 года в размере 1 016,05 рублей, за август 2022 года в размере 424,06 рублей, за сентябрь 2022 года в размере 610,05 рублей, пени за неуплату налога на доходы физических лиц за январь 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 179,76 рублей.

Указанные суммы надлежит взыскать с административного ответчика ФИО1

Однако, суд не находит оснований для взыскания пени за неуплату земельного налога.

Материалами дела не подтверждается факт владения административным ответчиком каким-либо земельным участком, какие-либо документы административным истцом в материалы дела не представлены, не указан адрес земельного участка, его кадастровый номер, налоговые уведомления о взыскании налога и пени в адрес административного ответчика не направлялись, в требовании № 4555 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 ко взысканию сумма земельного налога не указана. При этом, в административном исковом заявлении о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика, поданному мировому судье не содержится требование о взыскании земельного налога и пени по нему. 

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход бюджета в соответствии с требованиями п.п. 1 п.1 ст.333.19 НК РФ в размере 647,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 89, 175-181 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю задолженность перед бюджетом в общей размере 16 169,73 рубля, из которых: налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 656,00 рублей, за 2020 год в размере 1 311,00 рублей, за 2021 год в размере 1 442,00 рубля, пени за неуплату налога на имущество за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 145,33 рубля, за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 203,62 рубля, за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 135,46 рублей, налог на транспорт с физических лиц за 2019 год в размере 173,33 рубля, за 2020 год в размере 2 030,00 рублей, за 2021 года в размере 1 353,00 рубля, пени за неуплате транспортного налога за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 295,97 рублей, за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 183,80 рублей, за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 77,27 рублей, за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 323,22 рубля, за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 127,09 рублей, налог на профессиональную деятельность за январь 2021 год в размере 254,20 рублей, за февраль 2021 года в размере 818,71 рубль, за март 2021 в размере 545,51 рубль, за апрель 2021 год в размере 215,54 рубля, за май 2021 года в размере 552,99 рублей, за июнь 2022 год в размере 2 095,47 рублей, за июль 2022 года в размере 1 016,05 рублей, за август 2022 года в размере 424,06 рублей, за сентябрь 2022 года в размере 610,05 рублей, пени за неуплату налога на доходы физических лиц за январь 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 179,76 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ в доход бюджета муниципального образования г. Красноярск государственную пошлину в размере 647,00 рублей.

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени за неуплату земельного налога, отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, в Красноярский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Красноярска.

Кроме того суд по ходатайству административного ответчика выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 настоящего Кодекса.

Председательствующий Н.В. Туранова

Мотивированное решение изготовлено 23.07.2024