№

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

08 мая 2018 года город Омск

Судья Центрального районного суда г. Омска М.М.Сафронов, рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Центральному АО г. Омска к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

У С Т А Н О В И Л:

14 февраля 2018 года Инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Центральному АО г. Омска обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, по транспортному налогу и пеням за нарушение сроков уплаты имущественного налога и транспортного налога.

В обоснование иска указано, что по данным Государственной инспекции безопасности дорожного движения по Омской области, осуществляющей государственную регистрацию транспортных средств на территории Омской области, ФИО1 является собственником транспортных средств: 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный номер №. 

По данным Федеральной регистрационной службы по Омской области ФИО1 является собственником недвижимого имущества – нежилого помещения, находящегося по адресу: 

<

адрес> 

Согласно требованиям налогового законодательства ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, о чем ему направлялось налоговое уведомление №96096711 от 27 августа 2016 года.

Требованием № 6605 от 18 декабря 2016 года плательщику предложено погасить задолженность по налогу на имущество за 2015 год на сумму 11 010 рублей, пени за нарушение сроков уплаты имущественного налога на сумму 58,72 рублей, за период с 02 декабря 2016 года по 17 декабря 2016 года, пени за нарушение сроков уплаты транспортного налога на сумму 189, 81 рубль за период с 20 февраля 2014 года по 01 декабря 2014 года в добровольном порядке.

До настоящего времени требование административным ответчиком не исполнено, числящаяся задолженность не погашена.

Указанные суммы были взысканы с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 94 в Центральном судебном районе в г. Омске, который определением мирового судьи от 28 августа 2018 года был отменен.

В связи с изложенным, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2015 год на сумму 11 010 рублей, пени за нарушение сроков уплаты имущественного налога на сумму 58,72 рублей, за период с 02 декабря 2016 года по 17 декабря 2016 года, пени за нарушение сроков уплаты транспортного налога на сумму 189, 81 рубль за период с 20 февраля 2014 года по 01 декабря 2014 года.

05 марта 2018 года в адрес Центрального районного суда г. Омска административный истец направил уточнения административных исковых требований, просил взыскать только задолженность по налогу на имущество и пени за нарушение сроков уплаты данного налога (л.д. 60-61).

Судом ФИО1 14 февраля 2018 года направлено по адресу, указанному в тексте искового заявления (и совпадающему с данными, имеющимися в УВМ УМВД России по Омской области) определение о принятии административного искового заявления с указанием на возможность разрешения спора в порядке упрощенного производства (л.д. 23).

Определение было получено ФИО1 19 февраля 2018 года, что следует из его подписи в уведомлении о вручении (л.д. 24).

22 февраля 2018 года в адрес суда направлены возражения на административное исковое заявление, в которых ФИО1 возражает против удовлетворения требований в связи с нарушением налоговым органом сроков направления требования о взыскании налога, а также в связи с наличием у административного истца права на налоговую льготу (л.д. 25-29).

Учитывая размер заявленных налоговым органом ко взысканию требований, спор рассматривается судом по правилам упрощенного судпроизводства.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 407 НК РФ устанавливаются правила предоставления налоговой льготы, в том числе, в п. 4 статьи указываются виды объектов налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота:

1) квартира или комната;

2) жилой дом;

3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи;

4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи;

5) гараж или машино-место.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Недоимкой, согласно статье 11 НК РФ, является сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Как указано в разъяснениях Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Кодекса, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.В соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку ответчик не уплатил сумму начисленного налога в установленный законом срок, а в силу прямого указания закона (ст. 52 НК РФ) налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, суд считает, налоговым органом обоснованно начислена пеня.

Суд считает требование о взыскании с ответчика взыскиваемых сумм подлежащим удовлетворению. 

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 с 22 ноября 2002 года является собственником недвижимого имущества – нежилого помещения с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенного по адресу: 

<

адрес> (л.д. 18).

Во исполнение требований законодательства о налогах и сборах административным истцом административному ответчику было направлено налоговое уведомление от 27.08.2016 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц до 01 декабря 2016 года (л.д. 15). Из пояснений налогового органа (л.д. 60) следует, что это уведомление было получено ФИО1 08.10.2016.

В связи с тем, что ФИО1 в установленный законом срок в добровольном порядке обязанность по уплате имущественного налога не выполнил, в его адрес было направлено требование № 6605 от 18 декабря 2016 года (срок погашения задолженности – 10 февраля 2017 года) (л.д. 9).

В силу прямого указания абз. 3 п. 50 вышеуказанного Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 года №57 днем выявления недоимки следует считать следующий после наступления срока уплаты налога указанный в налоговом уведомлении день (01.12.2016 года). Соответственно, именно с этой даты подлежит исчислению предусмотренный п. 1 ст. 70 Налогового Кодекса РФ срок для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога.

Требование направлено административному ответчику 21 декабря 2016 года по почте заказным письмом, что подтверждает реестр заказной корреспонденции (л.д. 10).

Таким образом, доводы административного ответчика о нарушении сроков направления требования об уплате налога суд признает необоснованными. 

Согласно абз. 3 п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование должно быть исполнено в течение восьми календарных дней с даты получения указанного требования.

Согласно п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из представленных по запросу суда материалов дела №2а-750/2017 по заявлению ИФНС №1 по ЦАО г. Омска о вынесении судебного приказа следует, что налоговый орган обратился в установленный законом срок к мировому судье судебного участка № 96 Центрального судебного района города Омска, который 04 августа 2017 года вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 в доход бюджета недоимку по транспортному налогу за 2015 год в сумме 189,81 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 11 010 рублей, пени по налогу на имущество период со 02 декабря 2016 года по 22 декабря 2016 года в сумме 58,72 рублей. 

28 августа 2017 года судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа (л.д. 5). 

В то же время из текста административного искового заявления, а также из представленных административным истцом расчетов следует, что у ФИО1 имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год на сумму 11 010 рублей. Сведений о погашении данной задолженности, также как и сведений об уплате пени за нарушение сроков уплаты имущественного налога в материалах дела не представлено.

Ссылка административного ответчика на уплату имущественного налога за иной налоговый период не свидетельствует об отсутствии задолженности.

Указание административного ответчика в письменных возражениях на наличие налоговой льготы суд во внимание не принимает, так как нежилое помещение, принадлежащее административному ответчику, не включено в перечень объектов налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота.

Таким образом, суд, изучив материалы дела, находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению полностью, соглашаясь с расчетом задолженности по налогу и пени.

На основании ст. 103 КАС РФ с должника в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты, которой заявитель освобожден в соответствии с п. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Размер госпошлины по указанному иску согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 443 рубля. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 291 - 294 КАС РФ, 

Р Е Ш И Л:

Требования ИФНС России №1 по Центральному административному округу г. Омска удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (

<

адрес>) в пользу ИФНС России №1 по Центральному административному округу г. Омска задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 года на сумму 11 010 рублей, пени за нарушение сроков уплаты имущественного налога на сумму 58 рубля 72 копейки за период с 02 декабря 2016 года по 17 декабря 2016 года.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (

<

адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 443 рубля.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья М.М.Сафронов

Решение принято 08 мая 2018 года