УИД 28RS0019-01-2020-000124-24

№ 2а-102/2020

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 марта 2020 года пгт Серышево 

Серышевский районный суд Амурской области в составе: 

председательствующего судьи Кузнецовой И.А.,

при помощнике судьи Крошка А.А.,

секретаре судебного заседания Франк Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Амурской области к ФИО4 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование, 

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец МИФНС России №3 по Амурской области обратился с данным административным исковым заявлением и дополнением к нему, мотивируя свои требования тем, что ФИО4 являлась плательщиком страховых взносов в соответствии со ст. 419 НК РФ, согласно которой индивидуальные предприниматели уплачивают страховых взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах. Статьёй 430 НК РФ установлено, что размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года. Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца, календарным месяцем начала деятельности признается: для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвоката, нотариуса, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно. ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в качестве 

<

данные изъяты> и включена в 

<

данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ индивидуальный предприниматель ФИО2 прекратила деятельность в связи с принятием ей соответствующего решения. В соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО4 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась плательщиком страховых взносов. Сумма фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год - 26545руб. С учетом того, что дата снятия с учета ФИО3. в качестве № ДД.ММ.ГГГГ, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых на страховую часть трудовой пенсии за 2018 год составляет 26 545 руб./12мес*9 (число полных отработанных календарных месяцев расчетного периода) +1818.00 (сумма отработанных дней в месяц постановки на учёт) + 927 рублей (сумма отработанных дней в месяце прекращения деятельности) = 22 653 рубля 47 копеек. Сумма фиксированного размера на обязательное медицинское страхование за 2018 год составляет – 5 840 рублей. С учетом того, что дата снятия с учета ФИО4 в качестве № ДД.ММ.ГГГГ сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год составляет 5 840 рублей/12 месяцев х 9 (число полных отработанных календарных месяцев расчетного периода) = 399 рублей 70 копеек (сумма отработанных дней в месяц постановки на учет) + 204 рубля 05 копеек (сумма отработанных дней в месяце прекращения деятельности) = 4 983 рубля 85 копеек. ФИО4 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которым ответчику предлагалось уплатить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 22 653 рубля 47 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 983 рубля 85 копеек. Однако требование в установленный срок не исполнено. Руководствуясь ст.ст. 31, 45, 48, 75 НК РФ, а также ст. 125, 126 КАС РФ, просят взыскать с ФИО4 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 22 653 рубля 47 копеек, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4 983 рубля 85 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте его рассмотрения извещён своевременно и надлежащим образом. В административном исковом заявлении представитель административного истца ФИО5, действующий на основании прав по должности просил о рассмотрении дела без своего участия. 

Административный ответчик ФИО4, уведомленная надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не явилась. Заявлений, ходатайств об отложении судебного заседания в суд не представила.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть данное административное исковое заявление в отсутствии не явившихся сторон.

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно сведениям из ЕГРИП ФИО4 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учёте в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в качестве 

<

данные изъяты>

Согласно п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, административным истцом направлено в адрес ФИО4 требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось погасить числящуюся за налогоплательщиком задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 22 653 рубля 47 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4 983 рубля 85 копеек, всего – 27 637 рублей 32 копейки.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно представленным материалам, ДД.ММ.ГГГГ 2019 года и.о. мирового судьи 

<

адрес> по 

<

данные изъяты> судебному участку № был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 22 653 рубля 47 копеек, недоимки на обязательное медицинское страхование в размере 4 983 рубля 85 копеек. ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения, взыскателю разъяснено, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке административного искового производства.

Согласно отметки штемпеля на почтовом конверте с настоящим административным иском в суд Межрайонная ИФНС России № 3 по Амурской области обратилась 20 февраля 2020 года.

Таким образом, срок Межрайонной ИФНС России № 3 по Амурской области на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением, не пропущен.

Рассматривая заявленные административные исковые требования по существу, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст. 3 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Согласно п. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Кодекса.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного п.п 3 п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса.

Согласно п. 3 указанной выше статьи, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п. 4 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уменьшается плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п. 1, 2, 3 ст. 431 НК РФ).

В соответствии с административным исковым заявлением и приложенных к нему документов, фиксированный платеж в 2018 году на обязательное пенсионное страхование составил 26 545 рублей, платеж на обязательное медицинское страхование – 5 840 рублей.

Неисполнение обязанности по своевременной уплате налога явилось основанием для направления налоговым органом в адрес ФИО4 требовании об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось погасить числящуюся за налогоплательщиком задолженность.

Данное требование было передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, о чём свидетельствует реестр, однако оставлено последней без исполнения.

Доказательств, опровергающих правомерность начисления налога и подтверждающих исполнение обязательств по уплате налога в установленный законом срок, административным ответчиком не представлено. Представленный административным истцом расчёт суд находит правильным, произведён истцом в соответствии с требованиями закона и не оспаривается ответчиком. 

В связи с установленным фактом неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, в срок, установленный законодательством, суд приходит к выводу об обоснованности требований Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Амурской области и удовлетворении административного иска в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, так как административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 1 029 рублей 12 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Амурской области к ФИО4 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование – удовлетворить.

Взыскать с ФИО4, место жительства: 

<

адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Амурской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 22 653 рубля 47 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 4 983 рубля 85 копеек, а всего взыскать 27 637 (двадцать семь тысяч шестьсот тридцать семь) рублей 32 копейки.

Взыскать ФИО4, место жительства: 

<

адрес> доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 029 (одна тысяча двадцать девять) рублей 12 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Серышевский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 3 апреля 2020 года.

Судья И.А. Кузнецова