Дело № 2а-1467/2020

74RS0031-01-2020-001219-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июля 2020 года Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего Грачевой Е.Н.

при секретаре Масловой К.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО1 

<

ФИО>4 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области (далее – МИФНС № 16 по Челябинской области, Инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц. В обоснование заявленных требований указано, что ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2016 год. 

Так, ООО «ПожЭнергоСтрой» в налоговый орган представлена справка 2 НДФЛ за налоговый период - 2016 год в отношении ФИО1, согласно которым доход налогоплательщика за указанный налоговый период составил 101 239,04 руб. Сумма, облагаемая налогом, составила 92 533,68 руб. Сумма налога составила 12 029, 00 руб. 

Поскольку в установленные законом сроки ФИО1 налог уплачен не был, просит взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС № 16 по Челябинской области недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 12 029,00 руб.

Представитель истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. 

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просил дело рассмотреть в свое отсутствие.

В материалах дела имеется отзыв ФИО1, согласно которому ответчик исковые требования не признал. Пояснил суду, что сведения, указанные в справке о его доходах за 2016 год, представленной в налоговый орган ООО «ПожЭнергоСтрой», не соответствуют действительности. В 2016 году он действительно осуществлял трудовую деятельность в ООО «ПожЭнергоСтрой», однако заработная плата работодателем выплачена не была. Судебным решением с ООО «ПожЭнергоСтрой» в его пользу взыскана задолженность по заработной плате в размере 87 376,79 руб. Считает, что отчисление выплат в налоговый орган является обязанностью работодателя. Просит отказать в удовлетворении иска.

Суд счел возможным дело рассмотреть в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела в судебном заседании, находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В силу ч.1 ст. 286 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей (пп. 6 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации установлен перечень лиц, на которых возложена обязанность по предоставлению декларации и уплате налога на доходы физических лиц.

Указанной статьей установлено, что физические лица, получившие в налоговом периоде доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, обязаны самостоятельно исчислить НДФЛ с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета декларации по НДФЛ и уплатить исчисленный налог в соответствующий бюджет.

Судом установлено, что в налоговый орган ООО «ПожЭнергоСтрой» представлена справка 2 НДФЛ в отношении ФИО1 за налоговый период 2016 год (л.д. 13).

Ответчиком не отрицается факт нахождения в трудовых отношениях с ООО «ПожЭнергоСтрой» в период с 04 мая 2016 года по 24 августа 2016 года.

Таким образом, ФИО1 является лицом, обязанным к уплате налога на доходы физических лиц.

Согласно указанной справки, доход ФИО1 в 2016 году составил 101 239,04 рубля. Сумма налога, исчисленная к уплате налогоплательщиком (НДФЛ), составила 12 029 руб.

Ввиду отсутствия сведений о платежах по НДФЛ Инспекцией в адрес ответчика направлено требование от 07 декабря 2018 года № 20240 об уплате налога в сумме 12 029,00 руб. (л.д. 12). 

Поскольку требование Инспекции в установленный срок ФИО1 не исполнено, истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу.

20 мая 2019 года мировым судьей судебного участка № 8 Орджоникидзевского района г. Магнитогорска выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки в пользу МИФНС № 16 по Челябинской области в сумме 12 029, 00 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Орджоникидзевского района г. Магнитогорска от 06 июня 2019 года судебный приказ отменен по заявлению должника. 

Ответчик указал, что действительно осуществлял трудовую деятельность в ООО «ПожЭнергоСтрой» в 2016 году, однако заработная плата работодателем выплачена не была, в связи с чем он был вынужден обратиться в суд. 

В силу ч. 2 ст. 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Так, решением Орджоникидзевского районного суда г. Магнитогорска от 10 ноября 2016 года, вступившим в законную силу на основании апелляционного определения от 30 января 2017 года, частично удовлетворены исковые требования ФИО1 к ООО «ПожЭнергоСтрой» о взыскании задолженности по заработной плате, компенсации морального вреда, обязании произвести доначисления страховых взносов.

Суд взыскал с ООО «ПожЭнергоСтрой» в пользу ФИО1 задолженность по заработной плате за май 2016 – 20 810 руб., за июнь 2016 года – 20 811 руб., за июль 2016 года – 20 810 руб., за август 2016 года – 15 381 руб., по оплате сверхурочной работы за август 2016 года – 2691, 50 руб., по оплате за неиспользованный отпуск – 5 877,29 руб., по оплате пособия по временной нетрудоспособности – 996 руб., компенсацию морального вреда в размере 5000 руб., расходы по оплате услуг представителя – 15 000 руб. Обязал ООО «ПожЭнергоСтрой» произвести доначисление и уплату обязательных страховых взносов в территориальные органы пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, Фонда обязательного медицинского страхования за период работы ФИО1 с 04 мая 2016 года по 24 августа 2016 года исходя из суммы довзысканной заработной платы.

Таким образом, сумма дохода, полученная ФИО1 в 2016 году, составила 87 376,79 руб. 

Суд находит, что расчет налога следует производить исходя из указанной суммы дохода.

Таким образом, сумма налога на доходы физического лица, подлежащая взысканию с налогоплательщика ФИО1 за налоговый период – 2016 год составит 11 358,98 руб. (87 376,79 руб. х 13% = 11 358,98 руб.).

Суд находит правильным указанную сумму налога взыскать с ответчика в пользу истца.

Возражения ФИО1 относительно отсутствия у него обязанности по уплате налога суд находит несостоятельными, как не основанными на нормах действующего законодательства.

Установлено и не доказано обратного, исчисленный налог в соответствующий бюджет ООО «ПожЭнергоСтрой» в отношении доходов ФИО1 за указанный налоговый период не перечисляло.

Таким образом, с ФИО1 в пользу МИФНС № 16 по Челябинской области следует взыскать недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 11 358,98 руб.

Административный истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины, административный иск судом удовлетворен частично.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С ответчика в доход государства подлежит взысканию госпошлина в размере 454 руб.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 11 359 (одиннадцать тысяч триста пятьдесят девять) руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме через Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска.

Председательствующий:

Мотивированное решение принято 24 июля 2020 года