Дело № 2а-923/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Владимир 11 мая 2018 года

Ленинский районный суд города Владимира в составе:

председательствующего судьи Пискуновой И.С.,

при секретаре УстиновойА.А.,

представителя административного истца ФИО1

полномочия которой подтверждены доверенностью от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Владимирской области к ФИО2 о взыскании транспортного налога и пени,

установил:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Владимирской области (далее – МИФНС России №12 по Владимирской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 6208 рублей и пени в сумме 151 рубль 60 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что за административным ответчиком зарегистрированы автомобили ...., государственный регистрационный знак №, и ...., государственный регистрационный знак №, являющиеся объектами налогообложения. В адрес ФИО2 налоговым органом направлялись налоговые уведомления № от 06.04.2015 года о необходимости уплатить исчисленный транспортный налог за 2014 год в размере 5909 рублей в срок до 01.10.2015 года и № от 12.01.2017 о перерасчете транспортного налога за 2015 год и необходимости его уплаты в размере 6208 рублей в срок до 24.04.2017 года. В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, на сумму недоимки по налогу были начислены пени и направлены требования № по состоянию на 12.10.2015 года и № от по состоянию на 15.05.2017 года с предложением погасить задолженность по транспортному налогу и пени, которые в установленные сроки - до 23.11.2015 года и до 04.07.2017 года не исполнены.

В дальнейшем, МИФНС России №12 по Владимирской области обращалась к мировому судье судебного участка №6 Ленинского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени. Определением мирового судьи от 12.12.2017 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика. 

Ссылаясь в качестве правового обоснования иска на положения ст.ст. 31, 48 НК РФ, 286 КАС РФ, МИФНС России №12 по Владимирской области просит взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 6 208 рублей и пени на недоимку по транспортному налогу за 2014, 2015 годы за период с 01.10.2015 года по 12.10.2015 годы и с 25.04.2017 года по 14.05.2017 год в сумме 151 рубль 60 копеек.

По тем же основаниям представитель административного истца МИФНС России №12 по Владимирской области ФИО1 поддержала административные исковые требования в судебном заседании. Пояснила, что исчисление транспортного налога осуществляется налоговым органом на основании сведений, предоставляемых ГИБДД. Поскольку в спорные налоговые периоды автомобили были зарегистрированы за административным ответчиком, он является плательщиком транспортного налога вне зависимости фактического владения транспортными средствами.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом заказным письмом с уведомлением о вручении по месту регистрации. Однако судебные извещения возвращены организацией связи по истечении срока хранения, что свидетельствует о неполучении извещения по зависящим от административного ответчика причинам и позволяет признать его надлежаще извещенным о времени и месте судебного разбирательства в соответствии с положениями ст.165.1 ГК РФ и разъяснениями, содержащимися в п.39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации».

С учетом мнения представителя административного истца, дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп.5 п.3 ст.44 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (п.1 ч.1 и п.2 ст.359 НК РФ).

Положениями ч.1 ст.361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

На основании статьи 6 Закона Владимирской области №119-ОЗ от 27 ноября 2002 года «О введении на территории Владимирской области транспортного налога» (в редакции, действовавшей в налоговые периоды 2014-2015 годов) ставки транспортного налога установлены в следующих размерах: на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно – 20 рублей; свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 28 рублей (в 2014 году) и 30 рублей (в 2015 году).

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из положений ч.1 ст.363 НК РФ (в редакциях, действовавших в спорные налоговые периоды) следует, что налог за подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября (за 2014 год) и не позднее 1 декабря (за 2015 год) года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.3 ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Согласно ч.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом 

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По смыслу положений ст. 75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.

Установлено, что за административному ответчику ФИО2 принадлежат транспортные средства:

- ...., ДД.ММ.ГГГГ выпуска, государственный регистрационный знак № с мощность двигателя .... л.с., который поставлен на учет в ГИБДД ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время зарегистрирован за административным ответчиком, 

- ...., ДД.ММ.ГГГГ выпуска, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя .... л.с., который поставлен на учет в ГИБДД ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время зарегистрирован за административным ответчиком, что подтверждается сведениями ГИБДД и карточками учета транспортных средств, представленными РЭО ГИБДД по запросу суда (л.д.36-38).

Поскольку вышеуказанные транспортные средства являются объектами налогообложения и зарегистрированы за ФИО2, в соответствии с налоговым уведомлением № от 06.04.2015 года налоговым органом административному ответчику исчислен транспортный налог за 2014 год с учетом налоговой льготы в сумме 5909 рублей, который подлежал уплате до 01.10.2015 года (л.д.10). Указанное налоговое уведомление было направлено в адрес ФИО2 почтовым отправлением 18.05.2015 года (л.д.13). 

Налоговым уведомлением № от 12.01.2017 года налоговым органом был произведен перерасчет транспортного налога за 2015 год и начислен налог с учетом налоговой льготы в сумме 6208 рублей, который подлежал уплате до 24.04.2017 года (л.д.4). 

Транспортный налог за 2014 год в сумме 5909 рублей ФИО2 уплачен 10.10.2015 года, то есть с нарушением срока, предусмотренного ч.1 ст.363 НК РФ (л.д.49).

В связи с неуплатой в установленный законом срок транспортного налога за 2014 год и предыдущие налоговые периоды, на сумму недоимки начислены пени и в соответствии и в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ выставлено и направлено в адрес административного ответчика требование № по состоянию на 12.10.2015 года об уплате пени в сумме 112 рублей 60 копеек (за период с 01.10.2015 года по 10.10.2015 года), сроком исполнения до 23.11.2015 года. 

В дальнейшем в адрес ФИО2 налоговым органом направлено требование № по состоянию на 15.05.2017 года с предложением в добровольном порядке уплатить задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 6208 рублей и пени на указанную недоимку (за период с 25.04.2017 года по 14.05.2017 года) в сумме 39 рублей в срок до 04.07.2017 года. 

Однако требования об уплате налога, сбора, пени в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу положений п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять с предоставленного срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании № от 15.05.2017 года, когда размер взыскиваемых сумм превысил 3000 рублей, то есть с 04.07.2017 года. 

МИФНС России №12 по Владимирской области обратилась к мировому судье судебного участка №6 Ленинского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу 2015 год в размере 6208 рублей и пени в сумме 151 рубль 60 копеек в ноябре 2017 года в пределах установленного ст.48 НК РФ срока. 17.11.2017 года мировым судьей был выдан судебный приказ №, который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен определением от 12.12.2017 года (л.д.14).

С настоящим административным иском МИФНС России №12 по Владимирской области обратилась в Ленинский районный суд г.Владимира 06.03.2018 года, то есть в срок, предусмотренный ст.48 НК РФ.

Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что расчет транспортного налога за 2015 год и пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 год за период с 25.04.2017 года по 14.05.2017 года произведен налоговым органом верно в соответствии с указанными выше требованиями. 

Принимая во внимание, что обязанность по уплате транспортного налога ФИО2 в установленный срок не исполнена и доказательств уплаты задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований о взыскании недоимки по транспортному налогу 2015 годы в размере 6208 рублей, а также пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в сумме 39 рублей. 

Разрешая требования административного истца о взыскании пени по транспортному налогу за период с 01.10.2015 год по 12.10.2015 года, суд принимает во внимание следующее.

Исходя из представленного суду расчета пени, включенных в требование № от 06.04.2015 года, административный истец просит взыскать пени по транспортному налогу в сумме 112 рублей 60 копеек, том числе по транспортному налогу за 2014 год, а также на недоимку по указанному налогу, образовавшуюся до 01.01.2015 года за предыдущие налоговые периоды.

При этом, доказательств своевременного принятия мер принудительного взыскания налога за указанные налоговые периоды не представлено.

Кроме того, в соответствии с положениями ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 года №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию налоговым органом.

С учетом изложенного, суд полагает необходимым взыскать с ФИО2 пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 год за период с 02.10.2015 года по 09.10.2015 года исходя из следующего расчета: 

5909 руб. х 0,000275 (1/300 ставки рефинансирования 8,25%) х 8 дней = 12 рублей 99 копеек. 

В остальной части требований суд полагает необходимым в административном иске отказать, поскольку пени на недоимку, образовавшуюся до 01.01.2015 года, признаны безнадежными к взысканию. 

Таким образом, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании положений подп.19 п.1 ст.333.36, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования инспекции межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Владимирской области к ФИО2 о взыскании транспортного налога и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Владимирской области задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 6208 рублей и пени по транспортному налогу за 2015 год за период пени с 25.04.2017 года по 14.05.2017 года в сумме 39 рублей и пени по транспортному налогу за 2014 год за период с 02.10.2015 года по 10.10.2015 года в сумме 12 рублей 99 копеек, а всего – 6 259 (шесть тысяч двести пятьдесят девять) рублей 99 копеек.- 

В остальной части Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Владимирской области в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ленинский районный суд г.Владимира в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья И.С. Пискунова

Решение в окончательной форме составлено 16.05.2018 года