Дело № 2а-279/2017 

Р Е Ш Е Н И Е

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 мая 2017 года г. Гвардейск

Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Юрцевич Ю.В.

при секретарях Кремер О.А., Пшеничной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № по Калининградской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, указав, что согласно сведениям органов, осуществляющих государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним, представленным в налоговый орган в электронном виде, за ответчиком по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован земельный участок: с кадастровым номером №, дата возникновения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, площадь земельного участка 

<

данные изъяты> кв.м., расположен по адресу: 

<

адрес>.

Межрайонная ИФНС России № 10 уведомила ответчика о подлежащей уплате сумме земельного налога в размере 

<

данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ год; 

<

данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ год; 

<

данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ год, исходя из актуальной кадастровой стоимости земельного участка в ДД.ММ.ГГГГ годах равной – 

<

данные изъяты> рублей, в ДД.ММ.ГГГГ году – 

<

данные изъяты> рублей. При этом налоговым органом расчет налога произведен по налоговой ставке равной 1,5 %. 

Требование налогового органа в установленный срок не было исполнено. 

В связи с переплатой по земельному налогу в размере 14460,29 рублей, а также погашением задолженности в размере 

<

данные изъяты> рублей, которая была учтена налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ года к уплате составила – 

<

данные изъяты> рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год – 

<

данные изъяты> рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год 

<

данные изъяты> рублей. 

Налоговый орган обратился к мировому судье 

<

данные изъяты> с заявлением о выдаче судебного приказа. 

Определением от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. В связи с чем, административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением. 

Поскольку ответчик не уплатил налог в установленный законодательством срок, то в соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ исчислены пени в размере 

<

данные изъяты> рублей. 

Истец просит взыскать с ответчика недоимку и пени по земельному налогу в общей сумме 

<

данные изъяты> рублей, в том числе: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> рублей, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 

<

данные изъяты> рублей, пени по земельному налогу в размере 

<

данные изъяты> рублей. 

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области не явился, извещен о дате и месте рассмотрения дела надлежащим образом. Представил письменные объяснения о том, что налоговые уведомления формируются в программном комплексе «Система ЭОД. Местный уровень» и в электронном виде выгружается в филиал ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России 

<

адрес>, который рассылает налоговое уведомление налогоплательщикам. Затем по запросу Инспекции в базу данных выгружается реестр отправки почтовых отправлений, а также налоговое уведомление, требование. Просил рассмотреть дело в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, пояснив, что не согласен с начислением налоговым органом налога по ставке равной 1,5%. Поскольку в его собственности находится земельный участок предназначенный для обслуживания здания объекта торговли и общественного питания в которое в том числе встроена жилая квартира. По мнению ответчика согласно Решению Совета депутатов МО Гвардейское городское поселение от ДД.ММ.ГГГГ с последующими изменениями, для земельных участков с расположенными на них зданиями общественного питания и торговли ставка земельного налога составляет 1%,а не 1,5%. Ответчик указал, что налог по ставке 1% им был исчислен самостоятельно и оплачен в установленный в налоговом уведомлении срок, одновременно, в налоговый орган было подано заявление с просьбой о перерасчете начисленного по завышеной ставке налога, однако ответ не был получен ни на электронное обращение, ни на непосредственное письменное обращение в налоговый орган. 

Выслушав мнение административного ответчика, изучив материалы дела, суд находит требования административного истца не подлежащими удовлетворению. 

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ на праве собственности. 

Пунктом 4 ст. 397 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. 

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно абзацу 1 пункта 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. 

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ установлено, что налоговое уведомление может быть направлено физическому лицу по почте заказным письмом, при таком способе направления, налоговое уведомление считается полученным в течение шести дней с даты направления 

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Пунктом 6 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налогов может быть направлено физическому лицу по почте заказным письмом, при таком способе направления, требование об уплате налогов считается полученным в течение шести дней с даты направления 

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что в собственности ФИО1 имеется земельный участок: с кадастровым номером №, дата возникновения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, площадь земельного участка 

<

данные изъяты> кв.м., расположен по адресу: 

<

адрес>, предназначенный для обслуживания здания объекта торговли и общественного питания со встроенной квартирой.

Указанные обстоятельства подтверждаются как сведениями, представленными налоговым органом, так и копиями документов регистрационного дела, на указанный участок, представленными Федеральной Службой государственной регистрации кадастра и картографии. 

Как видно из имеющихся в налоговом органе, а также в регистрационных документах, сведений кадастровая стоимость земельного участка в ДД.ММ.ГГГГ годах равна – 

<

данные изъяты> рублей, в ДД.ММ.ГГГГ году – 

<

данные изъяты> рублей

Межрайонная ИФНС уведомила ответчика о подлежащей уплате сумме земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы, всего в размере 

<

данные изъяты> рублей, что подтверждается сводным налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, направленным налоговым органом налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, полученным последним ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления ФГУП «Почта России», а также реестром почтовых отправлений. 

Как видно из указанного налогового уведомления, налог должен быть уплачен налогоплательщиком не позднее ДД.ММ.ГГГГ. 

Ответчиком налог не был уплачен в полном объеме и ДД.ММ.ГГГГ ему было выставлено требование об уплате земельного налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. При этом как видно из реестра почтовых отправлений, требование об уплате налога направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ и получено последним ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления, почтовым реестром.

ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился к мировому судье 

<

данные изъяты> с заявлением о выдаче судебного приказа, где в связи с неисполнением обязанности по оплате налога в установленный для этого законом срок, налоговый орган просил взыскать с налогоплательщика недоимку, а также пеню, в соответствии с требованиями ст. 75 Налогового кодекса РФ.

Как усматривается из представленного по запросу суда, гражданского дела №, определением Мирового судьи 

<

данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления ФИО1 был отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с него недоимки и пени в том числе по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы. МИФНС было разъяснено право предъявить заявленное требование в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исковое заявление от МИФНС поступило в Гвардейский районный суд Калининградской области ДД.ММ.ГГГГ. 

С учетом указанных обстоятельств и требований ст. 48 НК РФ, установленный налоговым законодательством срок обращения в суд как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и с иском и порядок предъявления налогового требования МИФНС № 10 по Калининградской области был соблюден.

Вместе с тем, требования налогового органа в части взыскания с ответчика недоимки и пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы, по мнению суда, являются необоснованными, по следующим основаниям. 

Как видно из платежных квитанций, представленных ответчиком, им ДД.ММ.ГГГГ был оплачен земельный налог в сумме 

<

данные изъяты> рублей. При этом как следует из пояснений и расчета, произведенного ответчиком, оплата налога осуществлена исходя из налоговой ставки равной 1%, установленной Решением Совета депутатов муниципального образования «Гвардейское городское поселение» от 14.12.2011 года № 94. 

Суд соглашается с доводами ответчика в части необоснованности расчета налоговым органом суммы земельного налога, исходя из налоговой ставки равной 1,5%. 

Согласно ч. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки (земельного налога) устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Пунктом 6 приложения № 1 к Решению Совета депутатов Гвардейского городского поселения от 14.12.2011 N 94 "Об утверждении новой редакции Решения Совета депутатов муниципального образования "Гвардейское городское поселение" "Об установлении земельного налога на территории муниципального образования "Гвардейское городское поселение" установлены налоговые ставки на земельные участки, расположенные на территории муниципального образования "Гвардейское городское поселение", в зависимости от видов разрешенного использования земельных участков в том числе в размере 1,0 процента в отношении земельных участков, предназначенных для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания.

Указанная ставка действовала в отношении земельных участков с таким видом разрешенного использования до ДД.ММ.ГГГГ (Решение Совета депутатов Гвардейского района от 25.11.2014 N 352 "Об утверждении ставок земельного налога, порядка и сроков его уплаты на территории муниципального образования "Гвардейский городской округ")

Обоснованности начисления налога ответчику по ставке равной 1,5% административным истцом не представлено. 

Как видно из представленных в материалы дела истцом первоначальных налоговых уведомлений за ДД.ММ.ГГГГ годы, направленных ответчику вместе с сформированными квитанциями на оплату, налог истцом был рассчитан за тот же участок и за тот же налоговый период исходя из налоговой ставки равной 0,3 %, что в соответствии с указанным выше Решением Совета депутатов применимо для земельных участков предназначенных для обслуживания многоквартирных домов. При этом, как видно из представленных ответчиком чеков-ордеров исчисленный налог в размере 

<

данные изъяты> рублей и 

<

данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ годы соответственно им был уплачен (ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ). 

Обосновывая расчет недоимки по земельному налогу в административном исковом заявлении истец исходил из доначисленного по ставке 1,5% налога за ДД.ММ.ГГГГ годы, а также уплаченного налогоплательщиком налога в размере 

<

данные изъяты> рублей, 

<

данные изъяты> рублей (поскольку ранее налог был исчислен по налоговой ставке 0,3% и уплачен налогоплательщиком), за каждый из указанных годов, данную оплату налоговый орган учел и рассчитал задолженность по налогам за ДД.ММ.ГГГГ годы за минусом указанной оплаты. 

Вместе с тем, как видно из представленного чека ордера ответчик ДД.ММ.ГГГГ произвел оплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы в срок, указанный в налоговом уведомлении, но в размере 

<

данные изъяты> рублей. 

При этом ответчик исходил из размера налога, исчисленного по налоговой ставке – 1%. 

С указанным расчетом суд согласен, поскольку указанная налоговая ставка, является законной, обоснованной, утвержденной вышеуказанным решением представительного органа местного самоуправления. 

Сумма налога исчислена исходя из следующего расчета: 

Налоговый период

Кадастровый номер ЗУ

Налоговая база (кадастровая стоимость)

Доля в праве

Разрешенное использование

Налоговая ставка (%)

Количество месяцев

Исчисленная сумма налога

ДД.ММ.ГГГГ

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1

Для обслуживания здания объекта торговли и общественного питания со встроенной квартирой

1

12

<

данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1

1

12

<

данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1

1

12

<

данные изъяты>

ВСЕГО

<

данные изъяты>

Поскольку ранее - ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ ответчиком были уплачены суммы налога в размере 

<

данные изъяты> рублей и 

<

данные изъяты> рублей (всего 

<

данные изъяты> рублей), то к оплате по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ подлежала сумма 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты>). 

ДД.ММ.ГГГГ ответчиком уплачено 

<

данные изъяты> рублей. 

Таким образом, ответчиком обязанность по своевременной оплате налога была полностью исполнена в установленный налоговым органом срок. 

При таких обстоятельствах, оснований для взыскания недоимки по земельному налогу и пени не имеется. 

Руководствуясь ст. ст. 173, 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л :

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области о взыскании с ФИО1 ФИО7 недоимки и пени по земельному налогу за 

<

данные изъяты> годы – отказать. 

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Дата изготовления мотивированного решения суда – ДД.ММ.ГГГГ. 

Судья подпись Ю.В. Юрцевич

Копия верна 

Судья Ю.В. Юрцевич