Дело 2а-693/2018

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 мая 2018 года г. Воткинск 

Воткинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

судьи Шкробова Д.Н.,

при секретаре Ломаевой Е.С.,

с участием административного ответчика ФИО1 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике обратилась с административным иском в суд к ФИО1 о взыскании транспортного налога в сумме 55 800 руб., налога на имущество с физических лиц в сумме 993 руб. и земельного налога с физических лиц в сумме 332 руб. за 2015 год, пени по транспортному налогу в сумме 20 697 руб. 12 коп., пени по налогу на имущество с физических лиц в сумме 5 руб. 30 коп., пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 1 руб. 77 коп.

Заявленные требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество с физических лиц, земельного налога с физических лиц. ФИО1 транспортный налог, налог на имущество с физических лиц, земельный налог на имущество с физических лиц за 2015 год не оплачен, в связи с чем, административному ответчику направлены требования об уплате налогов и пени, которые в добровольном порядке не исполнены.

Определением суда от 15.05.2018 г. административное исковое заявление в части взыскания с административного ответчика транспортного налога за 2015 год и пени на транспортный налог, оставлено без рассмотрения.

Представитель административного истца, извещенный о месте и времени рассмотрения дела в судебное заседание не явился, сведения о причинах не явки сообщил. 

Административный ответчик ФИО1 в части взыскания с него налога на имущество физических лиц за 2015 год и пени на него, земельного налога за 2015 год и пени на него не возражал.

Административное дело рассмотрено без участия административного истца в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Заслушав объяснения административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно данным налогового органа, ФИО1 имеет в собственности с 

<

дата> 

<

***> доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером №***, расположенный по адресу: Удмуртская Республика, 

<

*****>, кадастровой стоимостью 

<

сумма>., с 

<

дата> земельный участок с кадастровым номером №***, расположенный по адресу: Удмуртская Республика, 

<

*****> кадастровой стоимостью 

<

сумма>., с 

<

дата> 

<

***> доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: Удмуртская Республика, 

<

*****>, кадастровой стоимостью 

<

сумма>., с 

<

дата> квартиру, расположенную по адресу: Удмуртская Республика, 

<

*****>, кадастровой стоимостью 

<

сумма>.

<

дата> ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление №*** от 

<

дата> г. на уплату земельного налога за 2015 год в сумме 332 руб.: за 

<

***> доли в праве собственности на земельный участок по адресу: Удмуртская Республика, 

<

*****>, в сумме 144 руб. и за земельный участок по адресу: Удмуртская Республика, 

<

*****>, в сумме 188 руб., а также на уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 993 руб.: за квартиру по адресу: Удмуртская Республика, 

<

*****>, в сумме 472 руб. и за 2/3 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: Удмуртская Республика, 

<

*****>, в сумме 521 руб.; со сроком уплаты не позднее 

<

дата>.

В связи с неуплатой налогоплательщиком налогов, налоговым органом 

<

дата> направлено ФИО1 требование №*** от 

<

дата> об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 993 руб., земельного налога в сумме 332 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 5 руб. 30 коп., пени по земельному налогу в сумме 1 руб. 77 коп. в срок до 

<

дата>.

Указанные обстоятельства дела подтверждены в судебном заседании исследованными доказательствами. 

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Решением Совета депутатов МО «Камское» от 21.10.2011 г. № 132 утверждено Положение «О земельном налоге муниципального образования «Камское» (далее – Положение о земельном налоге), которым в соответствии с НК РФ на территории муниципального образования «Камское» определяются ставки земельного налога, порядок и сроки уплаты налога, авансовых платежей, налоговые льготы, основания и порядок их применения, в том числе порядок и сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на льготы. 

Статьей 2 Положения о земельном налоге (в редакции Решения Совета депутатов МО «Камское» от 25.12.2014 г. № 92), в соответствие со ст. 394 НК РФ, установлена ставка налога в размере 0,2 % на земельные участки, используемые для личного подсобного хозяйства.

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 393 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, (п. 1, 3 ст. 396 НК РФ).

В соответствие с п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

По сведениям налогового органа земельный участок по адресу: Удмуртская Республика, 

<

*****>, относится к землям для личного подсобного хозяйства, его кадастровая стоимость в 2015 году составляла 

<

сумма>., земельный участок по адресу: Удмуртская Республика, 

<

*****> относится к землям для личного подсобного хозяйства, его кадастровая стоимость в 2015 году составляла 

<

сумма>.

Исходя из указанного выше, налоговым органом налогоплательщику обоснованно начислен земельный налог за 2015 год в сумме 332 руб. Расчет налога проверен судом и признан верным.

Согласно ч. 2 ст. 3 Положения о земельном налоге, налогоплательщики - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают налог не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Решения Совета депутатов МО «Камское» от 25.12.2014 г. № 92).

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются, в том числе квартиры, жилые дома.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Решением Совета депутатов МО «Камское» Воткинского района от 21.11.2014 г. № 82 утверждено Положение о налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Камское», которым установлена в отношении жилых домов, жилых помещений (квартир, комнат), объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, налоговая ставка от кадастровой стоимости объекта налогообложения до 10 000 000 руб. (включительно) в размере 0,1 %.

По сведениям налогового органа кадастровая стоимость квартиры по адресу: Удмуртская Республика, 

<

*****>, составляла в 2015 году – 

<

сумма>., инвентаризационная стоимость квартиры по адресу: Удмуртская Республика, 

<

*****>, составляла в 2015 году – 

<

сумма>.

Исходя из указанного выше, налоговым органом налогоплательщику обоснованно начислены налоги за 2015 год в сумме 472 руб. за квартиру в 

<

*****>, и в сумме 521 руб. за 

<

***> доли в праве собственности на квартиру в 

<

*****>, расчет налога проверен судом и признан верным.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ (в редакции № 164 от 29.12.2014 г.) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

Как установлено судом, 

<

дата> налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление №*** от 

<

дата> г. на уплату земельного налога за 2015 год в сумме 332 руб.: за 

<

***> доли в праве собственности на земельный участок по адресу: Удмуртская Республика, 

<

*****>, в сумме 144 руб. и за земельный участок по адресу: Удмуртская Республика, 

<

*****>, в сумме 188 руб., а также на уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 993 руб.: за квартиру по адресу: Удмуртская Республика, 

<

*****>, 

<

*****>, в сумме 472 руб. и за 

<

***> доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: Удмуртская Республика, 

<

*****>, в сумме 521 руб.; со сроком уплаты не позднее 

<

дата>.

Поскольку в установленный законом срок налоги не были уплачены административным ответчиком, административным истцом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование №*** от 

<

дата> об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 993 руб., земельного налога в сумме 332 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 5 руб. 30 коп., пени по земельному налогу в сумме 1 руб. 77 коп. в срок до 

<

дата>.

Из смысла ст. 46, 48 НК РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней и штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафа вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени, штрафа в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, установленных НК РФ.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

В соответствии с абз. 3, 4 п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.03.2013 г. № 20-ФЗ) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (1 500 рублей в ред. Федерального закона от 29.11.2010 г. № 324-ФЗ), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. 

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из представленных суду доказательств, административным истцом порядок подачи административного иска не нарушен, поскольку изначально налоговым органом в суд подано заявление о взыскании налогов (транспортный, земельный, на имущество), общая сумма которых превышала 3 000 рублей, срок подачи административного искового заявления также не пропущен. 

Так, в материалах дела имеется требование №*** от 

<

дата> об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 55 800 руб. и пени в сумме 20 473 руб. 92 коп. со сроком уплаты до 

<

дата> и требование №*** от 

<

дата> об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 993 руб., по земельному налогу в сумме 332 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 5 руб. 30 коп., пени по земельному налогу в сумме 1 руб. 77 коп. со сроком уплаты до 

<

дата>.

Следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд подлежит исчислению с 

<

дата>.

В материалы дела административным истцом представлена копия определения мирового судьи судебного участка 

<

***> от 

<

дата>, которым отменен судебный приказ от 

<

дата> о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2015 год в сумме 55 800 руб., пени по транспортному налогу в сумме 20 697 руб., налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 993 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 5 руб. 30 коп., земельного налога за 2015 год в сумме 332 руб., пени по земельному налогу в сумме 1 руб. 77 коп.

Административное исковое заявление подано налоговым органом 

<

дата> Таким образом, налоговый орган правомерно обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, срок подачи заявления не пропущен.

В соответствии со ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. 

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Размер задолженности, требуемой административным истцом к взысканию, определен исходя из указанного выше требования об уплате налогов и положений ч. 2 ст. 178 КАС РФ. 

Административным ответчиком сумма земельного налога за 2015 год и пени по нему, сумма налога на имущество физических лиц за 2015 год и пени по нему не оспаривались, с заявленными требованиями в данной части ФИО1 согласен. 

Таким образом, учитывая установленные судом обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 111, 114 КАС РФ, подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ госпошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 400 руб. в доход бюджета МО «Город Воткинск».

Учитывая вышеизложенное, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

р е ш и л :

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Удмуртской Республике - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

*****>:

налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 993 руб.

пени по налгу на имущество с физических лиц в размере 5 руб. 30 коп.

земельный налог с физических лиц за 2015 год в размере 332 руб.

пени по налогу на земельный налог с физических лиц в размере 1 руб. 77 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 руб. в доход бюджета МО «Город Воткинск».

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Воткинский районный суд Удмуртской Республики

Мотивированное решение суда составлено 18 мая 2018 года.

Судья Д.Н. Шкробов