Дело № 2а-879/2025

УИД 42RS0012-01-2025-001518-17

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Мариинский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Байгунакова А.Р.

при секретаре Селезневой Л.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Мариинске Кемеровской области 21 ноября 2025 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области- Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования обоснованы тем, что ФИО2 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России 

<

...> по Кемеровской области - Кузбассу.

Приказом ФНС России 

<

...> от 

<

...> создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу.

Согласно Положению об Инспекции, утв. Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу 

<

...> от 

<

...>, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с 

<

...> налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

ФИО2 являясь плательщиком транспортного налога, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2023г., что подтверждается следующим.

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-03 «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО2 находятся следующие транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении 

<

...> от 

<

...>. Срок уплаты транспортного налога за 2022 год не позднее 01.12.2024 г.

Срок уплаты транспортного налога за 2022 год не позднее 01.12.2024 г.

Согласно п. 2 ст.52 НК РФ, ответчику направлены налоговые уведомления налоговом уведомлении 

<

...> от 

<

...> с указанием сумм налога за 2023 год.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО2 не уплатила задолженность по транспортному налогу за 2023г. в полном размере. Задолженность по транспортному налогу составляет 

<

...> руб.

Административный ответчик, являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате 2023г., что подтверждается следующим.

На основании п. 1 ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ, и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из п. 1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании п. 1 ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст.391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу ФИО2 является собственником следующих земельных участков, указанной в налоговом уведомления 

<

...> от 

<

...>.

Срок уплаты земельного налога за 2023 год - не позднее 01.12.2024 г.

Согласно п. 2 ст.52 НК РФ ответчику направлено налоговое уведомление 

<

...> от 

<

...> с указанием сумм налога за 2023 год. Однако в установленный НК РФ срок ФИО2 не уплатила задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2023г. в полном размере.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст.75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст.11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст.11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст.11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 25.10.2024 в сумме 

<

...>, в том числе пени 

<

...>. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 

<

...> от 

<

...>: Общее сальдо в сумме 

<

...>, в том числе пени 

<

...>. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа 

<

...> от 

<

...>: 

<

...>

Нормами налогового законодательства с 

<

...> определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей, задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст.11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

На основании п. 1 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст.75 НК РФ).

Согласно п. 6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положением п. 9 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г. требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

На основании п. 1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 г. «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Согласно п. 3 ст.69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Долговым центром в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО2 по почте требование об уплате задолженности 

<

...> от 

<

...> со сроком исполнения до 20.02.2025 г. В установленный срок требование не исполнено.

В соответствии с и. 1. 2, 6 ст.48 НК РФ Инспекцией 

<

...> принято решение 

<

...> о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

На основании пп. 2 п. 3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. только после направления в адрес ФИО2 требования 

<

...> от 

<

...> с суммой задолженности по налогам и пени за 2023 год в общем размере 

<

...>.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования 

<

...> от 

<

...>, т.е. с 20.08.2025 (20.02.2025 + 6 мес.).

Долговым центром мировому судье 

<

...> в отношении ФИО2 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени 

<

...> от 

<

...>.

Мировым судьей 

<

...> 

<

...> по делу 

<

...> вынесен судебный приказ 

<

...>.

<

...> мировым судьей 

<

...> вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, 

<

...>.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО3

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО2, 

<

...> г.р., задолженность по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 18702,60 руб. по требованию 

<

...> от 

<

...>, в том числе: задолженность по земельному налогу за 2023 г. в сумме 739,78 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2023 г. в сумме 12209,58 руб.; пени в сумме 1595,15 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований. Пояснил, что земельный налог и транспортный налог на автомобиль 

<

...> им оплачены, автомобиль 

<

...> арестован судебными приставами и реализован, а транспортные средства 

<

...>, 

<

...>, 

<

...>, 

<

...> он сдал на металлолом еще в 

<

...> году.

Представитель Заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №9 по Кемеровской области - Кузбассу в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, заинтересованного лица.

Суд, рассмотрев административное дело, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, регулируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации, принятых в соответствии с ним федеральных законов, законов субъектов Российской Федерации и иных нормативно-правовых актов.

В соответствии с ч.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п. п. 1 п. 1 ст.359 НК РФ).

В соответствии со ст.363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 3 указанной статьи налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На основании п. 1 ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ, и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из п. 1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании п. 1 ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст.391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что согласно сведений, представленных истцом (налоговым органом), ФИО1 является собственником транспортных средств - автомобиля легкового 

<

...>, государственный регистрационный знак: 

<

...>; 

<

...>, г/н 

<

...>; 

<

...>, г/н 

<

...>; 

<

...>, г/н 

<

...>; 

<

...>, г/н 

<

...>; 

<

...>, 

<

...>; 

<

...>, г/н 

<

...>.

Также является собственником земельных участков: 

<

...>; 

<

...>; 

<

...>; 

<

...>.

Согласно расчету, произведенному налоговым органом, размер транспортного налога составляет 

<

...> руб.; земельного налога 

<

...> руб. (л.д. 14).

В адрес ответчика было направлено налоговое уведомление 

<

...>, от 

<

...> на уплату транспортного налога, земельного налога срок уплаты налога не позднее срока установленного законодательством о налогах и сборах. (л.д. 14).

Направление налогового уведомления подтверждается представленным в материалы дела списком почтовых отправлений. (л.д. 15).

Мировым судьей 

<

...> 

<

...> по делу 

<

...> вынесен судебный приказ 

<

...> (л.д. 16).

В судебном заседанииФИО2 представил чек оплате налога на автомобиль 

<

...> в размере 

<

...> руб.

Также в материале административного дела 

<

...>, представлен чек об оплате земельного налога в размере 

<

...> руб.

Таким образом ФИО2 в данной части требования налогового органа исполнены в полном объеме.

Также представлена справка 

<

...> от 

<

...>, из которой следует, что в рамках исполнительного производства 

<

...> от 

<

...>, был арестован автомобиль 

<

...>,

<

...> г.в., г/н 

<

...>, номер шасси 

<

...>, синего цвета в неисправном состоянии 

<

...>; данное имущество было реализовано торгующей организацией 

<

...>; сумма по реализации автотранспорта 

<

...> составила 

<

...> руб. Данная сумма перечислена в счет исполнения задолженности.

Кроме того, представлены: приемо-сдаточный акт 

<

...> от 

<

...> 

<

...> о сдаче на лом транспортного средства, г/н 

<

...>; приемо-сдаточный акт 

<

...> от 

<

...> 

<

...> о сдаче на лом транспортного средства, г/н 

<

...>; приемо-сдаточный акт 

<

...> от 

<

...> 

<

...> о сдаче на лом транспортного средства, 

<

...>; приемо-сдаточный акт 

<

...> от 

<

...> 

<

...> о сдаче на лом транспортного средства, г/н 

<

...>; приемо-сдаточный акт 

<

...> от 

<

...> 

<

...> о сдаче на лом транспортного средства, г/н 

<

...>.

Согласно ответу 

<

...> от 

<

...>, регистрация на транспортные средства 

<

...>, г/н 

<

...>; 

<

...>, г/н 

<

...>; 

<

...>, г/н 

<

...>; 

<

...>, 

<

...>; 

<

...>, г/н 

<

...>, прекращена.

Таким образом, право собственности ФИО2 на транспортные средства 

<

...>, г/н 

<

...>; 

<

...>, г/н 

<

...>; 

<

...>, г/н 

<

...>; 

<

...>, г/н 

<

...>; 

<

...>, 

<

...>; 

<

...>, г/н 

<

...> прекращены до 2023 года.

Исходя из изложенного, принимая во внимание требования ст.357 НК РФ административный ответчик не может являться налогоплательщиком по данному транспортному средству, в связи с чем с него не может быть взыскан транспортный налог на транспортные средства 

<

...>, г/н 

<

...>; 

<

...>, г/н 

<

...>; 

<

...>, г/н 

<

...>; 

<

...>, г/н 

<

...>; 

<

...>, 

<

...>; 

<

...>, г/н 

<

...> за 2023 год, поэтому суд приходит к выводу, что исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы 

<

...> по 

<

...> - Кузбассу удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Кемеровского областного суда, путем подачи апелляционной жалобы через Мариинский городской суд, в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения в окончательной форме.

Судья - А.Р. Байгунаков

Мотивированное решение изготовлено 01.12.2025.

Решение не вступило в законную силу.

Судья - А.Р. Байгунаков

Секретарь - Л.А. Селезнева

Подлинный документ находится в материалах административного дела № 2а-879/2025Мариинского городского суда Кемеровской области.

Секретарь - Л.А. Селезнева