Дело № 2а-236/2018

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

19 июня 2018 года г. Димитровград

Мелекесский районный суд Ульяновской области в составе 

председательствующего судьи Гончаровой И.В.

при секретаре Гулькиной О.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России № 7 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Ульяновской области в лице его представителя и.о.начальника инспекции ФИО2 обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени, указывая, что а налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 7 по Ульяновской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН *** дата рождения: **.**.****, уроженка: ***, и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Порядок определения размера налоговой базы, исчисления налога и его уплаты определен: по земельному и налогу на имущество физических лиц – главой 31 и 32 НК РФ соответственно и принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований Ульяновской области. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Сумма земельного налога в соответствии со ст.ст. 390, 394 и 396 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля кадастровой стоимости земельного участка с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот. Сумма налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст. 402, 406 и 408 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля инвентаризационной стоимости объекта налогообложения с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Налогоплательщик имеет в собственности объекты налогообложения: земельный участок, адрес: 435000, Россия, Ульяновская обл., Мелекесский район, р.п. ***, СПК «Мулловский», кадастровый номер ***, площадь 74350355, дата регистрации права 26.07.2004 г., дата утраты права 23.12.2011 г.; земельный участок, адрес: 433501, Россия, Ульяновская обл., Мелекесский район, р.п.***, кадастровый номер ***, площадь 1646400, дата регистрации права 23.12.2011 г. 

Расчет налога произведен в порядке главы 31 НК РФ по формуле: налоговая база*налоговая ставка/12 месяцев*количество месяцев, за которые производится расчет. Подробный арифметический расчет налога приведён в налоговом уведомлении.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Расчет пени произведен по формуле: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 25.11.2013 № 30499, от 06.12.2014 № 44649, от 26.10.2015 № 34141 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Сроки исполнения по требованиям истекли 14.01.2014 г., 11.02.2015 г., 10.02.2016 г. 

До настоящего времени указанная сумма, в нарушение п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ, в бюджет не поступила.

Согласно абз. 2 п. 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с отменой 12.07.2017 г. судебного приказа от 22.06.2017 по делу № 2а-30/17 в соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ требование предъявляется в порядке искового производства.

На основании изложенного, межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Ульяновской области просила взыскать с ФИО1, ИНН ***, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 1731,54 руб. и пени в размере 192,15 руб. за период 2014 года.

Представитель административного истца межрайонной ИФНС России № 7 по Ульяновской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, от данного лица имеется сообщение о рассмотрении дела без его участия в порядке упрощенного (письменного) производства, административный иск, с учетом уточнения, поддерживает и просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу в размере 577 руб. за период 2014 года по требованию от 26.10.2015 г. №34141, и пени в сумме 134,06 руб. (в размере 114,4 руб. по требованию от 26.10.2015 г. №34141 и в размере 19,66 руб. по требованию от 06.12.2014 г. №44649).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о процессе извещена в установленном законом порядке, и от нее в суд не поступило сообщений, в том числе возражений против административного иска межрайонной ИФНС России № 7 по Ульяновской области.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

Согласно абз. 2 п. 3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьями 291-292 КАС РФ предусмотрена возможность рассмотрения административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства, в том числе, в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает 20000 рублей. В порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований). 

Исходя из ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

П. 1 ст. 45 НК налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. 

По п.3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база в соответствии с п.1 ст.391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом, ФИО1, согласно имеющимся данным в межрайонной ИФНС России № 7 по Ульяновской области, является собственником: земельного участка по адресу: Ульяновская область, Мелекесский район, р.п. ***, СПК «Мулловский», кадастровый номер ***, площадь 74350355, дата регистрации права 26.07.2004г., дата утраты права 23.12.2011 г., и земельного участка по адресу: Ульяновская область, Мелекесский район, р.п.***, кадастровый номер ***, площадь 1646400, дата регистрации права 23.12.2011 г. 

Исходя из ст. 52 НК РФ, налогоплательщику были направлены налоговые уведомления №№ 985298, 1273764, 1121770. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. 

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены, в том числе, требования от 06.12.2014 № 44649, от 26.10.2015 № 34141 об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Исходя из данных требований, у административного истца имелась задолженность по земельному налогу в размере 577 руб. за период 2014 года по требованию от 26.10.2015 г. №34141, и пени в размере 114,54 руб. по требованию от 26.10.2015 г. №34141 и в размере 73,35 руб. по требованию от 06.12.2014 г. №44649. Сроки исполнения по требованиям истекли 11.02.2015 г. и 10.02.2016 г. 

П.4 ст.5 НК РФ предусмотрено, что акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

В соответствии с ч.1 ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ», вступившего в законную силу 29.12.2017 г., признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015 г., задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Таким образом, суд, исследовав и проанализировав все имеющиеся доказательства, учитывая приведенные правовые нормы, а также, исходя из ч.1 ст.178 КАС РФ, предусматривающей, что суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, приходит к выводу, что с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по земельному налогу в размере 577 руб. за период 2014 года и пени в сумме 114,4 руб. по требованию от 26.10.2015 г. №34141, отказав в удовлетворении иска в остальной части. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ и п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178, 114 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск межрайонной ИФНС России № 7 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: Ульяновская область, Мелекесский район, р.п. ***, ул. ***, в пользу межрайонной ИФНС России № 7 по Ульяновской области задолженность по уплате: земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 577 рублей за период 2014 года (код ОКАТО ***, счёт ***, получатель УФК РФ по Ульяновской области (межрайонная ИФНС России № 7 по Ульяновской области) в ГРКЦ ГУ Банка России по Ульяновской области, ***), а также государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

В остальной части административного иска межрайонной ИФНС России № 7 по Ульяновской области отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через районный суд в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

С у д ь я: