Дело № 2а-1707/2025

37RS0012-01-2025-003753-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 ноября 2025 года город Иваново

Октябрьский районный суд города Иванова в составе:

председательствующего судьи Борисовой Н.А.,

при секретаре Кузаевой Е.Д., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к КожА.ой А. Д., в интересах которой действует ФИО1, о взыскании налоговой задолженности,

установил:

УФНС России по 

<

адрес> (далее по тексту Управление, УФНС) обратилось в суд с административным иском, в котором просит восстановить пропущенный процессуальный срок и взыскать с КожА.ой А.Д. недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 86 руб., за 2017 год в сумме 566 руб. (ОКТМО 24701000) и 2058 руб. (ОКТМО 45323000), за 2018 год в сумме 622 руб. (ОКТМО 24701000) и 2263 руб. (ОКТМО 45323000), пени в сумме 1245,14 руб. 

Административные исковые требования обоснованы следующим. По данным, предоставленным государственным регистрационным органом в УФНС России по 

<

адрес> за КожА.ой А.Д. зарегистрированы на праве собственности объекты недвижимого имущества. Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом адрес налогоплательщиков налогового уведомления. УФНС в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2016, 2017 годы налог на имущество физических лиц в размере за 2016 год -86 руб. (ОКТМО 24701000) и за 2017 год-566 руб. (ОКТМО 24701000), 2058 руб. (ОКТМО 45323000) не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2018 год налог на имущество физических лиц в размере 622 руб. (ОКТМО 24701000) и 2263 руб. (ОКТМО 45323000), не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Так как налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил, ему в соответствии со статьёй 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику было направлено требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму налога 652 руб., срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму налога 2058руб., срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму налога 2263 руб., срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму налога 622 руб., срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени указанные требования не исполнены.

Протокольным определением к участию в деле в качестве законного представителя несовершеннолетнего административного ответчика привлечена ФИО1

Представитель административного истца УФНС России по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без его участия. 

Административный ответчик КожА.ая А.Д., ее законный представитель ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены в порядке гл. 9 КАС РФ. 

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 2 указанной нормы, в случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы, начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (статья 406 НК РФ).

Из материалов дела следует, что на имя несовершеннолетней КожА.ой А.Д. зарегистрированы:

- с ДД.ММ.ГГГГ 38/100 доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: 

<

адрес>,

- с ДД.ММ.ГГГГ 1/5 доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: 

<

адрес>

- с ДД.ММ.ГГГГ 1/5 доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу

<

адрес>

В связи с нахождением в собственности административного ответчика указанного имущества, Управлением был исчислен налог на имущество:

- за 2016 год, 2017 год, для уплаты которых в адрес ответчика налоговым органом направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, 

- за 2018 год, для уплаты которого в адрес ответчика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В случае образования у налогоплательщика недоимки по налогу в силу п. 1 ст. 75 НК РФ им подлежат уплате пени.

В связи с тем, что сумма налогов за спорные налоговые периоды в установленный законом срок оплачена не была, налоговым органом в адрес ответчика были направлены требования:

от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму налога 652 руб., срок исполнения требования до 02.04.2019

от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму налога 2058руб., срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ

от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму налога 2263 руб., срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ

от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму налога 622 руб., срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные требования в добровольном порядке ответчиком в установленный в них сроки исполнены не были.

В силу части 10 статьи 4 Закона N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, также учитываются в качестве ЕНП и определяются по принадлежности по правилам статьи 45 Кодекса в редакции Закона N 263-ФЗ. 

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Уплаченные ответчиком ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере 10105,45 руб., были зачислены Управлением в погашение ранее возникшей задолженности. 

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ). 

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к КожА.ой А.Д., суд приходит к следующим выводам.

Пунктами 1, 2, 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, пени налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов; настоящее требование может быть предъявлено налоговым органом в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент выставления требований об уплате налога) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Соответственно, налоговый орган вправе обратиться в суд с требованием о взыскании налога, страховых взносов за счет имущества налогоплательщика - физического лица в исковом порядке, при соблюдении обязательного досудебного предварительного порядка направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога, страховых взносов, а также специального порядка обращения в суд – заявить изначально требования о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в приказном производстве, если отсутствуют сведения о наличии спора о праве. 

При этом п. 3 ст. 48 НК РФ также установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № об уплате налога на имущество за 2016 и 2017 годы общей сумме 2710 руб. подлежало исполнению в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование № об уплате налога на имущество за 2018 год в сумме 2885 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно за принудительным взысканием суммы задолженности по имущественным налогам за 2016-2019 годы Управление должно было обратиться к мировому судье не позднее ДД.ММ.ГГГГ. 

Из материалов дела следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган к мировому судье не обращался. 

Установлено, что ранее КожА.ая А.Д. состояла на налоговом учете в ИФНС России № по 

<

адрес>, ДД.ММ.ГГГГ принята на налоговый учет в УФНС по 

<

адрес>. 

Согласно ответу за запрос ИФНС России № по 

<

адрес> меры принудительного взыскания налоговой задолженности в отношении КожА.ой А.Д. не применялись ( л.д. 18).

Настоящее административное исковое заявление Управлением подано в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7), т.е. за пределами установленного срока для подачи настоящего административного искового заявления.

Принимая во внимание, что с момента истечения срока исполнения требования об уплате спорных недоимок и до момента обращения мировому судье прошло значительное время, то предусмотренный ст. 48 НК РФ срок налоговым органом безусловно пропущен.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О).

Суд считает, что оснований для удовлетворения ходатайства и восстановления пропущенного процессуального срока не имеется, так как требование о сроках, в течение которых функция по принудительному взысканию налоговой задолженности должна реализовываться, четко закреплено действующим налоговым законодательством. 

Суд считает, что в данном случае своевременность подачи к мировому судье заявления о выдаче судебного приказа зависела исключительно от волеизъявления и действий налогового органа. Доказательств того, что он был лишен реальной возможности для этого, суду не представлено. 

Доказательств, свидетельствующих о наличии причин объективного характера, препятствовавших или исключавших реализацию административным истцом права на судебную защиту в срок, установленный законом, налоговым органом суду также не представлено, в ходе судебного разбирательства они не установлены. 

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска (ч. 5 ст. 180 КАС РФ).

Кроме того, суд учитывает, что в соответствии с п.5 ст. 11.3 НК РФ (в действующей редакции введенной ФЗ № « О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ») ИФНС России № по 

<

адрес> при определении размера совокупной обязанности при формировании начального сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ из его состава была исключена задолженность по налогу на имущество за 2016-2018 г.г., пени 1245,14 руб. в целях соблюдения положений подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ по указанным выше недоимкам и перенесена в «просроченную».

С учетом изложенного оснований для удовлетворения заявленных Управлением административных исковых требований к КожА.ой А.Д. не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к КожА.ой А. Д., в интересах которой действует ФИО1 о взыскании налоговой задолженности отказать.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд города Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись Н.А. Борисова

Копия верна

Судья: Н.А. Борисова.

Секретарь: Е.Д. Кузаева