№ 2а-2212/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 июля 2023 года г. Астрахань

Советский районный суд г. Астрахани в составе:

председательствующего судьи Аверьяновой З.Д.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Астраханской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Астраханской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя свои требования тем, что ФИО2 является собственником транспортного средства: ГАЗ 3110, государственный регистрационный знак 

<

номер>, VIN: 

<

***>, год выпуска 2000, дата регистрации права 12.04.2000. Согласно сведениям об учете и (или) регистрации имущества, принадлежащих физическому лицу, ФИО2 является собственником недвижимого имущества: жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером 

<

номер>, площадь 50,2 кв.м., дата регистрации права 20.10.2009; квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером 

<

номер>, площадь 59,9 кв.м., дата регистрации права 22.06.2009. Кроме того, согласно сведениям об учете и (или) регистрации имущества, принадлежащих физическому лицу, ФИО2 является владельцем земли: земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером 

<

номер>, площадь 594 кв.м., дата регистрации права 26.07.2013; земли сельскохозяйственного назначения, расположенной по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером 

<

номер>, площадь 550 кв.м. Инспекцией направлены налогоплательщику налоговые уведомления № 27911706 от 15.08.2019, № 43064136 от 01.09.2020, № 38595115 от 27.07.2018, № 2242758 от 01.07.2017. В связи с тем, что ФИО2 обязательство по уплате налогов не исполнено, Инспекцией были направлены требования об уплате налогов и пени № 8029 от 28.01.2020, № 6497 от 10.01.2020, № 46173 от 05.07.2019, № 12300 от 31.01.2019, № 54857 от 06.07.2020, № 52973 от 30.11.2019, № 51309 от 11.05.2018, № 78113 от 27.07.2020, № 113525 от 22.12.2020, № 87986 от 22.12.2020, № 87661 от 15.08.2019, № 99844 от 24.12.2019, № 99556 от 23.11.2020. 05 сентября 2022 года мировым судьей судебного участка № 5 Советского района г. Астрахани в отношении ФИО2 вынесен судебный приказ № 2а-3936/2022. Впоследствии от административного ответчика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, 22 сентября 2022 года судебный приказ был отменен. С учетом изложенного, просили суд взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу в размере 2800 руб., пени – 1177,37 руб., по налогу на имущество: пени в размере 465,48 руб., по земельному налогу: пени в размере 431 руб., в общей сумме 4 874,36 руб., восстановить срок для подачи административного иска. 

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по Астраханской области не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, в материалах дела имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, о дне слушания дела извещался надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

С учетом положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу. 

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из содержания ч.1 ст.387 НК РФ следует, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктами 1 и 2 статьи 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка, которая устанавливается в соответствии с земельным законодательством.

Согласно абз.3 ч.1 ст.397 НК Российской Федерации, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Главой 28 Налогового кодекса РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии со ст.356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога в силу ст. 357 Налогового кодекса РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаются объектом налогообложения.

Согласно подпункту 1 пункта 1 ст.359 Налогового кодекса РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Транспортный налог в соответствии со ст.356 Налогового кодекса РФ устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст.363 Налогового Кодекса РФ, уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

На основании ст.1 Закона Астраханской области «О транспортном налоге» от 22 ноября 2002 года N 49/2002-ОЗ, налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. 

В соответствии со ст.2 названного Закона, уплата налога производится налогоплательщиками-организациями ежегодно по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, установленные настоящей статьей. Налогоплательщики-организации по итогам каждого отчетного периода, установленного статьей 360 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают сумму авансового платежа по налогу и по итогам налогового периода сумму налога.

Согласно ст.363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.3 указанной статьи налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п.1 ст. 346.32 НК уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69, 70 НК Российской Федерации, которое в соответствии с п.1 ст.70 НК Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи

Как следует из материалов дела, ФИО2 является собственником транспортного средства: ГАЗ 3110, государственный регистрационный знак 

<

номер>, VIN: 

<

***>, год выпуска 2000, дата регистрации права 12.04.2000. 

Согласно сведениям об учете и (или) регистрации имущества, принадлежащих физическому лицу, 

<

ФИО>1 является собственником недвижимого имущества: жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером 

<

номер>, площадь 50,2 кв.м., дата регистрации права 20.10.2009; квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером 

<

номер>, площадь 59,9 кв.м., дата регистрации права 22.06.2009. 

Кроме того, согласно сведениям об учете и (или) регистрации имущества, принадлежащих физическому лицу, ФИО2 является владельцем земли: земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером 

<

номер>, площадь 594 кв.м., дата регистрации права 26.07.2013; земли сельскохозяйственного назначения, расположенной по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером 

<

номер>, площадь 550 кв.м.

В связи с несвоевременной уплатой налога административному ответчику на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислена пеня по транспортному налогу за 2014-2019 г.г. в размере 1177,37 руб., по налогу на имущество за 2015-2019 г.г. в размере 465,48 руб., по земельному налогу за 2016-2019 г.г. в размере 431 руб.

Инспекцией направлены налогоплательщику налоговые уведомления № 27911706 от 15.08.2019, № 43064136 от 01.09.2020, № 38595115 от 27.07.2018, № 2242758 от 01.07.2017. 

Обязательства по уплате налога ФИО2 за указанный период не исполнены, в связи с чем, налоговым органом налогоплательщику направлены требования об уплате налогов и пени № 8029 от 28.01.2020, № 6497 от 10.01.2020, № 46173 от 05.07.2019, № 12300 от 31.01.2019, № 54857 от 06.07.2020, № 52973 от 30.11.2019, № 51309 от 11.05.2018, № 78113 от 27.07.2020, № 113525 от 22.12.2020, № 87986 от 22.12.2020, № 87661 от 15.08.2019, № 99844 от 24.12.2019, № 99556 от 23.11.2020. 

Однако ответчиком сумма пени, начисленная административным истцом, до настоящего времени не оплачена. 

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями пунктов 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

При рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица суд обязан проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа (пункт 20 Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41, Пленума ВАС Российской Федерации № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

В соответствии со статьей 115 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 1). 

Судом установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа Управление Федеральной налоговой службы России по Астраханской области обратилось к мировому судье судебного участка № 5 Советского района г. Астрахани 05 сентября 2022 года.

05 сентября 2022 года мировым судьей судебного участка № 5 Советского района г. Астрахани в отношении ФИО2 вынесен судебный приказ № 2а-3936/2022.

22 сентября 2022 года определением мирового судьи судебного участка № 5 Советского района г. Астрахани судебный приказ № 2а-3936/2022 отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями, относительно исполнения судебного приказа.

В соответствии с требованиями пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 4).

Согласно пункту 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа (пункт 3 статьи 229.2, глава 26 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Исходя из систематического толкования вышеуказанных норм закона, наступление правовых последствий при неисполнении должником требования по уплате обязательных платежей, связано с соблюдением налоговым органом шестимесячного срока обращения в суд с административным исковым заявлением.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа: первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй срок начинает течь с момента отмены судебного приказа о взыскании налога и составляет также шесть, месяцев, нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет их пропуск и отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

Таким образом, административное исковое заявление о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций могло быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, то есть в период с 22 сентября 2022 года по 22 марта 2023 года. 

С административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 4 874,36 руб. налоговая инспекция обратилась в суд 12 апреля 2023 года по истечении установленного законом шестимесячного срока. 

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 5 статьи 138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решением об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

В силу части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Доказательств уважительности пропуска срока административным истцом в материалы дела не представлено. Соблюдение срока является одной из основных задач налоговых органов при осуществлении деятельности по принудительному взысканию обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах суд, приходит к выводу о пропуске административным истцом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу и отсутствию оснований к восстановлению пропущенного процессуального срока.

Поскольку административный истец пропустил установленный части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации срок обращения с настоящим административным иском в суд и не имеется уважительных причин для его восстановления, суд приходит к выводу о наличии достаточных оснований для отказа в удовлетворении заявленного административного иска в полном объеме.

Анализируя представленные в судебное заседание доказательства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по Астраханской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций. 

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный иск удовлетворению не подлежит, а административный истец от ее уплаты освобожден, государственная пошлина взысканию не подлежит.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы России по Астраханской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, отказать. 

Решение может быть обжаловано в Астраханский областной суд в течение одного месяца с момента вынесения решения суда в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен 06 июля 2023 года.

Судья З.Д. Аверьянова