Административное дело № 2а - 926/2025 

УИД 62RS0001-01-2024-004072-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 августа 2025 года г. Рязань

Железнодорожный районный суд г. Рязани в составе судьи Ивановой Е.Ю.,

с участием административного истца ФИО2,

представителя административного ответчика ФИО4,

при секретаре ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы по Рязанской области о признании задолженности безнадежной к взысканию

установил:

ФИО2 обратилась в суд с административным иском к Управлению Федеральной налоговой службы по Рязанской области о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию, мотивируя заявленные требования тем, что ДД.ММ.ГГГГ административным истцом была получена справка № от ДД.ММ.ГГГГ., согласно которой в едином налоговом счете налогоплательщика ФИО1 ИНН № имеется отрицательное сальдо на сумму 263 89 руб. 02 коп.

ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 было подано заявление в УФНС России по Рязанской области о признании задолженности безнадежной ко взысканию и об исключении суммы задолженности из ЕНС налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ. административным истцом был получен ответ УФНС России по Рязанской области на обращение № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому УФНС России по Рязанской области сообщает, что согласно п.п. 5 п. 3 ст. 44 и п.п. 4 п.1 ст. 59 НК исключение записей о задолженности физического лица из отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика возможно только на основании судебного акта.

Указанная позиция УФНС России по Рязанской области нарушает действующий НК РФ, многочисленные разъяснения ФНС России, изложенные в письмах, в том числе в письме от ДД.ММ.ГГГГ № №

Согласно справке № от ДД.ММ.ГГГГ., в едином налоговом счете налогоплательщика ФИО1 ИНН № имеется отрицательное сальдо на сумму 263 869 руб. 02 коп. по следующим налогам и периодам: транспортный налог за 2014г. в размере 2 312 руб. 00 коп., НДФЛ за 2014г. в размере 3 839 руб. 00 коп., НДФЛ за 2014 г. в размере 5 529 руб. 00 коп., НДФЛ за 2015 год в размере 3 839 руб. 00 коп., НДФЛ за 2014 год в размере 468 руб. 00 коп., страховые взносы за 2019 г. в размере 6 884 руб. 00 коп., страховые взносы за 2019 г. в размере 29 354 руб. 00 коп., страховые взносы за 2018г. в размере 5 840 руб. 00 коп., страховые взносы за 2018 г. в размере 26 545 руб. 00 коп., страховые взносы за 2020 г. в размере 8 426 руб. 00 коп., страховые взносы за 2020г. в размере 32 448 руб. 00 коп., налог на имущество за 2019г в размере 1 084 руб. 02 коп., налог на имущество за 2020г. в размере 1 480 руб. 00 коп., налог на имущество за 2020 г. в размере 512 руб. 00 коп., земельный налог за 2020 г. в размере 698 руб. 00 коп. , налог на имущество за 2021г. в размере 1 628 руб. 00 коп., страховые взносы за 2021 г. в размере 8 426 руб. 00 коп., страховые взносы за 2021г. в размере 32 448 руб. 00 коп. , страховые взносы за 2022 г. в размере 34 445 руб. 00 коп., страховые взносы за 2022г. в размере 8 766 руб. 00 коп., налог на имущество за 2022 г. в размере 1 791 руб. 00 коп., налог на имущество за 2022 г. в размере 620 руб. 00 коп. , налог на имущество за 2022 г. в размере 845 руб. 00 коп., страховые взносы за 2023 г. в размере 45 842 руб. 00 коп.

Согласно сведениям, представленным УФНС России по Рязанской области, по состоянию на 01.08.2025г., в едином налоговом счете налогоплательщика ФИО8 ИНН № имеется отрицательное сальдо на сумму 450 126 руб. 38 коп. Данная задолженность складывается из следующих налогов и периодов: транспортный налог за 2014 г. в размере 2 150 руб. 66 коп., НДФЛ за 2014 г. в размере 3 839 руб. 00 коп., НДФЛ за 2014 г. в размере 5 529 руб. 00 коп., НДФЛ за 2015 г. в размере 3 839 руб. 00 коп., НДФЛ за 2014 г. в размере 468 руб. 00 коп., страховые взносы за 2019 г. в размере 6 884 руб.00 коп., страховые взносы за 2019 г. в размере 29 354 руб. 00 коп., страховые взносы за 2018 г. в размере 5 840 руб. 00 коп., страховые взносы за 2018г. в размере 26 545 руб. 00 коп., страховые взносы за 2020г. в размере 8 426 руб. 00 коп., страховые взносы за 2020г. в размере 32 448 руб. 00 коп. , налог на имущество за 2019г. в размере 1 084 руб. 02 коп., налог на имущество за 2020г. в размере 1 480 руб. 00 коп., налог на имущество за 2020 г. в размере 512 руб. 00 коп. , земельный налог за 2020 г. в размере 698 руб. 00 коп., налог на имущество за 2021г. в размере 1 628 руб. 00 коп. страховые взносы за 2021 г. в размере 8 426 руб. 00 коп., страховые взносы за 2021 г. в размере 32 448 руб. 00 коп., страховые взносы за 2022г. в размере 34 445 руб. 00 коп., страховые взносы за 2022г. в размере 8 766 руб. 00 коп., налог на имущество за 2022 г. в размере 1 791 руб. 00 коп. , налог на имущество за 2022 г. в размере 620 руб. 00 коп., земельный налог за 2022 г. в размере 845 руб. 00 коп., страховые взносы за 2023г. в размере 45 842 руб. 00 коп., налог на имущество за 2023 г. в размере 682 руб. 00 коп., налог на имущество за 2023 г. в размере 1 970 руб. 00 коп., земельный налог за 2023 г. в размере 929 руб. 00 коп. , пени в размере 145 256 руб. 16 коп. Итого: 462 694 руб. 84 коп. (317 438 руб. 68 коп. налог + 145 256 руб.16 коп. пени) .

Задолженность по налогам, пени и штрафам за период с 2015г. по 2023г. включительно должна быть признана безнадежной ко взысканию и исключена из ЕНС, по следующим основаниям. Налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов внесенных в ЕНС, в связи с истечением установленного срока их взыскания. Так, налоговый орган неоднократно обращался в суд за получением судебного приказа о взыскании недоимки и после его отмены не обращался в течение шести месяцев в суд с исковыми требованиями, а также обращался после его истечения.

Как сообщено УФНС России по Рязанской области, ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом сформировано требование об уплате налога №, на основании которого 09.11.2023г. сформировано решение № о взыскании задолженности.

Так, согласно решения № от 09.11.2023г. налоговый орган взыскивает задолженность в размере 255 529 руб. 12 коп., то есть всю задолженность образовавшуюся за период с 2015г. по 2024г., на основании сформированного 25.05.2023г. требования. В решении № от 09.11.2023г. также указано, что срок для добровольного исполнения требования № от 25.05.2023г. истек 20.07.2023г.

В силу п.4 ст.46 НК РФ Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Следовательно, предельный срок для вынесения решения в порядке ст.46 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ. составлял два месяца и истек - ДД.ММ.ГГГГ.

Решение № вынесено 09.11.2023г., то есть по истечении установленного законом срока на принудительное взыскание, а следовательно считается недействительным и исполнению не подлежит.

Кроме того, Требование об уплате налога от 25.05.2023г. № является повторным и сформированным по истечении срока на принудительное взыскание, что недопустимо и не подлежит исполнению.

Недоимка может быть признана безнадежной к взысканию в том числе и в случаях, если законная возможность принудительного взыскания налоговых платежей была утрачена при обстоятельствах, когда сам налоговый орган пропустил срок на предъявление соответствующих требований, главным образом в силу упущений при оформлении процессуальных документов и при обращении в суд с иском к налогоплательщику с отступлениями от правил судопроизводства.

Административный ответчик в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в справке о состоянии расчетов № от 07.03.2024г., задолженность является безнадежной ко взысканию.

Административным Истцом неоднократно подавались заявления в УФНС России по Рязанской области, а потом жалобы в ФНС России на бездействие по списанию задолженности, однако урегулировать данный вопрос во внесудебном порядке не удалось.

Задолженность, включенная в ЕНС налогоплательщика ФИО9 ИНН № за период с 2015г. по 2023г. включительно, подлежит признанию безнадежной ко взысканию и исключению из ЕНС.

На основании изложенного, с учетом уточнения исковых требований, просит суд признать безнадежной ко взысканию задолженность налогоплательщика ФИО10, ИНН №, за период с 2015г. по 2023г. по налогам, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, в следующем размере: транспортный налог за 2014 г. в размере 2 150 руб. 66 коп., НДФЛ за 2014 г. в размере 3 839 руб. 00 коп., НДФЛ за 2014 г. в размере 5 529 руб. 00 коп., НДФЛ за 2015 г. в размере 3 839 руб. 00 коп., НДФЛ за 2014 г. в размере 468 руб. 00 коп., страховые взносы за 2019 г. в размере 6 884 руб. 00 коп., страховые взносы за 2019 г. в размере 29 354 руб. 00 коп., страховые взносы за 2018 г. в размере 5 840 руб. 00 коп., страховые взносы за 2018г. в размере 26 545 руб. 00 коп., страховые взносы за 2020г. в размере 8 426 руб. 00 коп., страховые взносы за 2020г. в размере 32 448 руб. 00 коп., налог на имущество за 2019г. в размере 1 084 руб. 02 коп., налог на имущество за 2020г. в размере 1 480 руб. 00 коп., налог на имущество за 2020 г. в размере 512 руб. 00 коп., земельный налог за 2020 г. в размере 698 руб. 00 коп., налог на имущество за 2021г. в размере 1 628 руб. 00 коп., страховые взносы за 2021 г. в размере 8 426 руб. 00 коп., страховые взносы за 2021 г. в размере 32 448 руб. 00 коп., страховые взносы за 2022г. в размере 34 445 руб. 00 коп., страховые взносы за 2022г. в размере 8 766 руб. 00 коп., налог на имущество за 2022 г. в размере 1 791 руб. 00 коп., налог на имущество за 2022 г. в размере 620 руб. 00 коп., земельный налог за 2022 г. в размере 845 руб. 00 коп., страховые взносы за 2023г. в размере 45 842 руб. 00 коп., налог на имущество за 2023 г. в размере 682 руб. 00 коп., налог на имущество за 2023 г. в размере 1 970 руб. 00 коп. , земельный налог за 2023 г. в размере 929 руб. 00 коп. 

Признать безнадежной ко взысканию задолженность налогоплательщика ФИО11, ИНН №, за период с 2015г. по 2023г. по пени в размере 145 256 руб. 16 коп. в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке;

Обязать Административного ответчика списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пени, с лицевого счета административного истца.

Административный истец ФИО2 в судебном заседании уточненные исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в иске.

Представитель административного ответчика возражала против удовлетворения заявленных требований.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Аналогичные положения содержит Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – НК РФ), в соответствии с п.1 ст.23, п. 1 ст. 45 которого, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На основании ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ), и прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных НК РФ; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 НК РФ; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п. 3 ст. 44 НК РФ).

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, исходя из которой избирается способ принудительного взыскания, повышена с 3 000 рублей до 10 000 руб. Указанная норма вступила в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 24 декабря 2020 года (пункт 2 статьи 9).

На основании п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, применительно к физическим лицам, в случаях: смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - в части задолженности по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 НК РФ, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации; принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности; в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно правовой позиции, изложенной в абзаце 4 п. 9 Постановления Пленума Высшего арбитражного суда РФ № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

В силу правовой позиции, изложенной в пунктах 9,10 Постановления Пленума Высшего арбитражного суда РФ № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», по смыслу положений ст. 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа является следствием непринятия им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию.

В судебном заседании установлено и не оспаривалось сторонами, что ФИО2 был начислен транспортный налог за 2014 г. в размере 2 150 руб. 66 коп., НДФЛ за 2014 г. в размере 3 839 руб. 00 коп., НДФЛ за 2014 г. в размере 5 529 руб. 00 коп., НДФЛ за 2014 г. в размере 468 руб. 00 коп., НДФЛ за 2015 г. в размере 3 839 руб. 00 коп. Таким образом, сумма недоимки за 2014-2015 гг. составила 15825,66 руб. 

Свою обязанность по уплате транспортного налога и НДФЛ за 2014-2015гг. ФИО2 ни в установленные Налоговым кодексом РФ сроки, ни на момент вынесения решения судом не исполнила, что сторонами не оспаривалось, как и расчет и сумма задолженности.

Также судом установлено, что ФИО2 были начислены страховые взносы за 2018 г. в размере 5 840 руб. 00 коп., страховые взносы за 2018г. в размере 26 545 руб. 00 коп., страховые взносы за 2019 г. в размере 6 884 руб. 00 коп., страховые взносы за 2019 г. в размере 29 354 руб. 00 коп., налог на имущество за 2019г. в размере 1 084 руб. 02 коп., страховые взносы за 2020г. в размере 8 426 руб. 00 коп., страховые взносы за 2020г. в размере 32 448 руб. 00 коп., страховые взносы за 2021 г. в размере в размере 32448 руб., страховые взносы за 2021 год в размере 8426 руб.

Свою обязанность по уплате страховых взносов за 2018-2021гг., а также по уплате налога на имущество за 2019 г. ФИО2 ни в установленные Налоговым кодексом РФ сроки, ни на момент вынесения решения судом не исполнила, что сторонами не оспаривалось, как и расчет и сумма задолженности.

Изложенные обстоятельства подтверждаются справкой № о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, детализацией сведений отрицательного сальдо, ответом на запрос суда из УФНС России по Рязанской области №.

В соответствии с пунктом 1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. 

Согласно пункту 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть суммы налога или суммы сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Как следует, из представленных УФНС России по Рязанской области сведений, в соответствии с положениями ст. 69 НК РФ Межрайонной инспекцией ФНС России № 6 по Рязанской области в адрес административного ответчика ФИО2 были направлены следующие требования: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате НДФЛ за 2014 года в размере 5529 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате НДФЛ за 2014 года в размере 468 рублей, № от 26.08.2016г. об уплате НДФЛ за 2015 г. в размере 3839 руб., № от 16.10.2015г. об уплате транспортного налога аз 2014 год в размере 2312 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на ОПС за 2018г. в размере 26545 руб., страховых взносов на ОМС за 2018 г. в размере 5840 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на ОМС за 2019 г. в размере 6884 руб., страховых взносов на ОПС за 2019г. в размере 29354 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на ОМС за 2020 г. в размере 8426 руб., страховых взносов на ОПС за 2020 г. в размере 32448 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 1084, 02 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на ОМС за 2021 г. в размере 8426 руб., страховых взносов на ОПС за 2021 г. в размере 32448 руб.

Суд полагает, что по указанным требованиям налоговым органом были пропущены сроки принудительного взыскания вышеназванной задолженности.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент образования задолженности). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент образования задолженности).

Административным ответчиком УФНС России по Рязанской области не представлено доказательств, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки были предприняты меры по взысканию следующих налогов: транспортный налог за 2014 г. в размере 2 150 руб. 66 коп., НДФЛ за 2014 г. в размере 3 839 руб. 00 коп., НДФЛ за 2014 г. в размере 5 529 руб. 00 коп., НДФЛ за 2014 г. в размере 468 руб. 00 коп., НДФЛ за 2015 г. в размере 3 839 руб. 00 коп., страховые взносы за 2018 г. в размере 5 840 руб. 00 коп., страховые взносы за 2018г. в размере 26 545 руб. 00 коп., страховые взносы за 2019 г. в размере 6 884 руб. 00 коп., страховые взносы за 2019 г. в размере 29 354 руб. 00 коп., налог на имущество за 2019г. в размере 1 084 руб. 02 коп., страховые взносы за 2020г. в размере 8 426 руб. 00 коп., страховые взносы за 2020г. в размере 32 448 руб. 00 коп., страховые взносы за 2021 г. в размере в размере 32448 руб., страховые взносы за 2021 год в размере 8426 руб. 

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал, что установление временных пределов осуществления мер государственного принуждения направлено на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение стабильности условий хозяйствования, поддержание баланса публичных интересов государства и частных интересов субъектов гражданско-правовых отношений (Постановления и определения от ДД.ММ.ГГГГ №-П, от ДД.ММ.ГГГГ №-П, от ДД.ММ.ГГГГ №-П, от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П). Установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Кодекса) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов.

Из материалов дела следует и не оспаривалось представителем административного ответчика, что сроки принудительного взыскания с ФИО1 по следующим налогам: транспортный налог за 2014 г. в размере 2 150 руб. 66 коп., НДФЛ за 2014 г. в размере 3 839 руб. 00 коп., НДФЛ за 2014 г. в размере 5 529 руб. 00 коп., НДФЛ за 2014 г. в размере 468 руб. 00 коп., НДФЛ за 2015 г. в размере 3 839 руб. 00 коп., страховые взносы за 2018 г. в размере 5 840 руб. 00 коп., страховые взносы за 2018г. в размере 26 545 руб. 00 коп., страховые взносы за 2019 г. в размере 6 884 руб. 00 коп., страховые взносы за 2019 г. в размере 29 354 руб. 00 коп., налог на имущество за 2019г. в размере 1 084 руб. 02 коп., страховые взносы за 2020г. в размере 8 426 руб. 00 коп., страховые взносы за 2020г. в размере 32 448 руб. 00 коп., страховые взносы за 2021 г. в размере в размере 32448 руб., страховые взносы за 2021 год в размере 8426 руб.. УФНС России по Рязанской области пропущены.

При таких обстоятельствах данная задолженность признается судом безнадежной к взысканию.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате следующих налогов: транспортный налог за 2014 г. в размере 2 150 руб. 66 коп., НДФЛ за 2014 г. в размере 3 839 руб. 00 коп., НДФЛ за 2014 г. в размере 5 529 руб. 00 коп., НДФЛ за 2014 г. в размере 468 руб. 00 коп., НДФЛ за 2015 г. в размере 3 839 руб. 00 коп., страховые взносы за 2018 г. в размере 5 840 руб. 00 коп., страховые взносы за 2018г. в размере 26 545 руб. 00 коп., страховые взносы за 2019 г. в размере 6 884 руб. 00 коп., страховые взносы за 2019 г. в размере 29 354 руб. 00 коп., налог на имущество за 2019г. в размере 1 084 руб. 02 коп. , страховые взносы за 2020г. в размере 8 426 руб. 00 коп., страховые взносы за 2020г. в размере 32 448 руб. 00 коп., страховые взносы за 2021 г. в размере в размере 32448 руб., страховые взносы за 2021 год в размере 8426 руб., налоговым органом начислены пени на сумму недоимки. 

Исходя из изложенного, применительно к обстоятельствам настоящего дела, учитывая, что налоговым органом не представлены доказательства соблюдения порядка принудительного взыскания задолженности по перечисленным налогам, пресекательный срок, установленный ст. 48 НК РФ, пропущен административным ответчиком как в отношении налогов, так и в отношении пени, следовательно, административный ответчик утратил право и возможность принудительного взыскания с ФИО2 начисленных на указанную выше недоимку пеней вследствие непринятия им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию.

Как разъяснено в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта.

Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Таким образом, задолженность, в отношении которой истекли сроки взыскания, подлежит исключению из сальдо единого налогового счета на основании решения суда, устанавливающего факт истечения срока взыскания, в связи с чем суд полагает необходимым обязать УФНС России по Рязанской области списать с лицевого счета ФИО2 задолженность, признанную безнадежной к взысканию.

При этом суд считает, что требования ФИО2 в части признания безнадежной к взысканию задолженности по налогу на имущество за 2020г. в размере 1 480 руб. 00 коп., налогу на имущество за 2020 г. в размере 512 руб. 00 коп., по земельному налогу за 2020 г. в размере 698 руб. 00 коп., по страховым взносам за 2022г. в размере 34 445 руб. 00 коп., по страховым взносам за 2022г. в размере 8 766 руб. 00 коп., по налогу на имущество за 2022 г. в размере 1 791 руб. 00 коп., по налогу на имущество за 2022 г. в размере 620 руб. 00 коп., по земельному налогу за 2022 г. в размере 845 руб. 00 коп., по страховым взносам за 2023г. в размере 45 842 руб. 00 коп., по налогу на имущество за 2023 г. в размере 682 руб. 00 коп., по налогу на имущество за 2023 г. в размере 1 970 руб. 00 коп., по земельному налогу за 2023 г. в размере 929 руб. 00 коп. удовлетворению не подлежат ввиду следующего.

Судом установлено, что ФИО2 были начислены налог на имущество за 2020г. в размере 1 480 руб. 00 коп., налог на имущество за 2020 г. в размере 512 руб. 00 коп., земельный налог за 2020 г. в размере 698 руб. 00 коп..

Свою обязанность по уплате налога на имущество и земельного налога за 2020 год ФИО2 ни в установленные Налоговым кодексом РФ сроки, ни на момент вынесения решения судом не исполнила, что сторонами не оспаривалось, как и расчет и сумма задолженности.

Как следует, из представленных УФНС России по Рязанской области сведений, в соответствии с положениями ст. 69 НК РФ Межрайонной инспекцией ФНС России № 6 по Рязанской области в адрес административного ответчика ФИО2 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием задолженности в размере 2690 рублей и сроком уплаты по указанному требованию до ДД.ММ.ГГГГ. 

Учитывая, что сумма задолженности по указанному требованию не превышала трех тысяч рублей, с учетом требований ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент образования задолженности) и установленного срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ срок обращения в суд с заявлением о взыскании данной недоимки истекал ДД.ММ.ГГГГ (три года +шесть месяцев). 

Как установлено судом, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении указанной задолженности ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка №56 судебного района Рязанского районного суда Рязанской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ 2а-2403/2023, который определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1 После отмены судебного приказа, налоговый орган в установленный налоговым законодательством шестимесячный срок (ДД.ММ.ГГГГ) обратился с административным иском в Рязанский районный суд Рязанской области. Учитывая изложенное, налоговым органом соблюдены сроки обращения как к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и обращения в суд.

Также судом установлено, что ФИО2 были начислены страховые взносы за 2022г. в размере 34 445 руб. 00 коп., страховые взносы за 2022г. в размере 8 766 руб. 00 коп., налог на имущество за 2022 г. в размере 1 791 руб. 00 коп., налог на имущество за 2022 г. в размере 620 руб. 00 коп., земельный налог за 2022 г. в размере 845 руб. 00 коп., страховые взносы за 2023г. в размере 45 842 руб. 00 коп., налог на имущество за 2023 г. в размере 682 руб. 00 коп., налог на имущество за 2023 г. в размере 1 970 руб. 00 коп., земельный налог за 2023 г. в размере 929 руб. 00 коп. Свою обязанность по уплате указанных налогов и страховых взносов за 2022-2023гг.год ФИО2 ни в установленные Налоговым кодексом РФ сроки, ни на момент вынесения решения судом не исполнила, что сторонами не оспаривалось, как и расчет и сумма задолженности.

Как следует, из представленных УФНС России по Рязанской области сведений, в соответствии с положениями ст. 69 НК РФ Межрайонной инспекцией ФНС России № 6 по Рязанской области в адрес административного ответчика ФИО2 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы отрицательного сальдо, состоящего из задолженности по налогам в размере 214503,02 рублей и пени в размере 28217,29 руб., и сроком уплаты по указанному требованию до ДД.ММ.ГГГГ. 

При этом действующее налоговое законодательство не содержит обязанности по направлению в адрес налогоплательщика дополнительного (нового) требования в связи с увеличением суммы отрицательного сальдо ЕНС, в том числе в связи с неуплатой последним сумм налогов за последующие налоговые периоды, а также начислением пени за последующие периоды.

Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как установлено в судебном заседании налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный ч.3 ст. 48 НК РФ срок обратился к мировому судье судебного участка № судебного района Рязанского районного суда 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-362/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2022г. по 2023г.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Рязанского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ., в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

В соответствии с п.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С административным иском о взыскании страховых взносов ОПС и ОМС за 2022 год налоговый орган обратился в Рязанский районный суд Рязанской области ДД.ММ.ГГГГ (дело №), с административным иском о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2023 год, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (дело №),с административным иском о взыскании налога на имущество за 2023 г. в размере 682 руб. 00 коп., налога на имущество за 2023 г. в размере 1 970 руб. 00 коп., земельного налога за 2023 г. в размере 929 руб. 00 коп налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (дело №). Учитывая изложенное, налоговым органом соблюдены сроки обращения как к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и обращения в суд.

Таким образом, из материалов дела следует, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности по налогу на имущество за 2020г. в размере 1 480 руб. 00 коп., налогу на имущество за 2020 г. в размере 512 руб. 00 коп., земельному налогу за 2020 г. в размере 698 руб. 00 коп., по страховым взносам за 2022г. в размере 34 445 руб. 00 коп., страховым взносам за 2022г. в размере 8 766 руб. 00 коп., налогу на имущество за 2022 г. в размере 1 791 руб. 00 коп., налогу на имущество за 2022 г. в размере 620 руб. 00 коп., земельному налогу за 2022 г. в размере 845 руб. 00 коп., страховым взносам за 2023г. в размере 45 842 руб. 00 коп., налогу на имущество за 2023 г. в размере 682 руб. 00 коп., налогу на имущество за 2023 г. в размере 1 970 руб. 00 коп., земельному налогу за 2023 г. в размере 929 руб. 00 коп. и в установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налогов. Процедура направления требования, принудительного взыскания налоговой недоимки, налоговым органом соблюдены.

Учитывая, что в ходе судебного разбирательства нашел свое подтверждение факт истечения срока взыскания по недоимке ФИО1 по следующим налогам: транспортный налог за 2014 г. в размере 2 150 руб. 66 коп., НДФЛ за 2014 г. в размере 3 839 руб. 00 коп., НДФЛ за 2014 г. в размере 5 529 руб. 00 коп., НДФЛ за 2014 г. в размере 468 руб. 00 коп., НДФЛ за 2015 г. в размере 3 839 руб. 00 коп., страховые взносы за 2018 г. в размере 5 840 руб. 00 коп., страховые взносы за 2018г. в размере 26 545 руб. 00 коп., страховые взносы за 2019 г. в размере 6 884 руб. 00 коп., страховые взносы за 2019 г. в размере 29 354 руб. 00 коп., налог на имущество за 2019г. в размере 1 084 руб. 02 коп., страховые взносы за 2020г. в размере 8 426 руб. 00 коп., страховые взносы за 2020г. в размере 32 448 руб. 00 коп., страховые взносы за 2021 г. в размере в размере 32448 руб., страховые взносы за 2021 год в размере 8426 руб. и пени, начисленные на указанные недоимки, исковые требования ФИО2 подлежат частичному удовлетворению и данная задолженность подлежит признаю безнадежной к взысканию.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований к частичному удовлетворению заявленных административных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.150, 175 -180, ст. 218 - 228 КАС РФ,

решил:

Административные исковые требования ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы по Рязанской области о признании задолженности безнадежной к взысканию – удовлетворить частично.

Признать задолженность ФИО2 (ИНН №) по следующим налогам: транспортный налог за 2014 г. в размере 2 150 руб. 66 коп., НДФЛ за 2014 г. в размере 3 839 руб. 00 коп., НДФЛ за 2014 г. в размере 5 529 руб. 00 коп., НДФЛ за 2014 г. в размере 468 руб. 00 коп., НДФЛ за 2015 г. в размере 3 839 руб. 00 коп., страховые взносы за 2018 г. в размере 5 840 руб. 00 коп., страховые взносы за 2018г. в размере 26 545 руб. 00 коп., страховые взносы за 2019 г. в размере 6 884 руб. 00 коп., страховые взносы за 2019 г. в размере 29 354 руб. 00 коп., налог на имущество за 2019г. в размере 1 084 руб. 02 коп., страховые взносы за 2020г. в размере 8 426 руб. 00 коп., страховые взносы за 2020г. в размере 32 448 руб. 00 коп., страховые взносы за 2021 г. в размере в размере 32448 руб., страховые взносы за 2021 год в размере 8426 руб. и пени, начисленные на эту сумму, безнадежной к взысканию.

Обязать Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области списать задолженность ФИО2 (ИНН №) по следующим налогам: транспортный налог за 2014 г. в размере 2 150 руб. 66 коп., НДФЛ за 2014 г. в размере 3 839 руб. 00 коп., НДФЛ за 2014 г. в размере 5 529 руб. 00 коп., НДФЛ за 2014 г. в размере 468 руб. 00 коп., НДФЛ за 2015 г. в размере 3 839 руб. 00 коп., страховые взносы за 2018 г. в размере 5 840 руб. 00 коп., страховые взносы за 2018г. в размере 26 545 руб. 00 коп., страховые взносы за 2019 г. в размере 6 884 руб. 00 коп., страховые взносы за 2019 г. в размере 29 354 руб. 00 коп., налог на имущество за 2019г. в размере 1 084 руб. 02 коп., страховые взносы за 2020г. в размере 8 426 руб. 00 коп., страховые взносы за 2020г. в размере 32 448 руб. 00 коп., страховые взносы за 2021 г. в размере в размере 32448 руб., страховые взносы за 2021 год в размере 8426 руб. и пени, начисленные на эту сумму, с лицевого счета ФИО2 (ИНН №).

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Рязани в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 15 сентября 2025 года.

Судья Е.Ю. Иванова