Дело № 2а-1393/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

29 июля 2021 г. г. Вязьма Смоленской области

Вяземский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Воронкова Р.Е.,

при секретаре Григорьевой О.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени, налога на имущество физических лиц и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Смоленской области обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе, имеет задолженность по транспортному налогу за 2017-2018 года в размере 1160 рублей и пени в размере 524 рубля 93 копейки, по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 года в размере 65 рублей и пени в размере 0 рублей 65 копеек.

В связи с неуплатой административным ответчиком налогов и пени в установленный законом срок, Межрайонная ИФНС России № 2 по Смоленской области направила в адрес должника требования об уплате, которые в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены. 

Просит суд взыскать с ФИО1 в доход бюджета вышеуказанные суммы налогов и пени.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть административное дело в его отсутствие, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, возражений относительно заявленных требований суду не представил. 

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 58 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Аналогичные положения содержатся в пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ. 

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. 

Исходя из абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период начисления налогов и пени), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, которым в силу п. 1 названной статьи признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Как следует из п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ). 

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ). 

Обязанность, порядок, сроки, объекты налогообложения, необходимые для уплаты транспортного налога, установлены главой 28 НК РФ.

Так, абзацем 1 ст. 357 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.Налогоплательщиками налога в целях реализации ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Пунктом 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Судом установлено и следует из материалов административного дела, что в собственности ФИО1 находится движимое и недвижимое имущество, перечисленное в сведениях об имуществе налогоплательщика, являющееся объектами налогообложения (л.д. 10-12). В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления об уплате транспортного налога за 2017 налоговый период в размере 1290 рублей и налога на имущество физических лиц за 2017 налоговый период в размере 48 рублей в срок до 3 декабря 2018 г. (л.д. 24-25), транспортного налога за 2018 налоговый период в размере 1290 рублей и налога на имущество физических лиц за 2018 налоговый период в размере 17 рублей в срок до 2 декабря 2019 г. (л.д. 28-29).Поскольку ФИО1 налоги уплачены не были, то в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов. Административному ответчику направлялись требования: № 4608 по состоянию на 9 января 2019 г. об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 1290 рублей и налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 48 рублей, пени по транспортному налогу в размере 11 рублей 85 копеек и пени по налогу на имущество в размере 0 рублей 45 копеек в срок до 7 февраля 2019 г. (л.д. 31-32, 33); № 11752 по состоянию на 28 января 2020 г. об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1290 рублей и налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 17 рублей, пени по транспортному налогу в размере 15 рублей 19 копеек и пени по налогу на имущество в размере 0 рублей 20 копеек в срок до 4 марта 2020 г. (л.д. 34-35, 36); № 16551 по состоянию на 13 февраля 2020 г. об уплате пени по транспортному налогу в размере 1013 рублей 37 копеек и пени по налогу на имущество в размере 9 рублей 51 копейка в срок до 7 апреля 2020 г. (л.д. 37-38, 39). В октябре 2020 г. Межрайонная ИФНС России № 2 по Смоленской области обратилась к мировому судье судебного участка № 15 в муниципальном образовании «Вяземский район» Смоленской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 в доход бюджета транспортного налога за 2017-2018 года в размере 2580 рублей, пени по транспортному налогу в размере 1040 рублей 41 копейка, налога на имущество физических лиц за 2017-2018 года в размере 65 рублей, пени по налогу на имущество в размере 10 рублей 16 копеек. 13 октября 2020 г. и.о. мирового судьи судебного участка № 15 в муниципальном образовании «Вяземский район» Смоленской области вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 в доход бюджета транспортного налога за 2017-2018 года в размере 2580 рублей, пени по транспортному налогу в размере 1040 рублей 41 копейка, налога на имущество физических лиц за 2017-2018 года в размере 65 рублей, пени по налогу на имущество в размере 10 рублей 16 копеек, государственной пошлины в размере 200 рублей. В связи с подачей ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от 3 марта 2021 г. судебный приказ № 2а-3122/2020-15 от 13 октября 2020 г. отменен и отозван без дальнейшего исполнения (л.д. 41). Настоящий административный иск подан в суд 10 июня 2021 г. (л.д. 45). Проверяя в соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 КАС РФ соблюдение административным истцом срока обращения в суд, суд приходит к выводу, что административный иск подан Инспекцией в пределах установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срока после вынесения мировым судьей 3 марта 2021 г. определения об отмене судебного приказа. Как усматривается из административного искового заявления, в соответствии с карточкой расчетов с бюджетами налогоплательщика 3 декабря 2018 г. уменьшен транспортный налог по расчету за 2017 год на сумму 710 рублей, в связи с чем недоимка по налогу за указанный налоговый период составляет 580 рублей. В соответствии с карточкой расчетов с бюджетами налогоплательщика 2 декабря 2019 г. уменьшен транспортный налог по расчету за 2018 год на сумму 710 рублей, в связи с чем недоимка по налогу за указанный налоговый период составляет 580 рублей. Таким образом, задолженность по уплате транспортного налога за 2017-2018 года составляет 1160 (580 + 580) рублей. Согласно приведенному в административном исковом заявлении расчету, сумма пени по транспортному налогу начислена на основании ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки и составляла для включения в требование по уплате № 16551 от 13 февраля 2020 г. 1013 рублей 37 копеек. С учетом списания 31 марта 2021 г. налоговым органом пени в сумме 488 рублей 44 копейки задолженность составляет 524 рубля 93 копейки (1013,37 – 488,44). Сумма налога на имущество физических лиц за 2017-2018 года, подлежащая уплате, составляет 65 (48+17) рублей. Пени по налогу на имущество физических лиц начислены на основании ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки и составляли для включения в требование об уплате № 4608 от 9 января 2019 г. 0 рублей 45 копеек, для включения в требование об уплате № 11752 от 28 января 2020 г. – 0 рублей 20 копеек. Общая сумма задолженности пени по налогу на имущество физических лиц составляет 0 рублей 65 копеек. При этом суд отмечает, что исчисление сумм налогов произведено с учетом налоговой базы, налоговой ставки и количества месяцев, а также ставок и сроков уплаты. Пени в каждом случае начислены исходя из даты начала исчисления пени, даты окончания исчисления пени, количества дней просрочки уплаты налогов и с учетом действующих в соответствующих периодах ставок рефинансирования Центрального банка РФ. Также суд полагает необходимым отметить, что расчеты задолженности административным ответчиком не оспорены, контррасчетов не представлено, доказательств, подтверждающих уплату налогов и пени, суду не представлено. Суд признает произведенные административным истцом расчеты мотивированными и арифметически правильными, составленными в соответствии с положениями действующего законодательства, в связи с чем соглашается с ними.Кроме того, суд находит, что обязанность доказывания обстоятельств, являющихся основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, административным истцом исполнена, полномочия на обращение в суд с данным административным исковым заявлением подтверждены. С учетом данных обстоятельств, принимая во внимание, что отсутствуют основания для освобождения ФИО1 от уплаты налогов и пени, суд считает заявленные требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с учетом требований пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ и ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в размере 400 рублей. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 2 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени, налога на имущество физических лиц и пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход бюджета задолженность по уплате транспортного налога и пени, налога на имущество физических лиц и пени в размере 1750 (одна тысяча семьсот пятьдесят) рублей 58 копеек, из которых: транспортный налог за 2017-2018 года в размере 1160 (одна тысяча сто шестьдесят) рублей, пени по транспортному налогу в размере 524 (пятьсот двадцать четыре) рубля 93 копейки, налог на имущество физических лиц за 2017-2018 года в размере 65 (шестьдесят пять) рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0 рублей 65 копеек. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 400 (четыреста) рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца в Смоленский областной суд через Вяземский районный суд Смоленской области.

Судья Р.Е. Воронков

31.08.2021 вступает в законную силу.