Копия

УИД: 66RS0029-01-2023-001871-44

Дело № 2а-82/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 февраля 2024 года город Камышлов Свердловской области 

Камышловский районный суд Свердловской области в составе:

председательствующего Сейдяшевой Н.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-82/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пене, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области, обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу и на имущество физических лиц.

Определением Камышловского районного суда Свердловской области от 19 января 2024 года определено рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог является региональным налогом.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, в водится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Свердловской области от 29 ноября 2022 года № 43-ОЗ «Об установлении и введение в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог зачисляется в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения транспортного средства.

Согласно статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно сведений, предоставленных ГИБДД ГУМВД России по Свердловской области в порядке электронного документооборота, предусмотренного пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, в 2017-2020 ФИО2 имел в собственности автотранспортные средства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с подп. 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Статьей 2 Закона № 43-ОЗ утверждены ставки транспортного налога в пределах, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с приложением к Закону № 43-ОЗ налоговая ставка на:

- автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно устанавливается в размере 9,4 руб. (номер строки 2);

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 150 л.с. (свыше 110,33 кВт) устанавливается в размере 11,7 руб. (номер строки 16).

В соответствии с пунктом 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятии с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

ФИО2 право на льготы по уплате транспортного налога за 2017-2020 год не имеет.

Сумма транспортного налога за 2017 год составляет 588 руб. 00 коп. Расчет налога судом проверен, признан верным.

Сумма транспортного налога за 2018 год составляет 685 руб. 00 коп. Расчет налога судом проверен, признан верным.

Сумма транспортного налога за 2019 год составляет 937 руб. 00 коп. Расчет налога судом проверен, признан верным.

Сумма транспортного налога за 2020 год составляет 1 446 руб. 00 коп. Расчет налога судом проверен, признан верным.

В соответствии абз. 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, абз. 2 пункта 2 статьи 3 Закона № 43-ОЗ (в ред. Закона Свердловской области от 21 декабря 2015 года № 154-ОЗ) налогоплательщики являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Согласно пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. 

Межрайонной инспекцией ФНС России № 19 по Свердловской области налоговое уведомление об уплате налога за 2017 год № 78067030 от 23 ноября 2018 года направлено ФИО5 04 декабря 2018 года, что подтверждается списком почтовых отправлений от 04 декабря 2018 года, реестром отправки внутренних почтовых отправлений от 04 декабря 2018 года. 

Налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2018 год № 21723299 от 03 июля 2019 года направлено ФИО2 29 июля 2019 года, что подтверждается списком заказных писем № 71 от 29 июля 2019 года. 

Налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2019 год № 42159310 от 03 августа 2020 года направлено ФИО2 25 сентября 2020 года, что подтверждается списком заказных писем № 117 от 25 сентября 2020 года. 

Налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2020 год № 23281696 от 01 сентября 2021 года направлено ФИО2 13 октября 2021 года, что подтверждается списком заказных писем № 161 от 13 октября 2021 года.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации 23 декабря 2021 года ФИО3 направлено требование об уплате № 50791 по состоянию на 15 декабря 2021 года. 

Требование ФИО2 в добровольном порядке не исполнено.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации на неуплаченную (несвоевременно уплаченную) сумму налога налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислена пеня в размере 46 руб. 20 коп. по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации:

- на сумму недоимки за 2017 год (588 руб.) с 01 февраля 2019 года по 03 февраля 2019 года начислена пеня в размере 0 руб. 46 коп.; - на сумму недоимки за 2018 год (685 руб.) с 03 декабря 2019 года по 09 февраля 2020 года начислена пеня в размере 9 руб. 92 коп.;

- на сумму недоимки за 2019 год (937 руб.) со 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года начислена пеня в размере 27 руб. 67 коп.;

- на сумму недоимки за 2020 год (1 446 руб.) со 02 декабря 2021 года по 23 декабря 2021 года начислена пеня в размере 8 руб. 15 коп.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации 22 февраля 2019 года ФИО2 направлено требование об уплате № 9884 по состоянию на 04 февраля 2019 года, что подтверждается списком заказных писем № 58 от 22 февраля 2019 года;

26 февраля 2020 года - требование об уплате № 11377 по состоянию на 10 февраля 2020 года, что подтверждается списком заказных писем № 108 от 26 февраля 2020 года; 13 октября 2021 года - требование об уплате № 27754 по состоянию на 17 июня 2020 года, что подтверждается списком заказных писем № 161 от 13 октября 2021 года; 29 декабря 2021 года - требование об уплате № 55425 по состоянию на 24 декабря 2021 года, что подтверждается списком заказных писем № 205 от 29 декабря 2021 года.

Требование об уплате № 27754 от 17 июня 2021 года ФИО2 исполнено частично.

ФИО2 полностью погасил задолженность по транспортному налогу за 2019 год. Пеня в размере 27 руб. 67 коп. не уплачена.

Остальные требования об уплате ФИО2 не исполнены.

Согласно пункту 2 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог на имущество физических лиц установлен и введен в действие на территории Камышловского городского округа с 01 января 2020 года Решением Думы Камышловского городского округа от 21 ноября 2019 года № 428 «Об установлении на территории Камышловского городского округа налога на имущество физических лиц».

Налог зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения (пункт 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

ФИО2 являлся в 2020 году плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку согласно сведений, представленных в налоговый орган в порядке электронного документооборота, предусмотренного статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации, ему на праве общей долевой собственности (1/2 доля в праве) принадлежит недвижимое имущество: квартира.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункта 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункта 3 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать размеров, установленных Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 Решения Думы Камышловского городского округа от 21 ноября 2019 года № 428 «Об установлении на территории Камышловского городского округа налога на имущество физических лиц» налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения для квартир установлена в размере 0,2 процента.

Согласно пункта 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункта 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (HI - Н2) х К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате;

HI - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса (2020 год).

Кадастровая стоимость квартиры с кадастровым номером 66:46:0104002:809, принадлежащей ФИО2, с 01 января 2020 года по настоящее время составляет: 2 188 312 руб. 04 коп., общая площадь квартиры: 78,3 кв.м.

Кадастровая стоимость 20 квадратных метров общей площади указанной квартиры составляет 558 955,82 кв.м. (20,00 кв.м. * 2 188 312,04 руб. / 78,30 кв.м.).

Налоговая база для расчёта налога на имущество за 2020 год исходя из кадастровой стоимости составляет 1 629 356 руб. (2 188 312,04 - 558 955,82).

H1 = 1 629 руб. ((1 629 356 * 0,2 %) * 1/2 долю в праве).

В отношении указанного объекта сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, за 2019 отсутствует. Показатель Н2 будет равен нулю.

Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год на квартиру с кадастровым номером 66:46:0104002:809 составила 136 руб. (1 629 руб. - 0 руб.) * коэффициент 0,2 + 0 руб.) * 5/12 (количество месяцев владения в году).

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 23 ноября 2015 года № 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В соответствии с пунктами 2, 3, 4 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговое уведомление об уплате налога за 2020 год № 23281696 от 01 сентября 2021 года направлено ФИО2 13 октября 2021 года, что подтверждается списком заказных писем № 161 от 13 октября 2021 года.

В установленный законодательством срок сумма налога ФИО2 не уплачена.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации на неуплаченную сумму налога (136 руб.) налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога с 02 декабря 2021 года по 23 декабря 2021 года начислена пеня в размере 0 руб. 76 коп. по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации 29 декабря 2021 года ФИО2 направлено требование об уплате № 55425 по состоянию на 24 декабря 2021 года, что подтверждается списком заказных писем № 205 от 29 декабря 2021 года.

Указанное требование ФИО2 не исполнено.

Межрайонная инспекция ФНС России № 19 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Камышловского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с физического лица ФИО2 задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2020 год и пене.

13 июля 2022 года мировым судьей судебного участка № 1 Камышловского судебного района Свердловской области, вынесен судебный приказ № 2а-4093/2022 о взыскании с ФИО2 в пользу инспекции сумму 2 901 руб. 96 коп. 

25 сентября 2023 года мировой судья судебного участка № 1 Камышловского судебного района Свердловской области, отменил судебный приказ в отношении ФИО2 в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Поскольку судебный приказ был отменен определением судьи от 25 сентября 2023 года, административный истец 02 ноября 2023 года, в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, срок обратился в суд с указанным административным иском.

Таким образом, выставленное в отношении ФИО2 требование об уплате задолженности по налогам, пене является законным и задолженность по налогам и пене подлежит взысканию.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом размера взыскиваемых сумм, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь статьями 175, 180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пене удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в бюджет Свердловской области задолженность по транспортному налогу за 2017 год - 588 руб. 00 коп., за 2018 год - 685 руб. 00 коп., за 2019 год - 937 руб. 00 коп., за 2020 год - 1 446 руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО2 в бюджет Камышловского городского округа задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 136 руб. и пене в размере 0 руб. 76 коп. 

Всего взыскать 2 901 руб. 96 коп..

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 400 руб. в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Камышловский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья. Подпись

Копия верна. Судья Н.В. Сейдяшева