Дело № 2А – 6795/25

45RS0026-01-2025-008281-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22.08.2025 г. Курган

Курганский городской суд Курганской области в составе: 

председательствующего судьи Чиж Т.О.,

при секретаре Машеновой М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 ФИО3 о взыскании недоимки, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве адвоката, в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Кроме этого, ФИО1 является собственником транспортных средств и имущества, указанного в налоговом уведомлении. 

В соответствии с требованиями законодательства был обязана своевременно уплачивать установленные налоги и сборы.

Должнику в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлены требования об уплате налога. 

До настоящего времени требование осталось неисполненным.

Просил взыскать с ответчика транспортный налог за 2023 год в сумме 3 310 руб., налог на имущество за 2023 год в сумме 1331 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 49 500 руб.

В судебное заседание представитель истца не явился, уведомлен надлежаще, в досудебном порядке направил в адрес суда заявление о частичном отказе от требований, с учетом произведенных ответчиком оплат просил взыскать с ответчика пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 19 050,76 руб., в том числе 11 708,48 руб. за период с 06.02.2023 по 17.09.2024, 7 432,28 руб. за период с 18.09.2024 по 19.01.2025.

Административный ответчик в судебном заседании с требованиями не согласился.

Определением Курганского городского суда от 22.08.2025 производство по административному делу в части взыскания с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2023 год в сумме 3 310 руб., налогу на имущество за 2023 год в сумме 1331 руб., страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 49 500 руб. прекращено, в связи с отказом от иска в этой части.

Заслушав административного ответчика, исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему выводу. 

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Установлено, что на сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 06.02.2024, которая составила 143 757, 51 руб., были начислены пени:

- за период с 06.02.2024 по 17.09.2024 в сумме 11 708,48 руб., 

- за период с 18.09.2024 по 19.01.2025 в сумме 7 432,28 руб.

В указанную недоимку вошли:

-Страховые взносы на ОПС за 2019 год в сумме 2759,38 рублей;

-Страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 6163,13 руб.;

-Страховые взносы на ОПС за 2021 год в сумме 32448,00 руб.;

-Страховые взносы на ОМС за 2021 год в сумме 8426,00 руб.; 

-Страховые взносы на ОПС за 2022 год в сумме 34445,00 руб.;

-Страховые взносы на ОМС за 2022 год в сумме 8766,00 руб.; 

-Страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842.00 рублей;

-Транспортный налог за 2022 год в сумме 3698,00 рублей;

-Налог на имущество за 2022 год в сумме 1210,00 рублей.

В соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 основанием для направления требования является неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ).

С 01.01.2023 налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок, в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком так, как это предусмотрено абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ.

Установлено, что ответчику направлено требование об уплате налога от 16.05.2023 № 1547 со сроком исполнения до 15.06.2023. До настоящего времени требование осталось неисполненным. 

Из материалов дела следует, что административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, обязанность по уплате налога, не была выполнена.

В данное требования вошла недоимка, по которой ранее налоговым органом приняты меры взыскания, однако поскольку требование не было исполнено, у налогового органа отсутствовала обязанность направлять новое требование об уплате задолженности.

Поскольку ответчик в установленный срок требование не исполнил, в связи с чем 18.10.2023 УФНС России по Курганской области было принято Решение №5804 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, решение направлено должнику заказным письмом.

В соответствии с п.п.2 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течении которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае не исполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000,00 руб.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, для взыскания пени по ЕНС за период с 06.02.2024 по 17.09.2024 в размере 11 708,48 руб., мировым судьей судебного участка № 52 судебного района города Кургана вынесен судебный приказ № 2а-14007/24 от 18.10.2024 в установленный срок, который был отменен по заявлению ответчика 16.12.2024.

Для взыскания задолженности пени по ЕНС за период с 17.09.2024 по 20.01.2025 мировым судьей судебного участка № 52 судебного района города Кургана вынесен судебный приказ № 2а-713/25 от 21.02.2025 в установленный срок, который был отменен по заявлению ответчика 20.03.2025.

В суд административное исковое заявление было направлено 22.05.2025, в установленный срок.

Как следует из материалов дела, в отношении задолженности, на которую начислены пени, которые предъявлены к взысканию в данном иске, приняты следующие меры взыскания:

- Страховые взносы на ОПС за 2019 год в сумме 2759,38 рублей (задолженность погашена 27.02.2024)

-Страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 6163,13 руб. (задолженность погашена 27.02.2024);

-Страховые взносы на ОПС за 2021 год в сумме 32448,00 руб. (задолженность погашена 27.02.2024 и 14.03.2024);

-Страховые взносы на ОМС за 2021 год в сумме 8426,00 руб. (задолженность погашена 27.02.2024, 28.02.2024, 12.03.2024, 14.03.2024); 

-Страховые взносы на ОПС за 2022 год в сумме 34445,00 руб. (задолженность взыскана решением Курганского городского суда №2а-9831/24);

-Страховые взносы на ОМС за 2022 год в сумме 8766,00 руб. (задолженность взыскана решением Курганского городского суда №2а-9831/24); 

-Страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842.00 рублей (задолженность взыскана решением Курганского городского суда №2а-12069/24);

-Транспортный налог за 2022 год в сумме 3698,00 рублей (взыскан в судебном порядке, решением Курганского городского суда по делу №2а-12069/24);

-Налог на имущество за 2022 год в сумме 1210,00 рублей взыскан в судебном порядке, решением Курганского городского суда по делу №2а-12069/24).

В силу ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскании с ФИО1 задолженность по пени, начисленных на отрицательное сальдо единого налогового счета, в размере 19 050, 76 руб., в том числе: в сумме 11708,48 руб. за период с 06.02.2024 по 17.09.2024, в сумме 7342,28 руб. за период с 18.09.2024 по 19.01.2025.

Доводы административного ответчика о применении судом ст. 112 и ст. 114 НК РФ с целью уменьшения суммы, подлежащей взысканию задолженности, основаны на неверном толковании норм права, поскольку указанные нормы применяются при снижении суммы штрафа, налагаемого за совершение налогового правонарушения и не могут быть применены с целью уменьшения суммы задолженности по недоимке.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. ст. 177 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Курганской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО5, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу УФНС России по Курганской области задолженность по пени, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета, в размере 19 050, 76 руб., в том числе:

пени в сумме 11708,48 руб., начисленные за период с 06.02.2024 по 17.09.2024,

пени в сумме 7342,28 руб., начисленные с 18.09.2024 по 19.01.2025.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 в доход бюджета муниципального образования - город Кургана государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Курганский областной суд через Курганский городской суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья Т.О. Чиж