Дело № 2-199/2019

Решение

Именем Российской Федерации

12 марта 2019 г. г. Вышний Волочек

Вышневолоцкий городской суд Тверской области

в составе председательствующего судьи Беляковой Н.В.,

при секретаре Сайфетдиновой Е.В.,

с участием истца ФИО2,

представителя ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО2 к Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области о включении в состав наследства суммы имущественного налогового вычета,

установил:

ФИО2 обратился в суд с иском к Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области о включении в состав наследства после ФИО1, умершей 

<

дата>, имущественного налогового вычета за 2014 г., 2015 г., 2017 г. в сумме 105560 руб.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 по договору купли-продажи квартиры от 18 мая 2016 г. приобрела в собственность однокомнатную квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, стоимостью 530000 руб. 27 июля 2017 г. по договору купли-продажи квартиры она также приобрела в собственность однокомнатную квартиру по адресу: 

<

адрес>, стоимостью 680000 руб. 23 марта 2018 г. мать истца обратилась в Межрайонную ИФНС России № 3 по Тверской области с заявлением о предоставлении ей налогового имущественного вычета за 2017 г., 2015г., 2014 г., представив соответствующие налоговые декларации. В данных декларациях она заявила имущественный налоговый вычет за 2017 г. на сумму 270977,36 руб., за 2015 г. на сумму 271423,84 руб., за 2014 г. на сумму 269598,73 руб. Сумма налога к возврату была заявлена в сумме 105560,00 руб.: 2017 год - 35227,00 руб., 2015 г. - 35285,00 руб., 2014 г. - 35048,00 руб. Тем самым она выразила свою волю, направленную на возврат излишне уплаченного налога. 

<

дата> ФИО1 умерла, не успев получить имущественный налоговый вычет. Единственным наследником после смерти последней является истец, который 28 декабря 2018 г. обратился в налоговый орган с заявлением о предоставлении ему, как наследнику, имущественного налогового вычета. Однако налоговым органом в выплате истцу налогового имущественного вычета отказано, в связи с тем, что НК РФ не установлены суммы излишне уплаченного налога иным лицам, помимо самого налогоплательщика, в том числе и наследникам умершего. С данным решением ответчика истец не согласен, поскольку при жизни ФИО1, наследником которой является истец, реализовала свое право на получение имущественного налогового вычета за 2017 г., 2015 г., 2014 г. Ссылаясь на положения статей 218, 129, 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации, статей 210-220 Налогового кодекса Российской Федерации, истец просит включить в состав наследства ФИО1, умершей 

<

дата>, денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ей в связи с приобретением двух квартир, расположенных по указанным выше адресам; признать за ним право собственности на наследственное имущество в виде денежных средств в сумме 105560,00 руб.; обязать ответчика выплатить истцу указанную денежную сумму.

Истец ФИО2 в судебном заседании поддержал исковые требования по основаниям, указанным в исковом заявлении.

Представитель ответчика Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области ФИО3 в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований по основаниям, изложенным в письменных возражениях, в которых указывает, что ФИО1 23 марта 2018 г. представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2014 г., 2015 г., 2017 г. В соответствии с данными налоговыми декларациями сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, заявлена в следующих размерах: 35048 руб. по декларации за 2014 г., 35285 руб. по декларации за 2015 г., 35227 руб. по декларации за 2017 г. Исходя из положений статей 21, 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязательства налогового характера, кроме указанных в пункте 3 статьи 14 и пункте 1 и 2 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации. Камеральная проверка налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2014 г., 2015 г., 2017 г., представленных ФИО1, не является оконченной по причине смерти налогоплательщика 

<

дата> В связи с чем факт излишней уплаты налога на доходы физических лиц не установлен. Данные обстоятельства исключают возможность, получения ФИО1, как налогоплательщиком, возврата сумм излишне уплаченного налога на доходы физических лиц. С учетом изложенного просит суд в удовлетворении исковых требований ФИО2 отказать.

Третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора, нотариус Вышневолоцкого городского нотариального округа Тверской области ФИО4 в судебное заседание не явилась, поступило заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие. О времени и месте судебного заседания извещалась по правилам статьи 113 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации.

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 является сыном ФИО1, умершей 

<

дата>

ФИО1 на основании договоров купли-продажи квартиры от 18 мая 2016 г. и 27 июля 2017 г. приобрела в собственность квартиры, расположенные по адресам: 

<

адрес>, стоимостью 530000 (пятьсот тридцать тысяч) руб.; 

<

адрес>, стоимостью 680000 (шестьсот восемьдесят тысяч) руб. Право собственности зарегистрировано в Едином государственном реестре недвижимости 24 мая 2016 г. и 4 августа 2017 г. соответственно.

23 марта 2018 г. ФИО1 представила в Межрайонную ИФНС России № 3 по Тверской области налоговые декларации на доходы физических лиц (форма 3НДФЛ) за 2014 г., 2015 г., 2017 г., согласно которым за 2014 г. сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составила 35048,00 руб.; за 2015 г. - 35285,00 руб.; за 2017 г. - 35227,00 руб.

ФИО2 является единственным наследником ФИО1, умершей 

<

дата>, которому выдано свидетельство о праве на наследство по закону на квартиру по адресу: 

<

адрес>. Данные обстоятельства подтверждаются наследственным делом 

<

№> к имуществу ФИО1

14 декабря 2018 г. ФИО2 обратился в Межрайонную ИФНС России № 3 по Тверской области с заявлением о выдаче ему, как наследнику ФИО1, умершей 

<

дата>, имущественного налогового вычета в сумме 105560 руб., в чем ему 29 декабря 2018 г. налоговым органом отказано в виду того, что передача наследнику права на имущественный налоговый вычет, принадлежащего наследодателю, Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрена.

В соответствии со статьей 128 Гражданского кодекса Российской Федерации к объектам гражданских прав относятся вещи, включая наличные деньги и документарные ценные бумаги, иное имущество, в том числе безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, имущественные права; результаты работ и оказание услуг; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.

Согласно положениям пункта 2 статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

В соответствии со статьей 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

На основании подпункта 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Согласно подпункту 7 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.7 ст.220 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Таким образом, в состав наследства входит только имущество (в том числе права), принадлежавшее наследодателю на гражданско-правовых основаниях. Следовательно, право на получение суммы налогового вычета не наследуется.

При этом налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Судом установлено, что при жизни ФИО1 реализовала свое право на получение имущественного налогового вычета за 2014 г., 2015 г., 2017 г., ею были соблюдены все условия для получения указанного выше имущественного налогового вычета, поданы соответствующие документы, однако по не зависящим от нее причинам, а именно в связи с ее смертью, решение о возврате налога налоговым органом принято не было.

Право на получение имущественного налогового вычета ФИО1 за 2014 г., 2015 г., 2017 г. и его размер - 105560,00 руб. ответчиком не оспорены. Доказательств, подтверждающих отсутствие о наследодателя права на получение указанного вычета в нарушение требований статьи 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, ответчиком не представлено.

Доводы представителя ответчика о том, что в отношении ФИО1 камеральная проверка, которая осуществляется в течение трех месяцев, не была окончена, поэтому у нее не возникло право на получение налогового вычета, суд находит несостоятельными в виду следующего.

Согласно пункту 8 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога.

В силу пункта 9 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Исходя из системного толкования положений статей 210 - 220 Налогового кодекса Российской Федерации, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающей обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Таким образом, с наличием результатов камеральной проверки налоговой декларации, на что ссылается представитель ответчика, право на возмещение налога, законодательство не связывает.

По смыслу указанных выше положений законодательства о налогах и сборах, реализация права на получение налогового вычета за каждый налоговый период является основанием для возникновения права на возврат уплаченного налога только за указанный период.

Обязанность налогового органа возвратить излишне уплаченный налог возникает при условии подачи налогоплательщиком в установленный срок соответствующего письменного заявления, содержащего все необходимые сведения, что ФИО1 было сделано.

Согласно части 4 статьи 35 Конституции Российской Федерации право наследования гарантируется. Это право включает в себя как право наследодателя распорядиться своим имуществом на случай смерти, так и право наследников на его получение. Право наследования в совокупности двух названных правомочий вытекает и из части 2 статьи 35 Конституции Российской Федерации, предусматривающей возможность для собственника распорядиться принадлежащим ему имуществом.

Налоговый кодекс Российской Федерации не регулирует вопросы наследственного правопреемства физических лиц в отношении излишне уплаченного налога. Однако суммы излишне уплаченного налога являются имуществом наследодателя, находящимся у налогового органа.

С учетом изложенного, суд находит исковые требования о включении имущественного налогового вычета за 2014 г., 2015 г., 2017 г. в связи с приобретением квартир, расположенных по адресу: 

<

адрес>; 

<

адрес>, в состав наследства ФИО1, умершей 

<

дата>, подлежащими удовлетворению.

Поскольку единственным наследником, принявшим наследство после смерти ФИО1, является истец, он имеет право на наследственное имущество в виде денежных средств в сумме 105560 руб. (сумма налога, подлежащая возврату из бюджета: за 2017 г. - 35227,00 руб., за 2015 г. - 35285,00 руб., за 2014 год - 35048,00 руб.).

Согласно статье 94 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации к издержкам, связанным с рассмотрением дела, относятся, в том числе расходы на проезд и проживание сторон и третьих лиц, понесенные ими в связи с явкой в суд.

Истцом заявлено требование о взыскании транспортных расходов на приобретение билетов в сумме 1010 руб.

В подтверждение указанных расходов истцом представлены: билет от 16 февраля 2019 г. на имя ФИО2 (дата отправления 18 февраля 2019 г., маршрут Тверь - Вышний Волочек) на сумму 345 руб., билет от 16 февраля 2019 г. на имя ФИО5 (дата отправления 18 февраля 2019 г., маршрут Тверь - Вышний Волочек) на сумму 345 руб., чек 0039 от 16 февраля 2019 г. на сумму 690 руб., билет от 18 февраля 2019 г. на имя ФИО5 (дата отправления 18 февраля 2019 г., маршрут Вышний Волочек - Тверь) на сумму 320 руб., всего на сумму 1010 руб.

В судебном заседании 18 февраля 2019 г. интересы истца представлял ФИО5, в связи с чем расходы на приобретение билетов представителем в день судебного заседания суд относит к издержкам, связанным с рассмотрением настоящего гражданского дела.

На основании изложенного с ответчика в пользу истца подлежат взысканию транспортные расходы в сумме 1010 руб.

В соответствии со статьей 100 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах.

По смыслу закона в каждом конкретном случае суду при взыскании расходов по оплате услуг представителей надлежит определять разумные пределы, исходя из обстоятельств дела.

При рассмотрении дела интересы истца ФИО2 представлял ФИО5, принимавший участие в судебном заседании, состоявшемся 18 февраля 2019 г.

В подтверждение понесенных истцом расходов на оплату услуг представителя в сумме 19000 руб. представлены: соглашение № 89 об оказании юридической помощи от 14 января 2019 г., ордер № 060297 от 18 февраля 2019 г., квитанции № 013433 на сумму 6000 руб., 013440 на сумму 3000 руб., № 013441 на сумму 10000 руб.

Вопреки доводам представителя ответчика, несение истцом расходов на оплату услуг представителя в связи с рассмотрением настоящего гражданского дела, подтверждено материалами дела.

Руководствуясь требованием разумности, принимая во внимание затраченное представителем истца время, длительность рассмотрения данного гражданского дела, суд взыскивает с ответчика понесенные истцом расходы на оплату услуг представителя в сумме 5000 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 98 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных частью второй статьи 96 настоящего Кодекса. В случае, если иск удовлетворен частично, указанные в настоящей статье судебные расходы присуждаются истцу пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

При подаче искового заявления истцом уплачена государственная пошлина в сумме 3422,40 руб., которая с учетом удовлетворения исковых требований подлежит взысканию с ответчика.

Руководствуясь статьями 194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

иск ФИО2 к Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области о включении в состав наследства суммы имущественного налогового вычета удовлетворить.

Включить в состав наследства ФИО1, умершей 

<

дата>, имущественный налоговый вычет за 2014 г., 2015 г., 2017 г. в связи с приобретением квартир, расположенных по адресам: 

<

адрес>; 

<

адрес>.

Признать за ФИО2 право на наследственное имущество в виде денежных средств в сумме 105560 (сто пять тысяч пятьсот шестьдесят) рублей.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 3 по Тверской области выплатить ФИО2 денежные средства в виде имущественного налогового вычета, предоставленного ФИО1, в связи с приобретением квартир, расположенных по адресам: 

<

адрес>; 

<

адрес>.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области в пользу ФИО2 расходы по оплате государственной пошлины в сумме 3422 (три тысячи четыреста двадцать два) рубля 40 копеек, расходы на оплату услуг представителя в сумме 5000 (пять тысяч) рублей, транспортные расходы в сумме 1010 (одна тысяча десять) рублей.

В удовлетворении остальной части требования ФИО2 о взыскании расходов на оплату услуг представителя отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Вышневолоцкий городской суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.В. Белякова