УИД 48RS0010-01-2024-002941-53 Дело № 2а-254/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 февраля 2025 г. г. Грязи

Грязинский городской суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Бизиной Е.А.,

при секретаре Акуловой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Грязи административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, ссылаясь на то, что административный ответчик является собственником земельного участка по адресу: 

<

адрес> и обязана уплачивать налоги. ФИО1 являясь плательщиком налогов и сборов, не выполнила обязанности по их уплате. Административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу за 2020г. и за 2022г. в сумме 1550 руб. и пени в сумме 33278 руб. 

В судебное заседание административный истец, административный ответчик не явились, о слушании дела уведомлены.

Административный ответчик признал требования в части недоимки по налогу.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица на основе документов, перечисленных в п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату выставления налоговым органом требования об уплате задолженности) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в процентах от суммы недоимки для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 3, пп. 1 п. 4).

Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По сведениям налогового органа за административным ответчиком зарегистрирован земельный участок по адресу: 

<

адрес>. Данные обстоятельства подтверждаются учетными данными налогоплательщика.

Из административного искового заявления следует, что по состоянию на 15.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности отрицательного сальдо, составляет 34828,86 руб., в том числе налог – 1550 руб., пени – 33278,86 руб.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Административный ответчик являлся собственником земельного участка по адресу: 

<

адрес> с 21.07.2000г.

Таким образом, административный ответчик признается плательщиком земельного налога за 2020г. и за 2022г.

В соответствии со ст.ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. 

В соответствии с налоговой ставкой, установленной применительно к земельному участку ответчика в размере 0,3%, административному ответчику начислен земельный налог и направлено налоговое уведомление

за 2020 г. – в размере 738 руб. (245973 (кадастровая стоимость)х0,30х12/12), уведомление №7227327 от 01.09.2021г., срок уплаты до 01.12.2021г.

за 2022 г. – в размере 812 руб. (328361 (кадастровая стоимость)х0,30х12/12)х1,1 (коэф), уведомление №61254596 от 25.07.2023г., срок уплаты до 01.12.2023г.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ суд признает налоговые уведомления полученными по истечении шести дней с дат направления заказных писем.

В установленные в налоговом уведомлении срок административный ответчик налог не уплатил.

В силу п. 1, п. 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Оно может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 200224 от 08.07.2023г. об уплате задолженности в срок до 28.11.2023г. земельного налога, пени, страховых взносов.

Налоговое требование направлено почтовой связью, что подтверждается почтовым реестром

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ суд признает требование полученным по истечении шести дней с даты направления письма.

На момент рассмотрения дела в добровольном порядке задолженность административный ответчик не оплатил. Доказательств обратного суду не представлено.

На основании статьи 46 НК РФ 21.03.2024 года налоговым органом принято решение №18701 о взыскании задолженности за счет на денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 08.07 2023 года №200224в размере 96839,72 руб.

Из административного искового заявления усматривается, что указанное решение административным ответчиком не исполнено. 

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Установленный в п. 3 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с заявлением о взыскании вышеуказанной недоимки по транспортному налогу налоговым органом не пропущен. 

В связи с этим суд взыскивает с административного ответчика недоимку по земельному налогу за 2020г. и 2022 год в сумме 1550 руб. 

При разрешении вопроса о взыскании пени суд исходит из следующего.

Согласно представленному налоговым органом расчету, пени исчислены им по состоянию на 15.04.2024 включительно. Оснований для выхода за пределы заявленных требований у суда не имеется. 

Обязанность по уплате пени производна от обязанности по уплате установленных законом налогов и сборов. 

Так как обязанность по уплате земельного налога за 2020г., за 2022г. административным ответчиком не исполнена, то подлежит начислению пеня.

Сумма пени, исчисленная в соответствии со ст. 75 НК РФ, за период с 02.12.2021 по 15.04.2024 в размере 232 руб., исходя из следующего расчета:

738 руб. х17днх7,5/300+738 руб. х56днх8,5/300+738 руб. х14днх9,5/300+738 руб. х42днх20/300+738 руб. х23днх17/300+738 руб. х23днх14/300+738 руб. х18днх11/300+738 руб. х41днх9,5/300+738 руб. х56днх8/300+738 руб. х308днх7,5/300+738 руб. х308днх 8,5/300+738 руб. х308днх 12/300+738 руб. х308днх 13/300+738 руб. х308днх 15/300+738 руб. х308днх 16/300

Сумма пени, исчисленная в соответствии со ст. 75 НК РФ, за период с 02.12.2023 по 15.04.2024 в размере 58,46 руб., исходя из следующего расчета:

812 рубх15днх15/300+812 рубх120днх16/300

Учитывая изложенное, суд взыскивает с административного ответчика недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 738 руб., и пеню в размере, исчисленном в соответствии со ст. 75 НК РФ, за период с 01.12.2021 года по 15.04.2024 года (согласно заявленным требованиям) в сумме 232 руб., а также недоимку по земельному налогу за 2022 год в сумме 812 руб., и пеню в размере, исчисленном в соответствии со ст. 75 НК РФ, за период с 01.12.2022 года по 15.04.2024 года (согласно заявленным требованиям) в сумме 58,46 руб.

При разрешении вопроса о взыскании пени в оставшейся части, равной 32988,40 руб. (33278,86-232 руб.-58,46) суд исходит из следующего.

В части взыскания пени в размере 32988,40, суд считает необходимым в удовлетворении заявленного требования отказать, поскольку в нарушение требований части 4 статьи 289 КАС РФ налоговым органом суду не представлено доказательств наличия оснований для взыскания санкций в указанной сумме, а именно, не приведен период за который исчислена неустойка, не указана сумма недоимки по конкретному виду налога либо обязательного платежа, срок его уплаты, что не позволяет проверить правильность исчисленной суммы пени, а также наличие задолженности по уплате недоимки. 

При таких обстоятельствах в удовлетворении требования в части взыскания пени в сумме 32988,40 руб. суд отказывает.

Поскольку административный истец при предъявлении настоящего административного иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, то в силу ст.ст. 103, 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области недоимку по земельному налогу за 2020г. в сумме 738 руб., пени за период с 01.12.2021г по 15.04.2024г.в сумме 232 руб., недоимку по земельному налогу за 2022г. в сумме 812 руб., пени за период с 01.12.2023г по 15.04.2024г. в сумме 58,46 руб., а всего 1840,46 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход бюджета Грязинского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 4000 руб.

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в части взыскания пени в сумме 32988,40 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Грязинский городской суд Липецкой области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.А. Бизина

Решение в окончательной форме 

в порядке ст. 177 КАС РФ изготовлено 26.02.2025 года