Дело №2а-1110/2023 (2а-8146/2022)

УИД 05RS0038-01-2022-017824-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Махачкала 21 июля 2023 года

Советский районный суд г. Махачкалы Республики Дагестан в составе: 

председательствующего - судьи Токаевой З.М., 

при секретаре судебного заседания Маликовой А.З., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому району г.Махачкалы к ФИО2 М о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2018-2020 годы в размере 43 216 руб. и пени в размере 295,43 руб., земельному налогу с физических лиц за 2018-2020 годы в размере 6918,5 руб. и пени в размере 124,56 руб., 

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по Советскому району г.Махачкалы обратилась в суд к ФИО2 с указанным административным иском.

В обоснование иска указано на то, что административный ответчик в отчетные налоговые периоды являлся собственником указанного в иске имущества, следовательно, плательщиком налогов на данное имущество. Ответчику своевременно были направлены налоговые уведомления, а затем требования, однако в добровольном порядке задолженность по налогам погашена не была. Также административным истцом соблюден порядок взыскания налоговой задолженности в порядке судебного приказа. Поскольку задолженность налогоплательщиком так и не погашена, истец обратился за принудительным взысканием в суд. Просят, с учетом уточненных исковых требований, взыскать недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 43 216 руб. и пени в размере 295,43 руб., земельному налогу с физических лиц в размере 6918,5 руб. и пени в размере 124,56 руб.

Стороны, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте судебного заседания, не явились, своих представителей не направили, об уважительности причин неявки не сообщили, об отложении не ходатайствовали. 

С учетом положений ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон. 

Исследовав письменные материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности по правилам ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Административным истцом ИФНС России по Советскому району г.Махачкалы перед судом поставлены вопросы принудительного взыскания транспортного и земельного налогов и пеней по ним.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из материалов административного дела, административный ответчик ФИО2 в налоговый период 2018-2020 годы являлся собственником:

- автомобиля ВАЗ 21144, гос.рег.знак 

<

***>;

- автомобиля Мерседес-Бенц S350TD, гос.рег.знак 

<

***>;

- автомобиля МИЦУБИСИ LANCER1,3, гос.рег.знак 

<

***>;

- автомобиля ВАЗ 21144, гос.рег.знак 

<

***>;

- автомобиля ВАЗ 217030, гос.рег.знак 

<

***>;

- ФИО1 ЛЕНД ФИО1 200, гос.рег.знак 

<

***>;

-МИЦУБИСИ ФИО3 2,0, гос.рег.знак 

<

***>;

- Мерседес Бенц S500 4 МАТIС, гос.рег.знак 

<

***>;

- Мерседес Бенц S500, гос.рег.знак 

<

***>;

- автомобиля ФИО1 200, гос.рег.знак 

<

***>;

- автомобиля Месрседес Бенц SL55AMG, гос.рег.знак 

<

***>;

- земельного участка с кадастровым номером 05:40:000049:1328, расположенного: 

<

адрес>;

- земельного участка с кадастровым номером 05:40:000069:2814, расположенного: 

<

адрес>, СНТ Сулак-2, 66;

- земельного участка с кадастровым номером 05:40:000029:1372, расположенного: 

<

адрес>, МКР 2, 673;

- земельного участка с кадастровым номером 05:40:000069:2740, расположенного: 

<

адрес>, СНТ Сулак-2, 68;

- земельного участка с кадастровым номером 05:42:000067:233, расположенного: 

<

адрес>;

- земельного участка с кадастровым номером 05:40:000069:2814, расположенного: 

<

адрес>,2;

- земельного участка с кадастровым номером 05:40:000058:2814, расположенного: 

<

адрес>.

Следовательно, ответчик является плательщиком налогов за указанное имущество. 

Согласно ст.ст. 363, 397 и 409 НК РФ имущественный, земельный и транспортный налоги подлежат уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Действующим законодательством предусмотрена процедура принудительного взыскания задолженности по налогам и сборам.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Направление налогового уведомления по налогу допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч. 3 ст. 363 НК РФ).

25.09.2019 сформировано и отправлено административному ответчику ФИО2 налоговое уведомление № 32617338 по транспортному налогу за 2018 год и земельному налогу за 2017-2018 годы.

03.08.2020 сформировано и отправлено административному ответчику ФИО2 налоговое уведомление № 20020372 по транспортному налогу за 2019 год, налогу на имущество за 2019 год и земельному налогу за 2017-2019 годы.

01.09.2021 сформировано и отправлено административному ответчику ФИО2 налоговое уведомление № 9801011 по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 год, земельному налогу за 2018-2020 годы.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, которой согласно ст. 11 НК РФ признается сумма налога или сумма сбора, неуплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. 

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, законодателем установлена определенная последовательность осуществления органом контроля за уплатой налогов действий по принудительному взысканию недоимок по уплате налога, одним из этапов которой является обязательное выставление в установленный срок требования об уплате недоимки.

Законодатель установил также порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из содержания вышеприведенных норм следует, что при неисполнении обязанности по уплате налога, налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику требования об уплате налога.

В статье 11 Налогового кодекса Российской Федерации под местом жительства физического лица понимается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей настоящего Кодекса место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно по адресу (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номер дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

13.02.2020 сформировано и направлено ФИО2 налоговое требование №22696 по земельному налогу с физических лиц в размере 691 руб. и пене 10,42 руб. Налоговым требованием установлен срок оплаты налога до 07.04.2020.

27.02.2020 сформировано и направлено административному ответчику налоговое требование № 30125 по транспортному налогу с физических лиц в размере 2679 руб. и пене 47,92 руб. Налоговым требованием установлен срок оплаты налога до 21.04.2020.

18.10.2020 сформировано и направлено административному ответчику налоговое требование № 86618 по земельному налогу с физических лиц в размере 134 руб. и пене 7,669 руб. Налоговым требованием установлен срок оплаты налога до 11.12.2020.

22.06.2021 сформировано и направлено административному ответчику налоговое требование № 43622 по транспортному налогу в размере 1500 руб. и пене 45,69 руб., налогу на имущество в размере 13 руб. и пене 0,40 руб., земельному налогу в размере 1379 руб. и пене 41,99 руб. Налоговым требованием установлен срок оплаты налога до 22.11.2021.

21.12.2021 сформировано и направлено административному ответчику налоговое требование № 87502 по транспортному налогу в размере 42 193 руб. и пене 201,82 руб., налогу на имущество в размере 76 руб. и пене 0,36 руб., земельному налогу в размере 13 482 руб. и пене 64,49 руб. Налоговым требованием установлен срок оплаты налога до 15.02.2022.

Направление требований №№ 22696, 43622, 87502 в адрес административного ответчика подтверждается представленными в материалы списками почтовых отправлений (заказных писем) и отчетами об отслеживании отправлений. 

В предусмотренный законом срок налоги административным ответчиком в полном объеме оплачены не были, сохранилась задолженность. 

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 18 Советского района г. Махачкалы, определением мирового судьи от 10.06.2022 судебный приказ № 2а-618/2022 от 02.06.2022 по заявлению ФИО2 отменен.

Суд не входит в обсуждение соблюдения или пропуска срока обращения за судебным приказом, поскольку, мировой судья, вынося судебный приказ, тем самым восстанавливает срок обращения за ним. 

Согласно абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом указанного, административный иск подлежал подаче в суд не позднее 10.12.2022. Рассматриваемый административный иск заявлен 09.12.2022 посредством электронных средств связи, то есть с соблюдением установленного НК РФ срока.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что обязанность по оплате транспортного и земельного налогов административным ответчиком не исполнена, задолженность возникла на законных основаниях, возможность принудительного взыскания налоговым органом не утрачена. 

При разрешении настоящего спора суд учитывает, что административным истцом не представлено сведений, подтверждающих соблюдение налоговым органом порядка взыскания недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 2679 руб. и земельному налогу за 2018 год в размере 134 руб. Доказательства направления в адрес административного ответчика налоговых уведомления и требований №№ 30125 и 86618 суду не представлены.

Таким образом судом установлено, что указанные выше налоговые уведомления и требования на уплату указанных выше налогов и пени по ним, порядок направления которого урегулирован главой 10 Налогового кодекса Российской Федерации, в адрес ФИО2 не направлялись. 

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о несоблюдении налоговым органом порядка взыскания недоимки в указанной части. Допустимых и достоверных доказательств, опровергающих данные обстоятельства, административным истцом не представлено.

Расчет налогов и пени по ним, представленный административным истцом, судом проверен.

При расчете налогов административным истцом применены налоговые льготы в отношении административного ответчика ФИО2, являющегося инвалидом второй группы бессрочно. 

Однако, при принятии решения суд учитывает следующее. 

Расчет земельного налога за 10 месяцев 2020 года на земельный участок с кадастровым номером 05:40:000058:494 налоговым органом произведен из расчета площади земельного участка 810 кв.м. и кадастровой стоимости в размере 4 676 065,10 руб.

Согласно сведениям ГБУ РД «Дагтехкадастр» кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером 05:40:000058:494, общей площадью 610 кв.м, определена в размере 4 676 065,10 руб. (на 01.01.2019). Кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером 05:40:000058:494, общей площадью 810 кв.м, определена в размере 821 860,21 руб. (на 08.10.2021).

При этом, согласно представленным суду ГБУ РД «Дагтехкадастр» данным, сведения об изменении площади земельного участка с 610 кв.м на 810 кв.м. внесены в ЕГРН в сентябре 2020 года, в связи с чем суд приходит в выводу, что налоговый вычет, установленный п.5 ст. 391 НК РФ, налоговым органом в отношении ФИО2 применен частично. 

С учетом установленных по делу обстоятельств, суд считает необходимым освободить ФИО2 от уплаты земельного налога за земельный участок с кадастровым номером 05:40:000058:494, общей площадью 610 кв.м., с марта по август 2020 года, в связи с чем сумма налога за указанный выше земельный участок, подлежащая уплате ФИО2 за 2020 год, составляет 1169 руб. (льгота 10 521 руб.)

Принимая во внимание вышеизложенное, рассматриваемый административный иск налогового органа к ФИО2 подлежит частичному удовлетворению.

Поскольку суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска освобожденного от уплаты госпошлины налогового органа, неуплаченная госпошлина подлежит взысканию в бюджет муниципального образования с административного ответчика пропорционально удовлетворённым исковым требованиям. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-189 КАС РФ, суд

Решил:

Административное исковое заявление Инспекции ФНС России по Советскому району г. Махачкалы к ФИО2 М удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 М в пользу Инспекции ФНС России по Советскому району г. Махачкалы задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019-2020 годы в размере 40 537 руб. и пени в размере 247,51 руб., всего 40 784,51 руб.

Взыскать с ФИО2 М в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1423 рубля.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Советский районный суд г. Махачкалы Республики Дагестан.

Судья Токаева З.М.

Мотивированное решение суда составлено 07.08.2023.