Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 января 2025 года адрес

Советский районный суд адрес в составе председательствующего судьиРыбалко О.С., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по адрес обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС России № по адрес.

По данным налогового органа ФИО1 осуществляла свою деятельность в качестве арбитражного управляющего в период с .... по .... и с .... по настоящее время, являясь таким образом плательщиком стразовых вносов.

До вступления в силу изменений в Налоговый кодекс РФ, связанных с передачей полномочий по администрированию страховых взносов ФНС РФ, действовавшими на тот момент нормами закона, на арбитражных управляющих возлагалась обязанность самостоятельно встать на учет в территориальном органе Пенсионного фонда РФ в качестве страхователя в отношении себя.

ФИО1 на учете в территориальном отделении Пенсионного фонда РФ в качестве арбитражного управляющего и плательщика страховых взносов на момент .... не состояла. Таким образом, ФИО1 в нарушение норм действовавшего на тот момент законодательства, осуществляла профессиональную деятельность арбитражного управляющего без постановки на учет в качестве плательщика страховых взносов.

Налоговым органом информация об осуществлении административным ответчиком профессиональной деятельности в качестве арбитражного управляющего получена от территориальных органов Росреестра в порядке исполнения требований ст. 85 НК РФ после снятия с ФИО1 соответствующего статуса ..... Данное обстоятельство послужило основанием для доначисления страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за периоды 2017-2023 года.

Согласно представленным в налоговый орган налоговым декларациям по налогу на доходы физических лиц ФИО1 получены от профессиональной деятельности следующие доходы:

- налоговая декларация форма 3-НДФЛ от .... (номер корректировки-0) за налоговый период 2023 года: общая сумма дохода – 1 300 000,00 руб., сумма профессионального налогового вычета – 822 117,00 руб.;

- налоговая декларация форма 3-НДФЛ от .... (номер корректировки-0) за налоговый период 2022 года: общая сумма дохода – 2 797 000,00 руб., сумма профессионального налогового вычета – 1 770 340,00 руб.;

- налоговая декларация форма 3-НДФЛ от .... (номер корректировки-0) за налоговый период 2021 года: общая сумма дохода – 2 484 000,00 руб., сумма профессионального налогового вычета – 1 476 665,00 руб.;

- налоговая декларация форма 3-НДФЛ от .... (номер корректировки-0) за налоговый период 2020 года: общая сумма дохода – 1 718 000,00 руб., сумма профессионального налогового вычета – 946 680,58 руб.

Таким образом, с учетом положений ст. 419, 430 и 431 НК РФ исчислено к уплате:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год (период с .... по ....) – 13752,60 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год (период с .... по ....) – 6621,62 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы полученного в расчетном периоде 2023 года дохода, превышающего 300 000,00 руб. – 1778,83 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год – 34 445,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год – 8766,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы полученного в расчетном периоде 2022 года дохода, превышающего 300 000,00 руб. – 7266,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год – 34 448,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год – 8246,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы полученного в расчетном периоде 2021 года дохода, превышающего 300 000,00 руб. – 7113,55 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год – 34 448,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год – 8246,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы полученного в расчетном периоде 2020 года дохода, превышающего 300 000,00 руб. – 4713,99,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год – 29354,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год – 6884,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год – 26545,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год – 5840,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год – 23400,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год – 4590,00 руб.

Кроме того, согласно сведениям, полученным в порядке исполнения ст. 85 НК РФ, ФИО1 в период 2022 года являлась собственником двух объектов недвижимого имущества, одного земельного участка. В отношении данных объектов налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц, земельный налог. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от .... (посредством личного кабинета налогоплательщика):

- налог на имущество – квартира по адресу: адрес, кадастровый номер № за 2022 год в размере 431,00 руб.;

- налог на имущество – квартира по адресу: адрес, кадастровый номер № за 2022 год в размере 962,00 руб.;

- земельный налог – земельный участок по адресу: адрес, кадастровый номер № за 2022 год в размере 227,00 руб.

На основании ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 направлено требование № от .... со сроком исполнения не позднее .... на общую сумму 104 465,50 руб., а именно:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020-2022 год – 65 313,40 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год – 14983,36 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы полученного в расчетном периоде 2022 года дохода, превышающего 300 000,00 руб. – 7266,60 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год – 34 448,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы полученного в расчетном периоде 2021 года дохода, превышающего 300 000,00 руб. – 7113,35 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы полученного в расчетном периоде 2020 года дохода, превышающего 300 000,00 руб. – 3502,09 руб.;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021-2022 год – 14 470,58 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год – 6044,58 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год – 8246,00 руб.;

3) страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год – 13752,00 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год (период с .... по ....) – 13752,60 руб.

Итого по налогу: 93 536,98 руб., пени в сумме 10928,92 руб.

Из задолженности, указанной в требовании № от .... подлежит взысканию задолженность, в отношении которой не принимались меры взыскания, предусмотренные ст. 48 НК РФ, а также задолженность, образовавшаяся позже даты формирования требования:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год (период с .... по ....) – 13752,60 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год (период с .... по ....) – 6621,62 руб.;

- земельный налог за 2022 год в размере 227,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1393,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы полученного в расчетном периоде 2022 года дохода, превышающего 300 000,00 руб. – 7266,60 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 14983,36 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год – 6044,58 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы полученного в расчетном периоде 2021 года дохода, превышающего 300 000,00 руб. – 7113,35 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 32448,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год – 8426,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы полученного в расчетном периоде 2020 года дохода, превышающего 300 000,00 руб. – 3502,09 руб.;

Итого по налогу: 101778,20 руб.

- пени в сумме 18012,63 руб. (отрицательное сальдо ЕНС – 18715,38 руб., задолженность уменьшена произведенным перерасчетом, остаток – 18012,63 руб., период начисления пени с .... по ....).

Требование № от .... в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено.

Основная задолженность по страховым взносам за 2017 год в размере 23400,00 руб. (остаток – 15418,64 руб.) по обязательному пенсионному страхованию и 4590,00 руб. (остаток – 3024,43 руб.) по обязательному медицинскому страхованию, а также по страховым взносам за 2018 год в размере 26545,00 руб. (остаток – 26545,00 руб.) по обязательному пенсионному страхованию и 5480,00 руб. (остаток – 5480,00 руб.) по обязательному медицинскому страхованию, представлена в требовании № от ..... 

На основании данного требования мировым судьей судебного участка № в Советском судебном районе в адрес выдан судебный приказ № от ..... 

Задолженность на момент выставления требования 123683 от .... погашена.

Налоговый орган в соответствии с положениями ст.48 НК РФ обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № в Советском судебном районе в адрес, которым .... был вынесен судебный приказ №, который в связи с поступившими возражениями налогоплательщика определением мирового судьи судебный приказ отменен ..... Принудительное взыскание по судебному приказу № не осуществлялось.

Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ, просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 119790,83 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год (период с .... по ....) – 13752,60 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год (период с .... по ....) – 6621,62 руб.;

- земельный налог за 2022 год в размере 227,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1393,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы полученного в расчетном периоде 2022 года дохода, превышающего 300 000,00 руб. – 7266,60 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 14983,36 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год – 6044,58 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы полученного в расчетном периоде 2021 года дохода, превышающего 300 000,00 руб. – 7113,35 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 32448,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год – 8426,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы полученного в расчетном периоде 2020 года дохода, превышающего 300 000,00 руб. – 3502,09 руб.;

- пени в сумме 18012,63 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО4, действующая на основании доверенности, заявленные требования поддержала в полном объеме, просила удовлетворить административный иск. Дополнительно пояснила, что мировым судьей судебного участка № в Советском судебном районе в адрес выдан судебный приказ № от ...., который в настоящее время отменен, задолженность сохранена, сроки предъявления иска в суд не истекли. Налоговым органом проведена .... сверка задолженности, акт сверки суду представлен, на сегодняшний день у административного ответчика задолженность имеется.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснила, что действительно имеется задолженность. Просила суд об уменьшении размера взыскиваемой пени. Умысла не уплачивать обязательные платежи не было. В случае удовлетворения иска просила рассрочку исполнения решения суда, поскольку материальной возможности уплаты задолженности не имеет.

Выслушав лиц, явившихся в судебное заседание, изучив материалы дела, рассмотрев административный иск в пределах заявленных требований, в суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявлениео взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пунктом 5 ст. 48 НК РФ установлено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой налогов и пеней, ФИО1 было направлено требование № по состоянию на .... об уплате недоимок по страховым взносам и пени на общую сумму 104465,50 руб., срок для добровольного исполнения был установлен до .... (л.д.18-19).

Сведений об уплате указанной задолженности в полном объеме сторонами не представлено.

Таким образом, налоговая инспекция в порядке подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, была обязана обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа не позднее ...., поскольку размер отрицательного сальдо налогоплательщика превышал 10 000 рублей.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № по состоянию на .... инспекция обратилась .... (л.д. 60-61), то есть с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Определением мирового судьи судебного участка № в Советском судебном районе в адрес от .... судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности от .... (дело №а-680/2024) был отменен (л.д. 82), в этой связи обратиться в суд с административным иском налоговый орган мог не позднее .....

Административный иск был направлен в суд почтовым отправлением .... и поступил ...., что следует из содержания конверта и входящего штампа (л.д.4, 54), соответственно в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, сроки обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и в районный суд с административным иском налоговым органом соблюдены.

Федеральным законом от .... № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ....), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее – ЕНП). Порядок расчетов с бюджетом для физических лиц, в соответствии с данным Федеральным законом, изменен.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от .... № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется .... с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на .... сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 4 Федеральный закон от .... № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на .... истек срок их взыскания.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федеральный закон от .... № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с .... взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после .... в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до .... (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом (далее – ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Недоимкой считается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных пеней, штрафов, процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в редакции Федерального закона от .... № 263-ФЗ, установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пп. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 46 НК РФ в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение от .... № на счетах налогоплательщика (плательщика) сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что следует из списка почтовых отправлений (л.д. 23,24).

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее – налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. ст. 402, 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

Пунктом 1 ст. 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с подп. 1 п. 2 и п. 3 ст. 406 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения обязательств налогоплательщика) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; гаражей и машино-мест,в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подп. 2 настоящего пункта. Налоговые ставки, указанные в подп. 1 п. 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии с Решением Омского городского Совета от .... №«О налоге на имущество физических лиц» (в редакции, действовавшей на дату возникновения обязательств налогоплательщика) налоговые ставки были установлены в следующих размерах: 0,1 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат;0,3 процента в отношении объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом (жилой дом), гаражей и машино-мест.

Согласно п.п. 1-2 ст. 409 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из п. 8 ст. 408 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

В силу положений п. 8.1. ст. 408 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В случае, если исчисленное в соответствии с п. 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений п. 8 настоящей статьи (п. 9 ст. 408 НК РФ).

Согласно содержащимся в материалах дела сведениям за ФИО1 в 2022 году было зарегистрировано право собственности на квартиру: с кадастровым номером № расположенная по адресу: адрес, налоговая база 1057267 руб., а также квартира по адресу: адрес, кадастровый номер №, налоговая база 1295412 руб. (л.д. 25).

Таким образом, сумма налога на имущество за 2022 год составляет 431,00 руб. и 962,00 руб. соответственно, исходя из расчета: (1057267 – налоговая база*0,1% - налоговая ставка и 1295412– налоговая база*0,1% - налоговая ставка), с учетом применения положений п. 8.1. ст. 408 НК РФ – 431,00 руб. и 962,00 руб. соответственно.

Расчет налога на имущество произведен налоговым органом исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения (налоговой базы) с применением верных ставок налога на имущество физических лиц, с применением правильных коэффициентов к налоговым периодам, в этой связи признается судом верным.

Во исполнение требований законодательства о налогах и сборах административным истцом в адрес ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление № от ...., в том числе об уплате налога на имущество физических лиц (л.д. 25).

Доказательств уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год административным ответчиком не представлено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что требование о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В силу с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно содержащимся в материалах дела сведениям и выписке из ЕГРН филиала публично-правовой компании «Роскадастр» по адрес от ...., за ФИО1 в 2022 году было зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером 55:20:240301:418, расположенный по адресу: адрес, СНТ Березка-5, аллея 6, уч. 267.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Кадастровая стоимость указанного земельного участка, согласно материалам дела,в 2022 году составляла 75760 руб.. Иных сведений о кадастровой стоимости земельного участка сторонами не представлено.

В силу положений ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от .... № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

Решением Омского городского совета от .... № «О земельном налоге на территории адрес» (в редакции, действовавшей на дату возникновения обязательств налогоплательщика) налоговая ставка в отношении вышеуказанного земельного участка, расположенного на территории адрес и области, была установлена в 2022 году в размере 0,30 процента.

В соответствии с п. 1 и п. 7 ст. 396 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 17 ст. 396 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений, применяется начиная с исчисления земельного налога за налоговый период 2022 г.) в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Таким образом, сумма земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером № составила в 2022 году (налоговая база 75760 руб., налоговая ставка 0,30 %, количество месяцев владения 12/12, коэффициент 1,1) = 227,00 руб. Налоговым органом налоговые периоды определены верно, применена установленная нормативными актами налоговая ставка, расчет земельного налога произведен правильно.

Во исполнение требований законодательства о налогах и сборах административным истцом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ...., в том числе об уплате земельного налога (л.д. 25,26).

Поскольку обязательства по уплате земельного налога исполнены не были, в адрес налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на .... (л.д. 10), которое административным ответчиком не исполнено в установленный срок.

Таким образом, требования о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2022 год подлежат удовлетворению.

Из положений подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) следует, что плательщиками страховых взносов признаются, в том числе арбитражные управляющие.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения обязательств налогоплательщика) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В силу ст. 423 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения обязательств налогоплательщика) расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения обязательств налогоплательщика) суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из содержания п. 5 ст. 432 НК РФ следует, что в случае прекращения физическим лицом деятельности арбитражного управляющего, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе арбитражного управляющего.

Согласно абз. 2 п. 1, п. 2 и п. 1.2 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения обязательств налогоплательщика) плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года. Начиная с 2023 года уплачивают:в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно данным налогового органа ФИО1 осуществляла свою деятельность в качестве арбитражного управляющего в период с .... по .... и с .... по настоящее время, являясь таким образом плательщиком страховых вносов.

До вступления в силу изменений в Налоговый кодекс РФ, связанных с передачей полномочий по администрированию страховых взносов ФНС РФ, действовавшими на тот момент нормами закона, на арбитражных управляющих возлагалась обязанность самостоятельно встать на учет в территориальном органе Пенсионного фонда РФ в качестве страхователя в отношении себя.

ФИО1 на учете в территориальном отделении Пенсионного фонда РФ в качестве арбитражного управляющего и плательщика страховых взносов на момент .... не состояла. Таким образом, ФИО1 в нарушение норм действовавшего на тот момент законодательства, осуществляла профессиональную деятельность арбитражного управляющего без постановки на учет в качестве плательщика страховых взносов.

Налоговым органом информация об осуществлении административным ответчиком профессиональной деятельности в качестве арбитражного управляющего получена от территориальных органов Росреестра в порядке исполнения требований ст. 85 НК РФ после снятия с ФИО1 соответствующего статуса ..... Данное обстоятельство послужило основанием для доначисления страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за периоды 2017-2023 года.

Согласно представленным в налоговый орган налоговым декларациям по налогу на доходы физических лиц ФИО1 получены от профессиональной деятельности следующие доходы:

- налоговая декларация форма 3-НДФЛ от .... (номер корректировки-0) за налоговый период 2023 года: общая сумма дохода – 1 300 000,00 руб., сумма профессионального налогового вычета – 822 117,00 руб.;

- налоговая декларация форма 3-НДФЛ от .... (номер корректировки-0) за налоговый период 2022 года: общая сумма дохода – 2 797 000,00 руб., сумма профессионального налогового вычета – 1 770 340,00 руб.;

- налоговая декларация форма 3-НДФЛ от .... (номер корректировки-0) за налоговый период 2021 года: общая сумма дохода – 2 484 000,00 руб., сумма профессионального налогового вычета – 1 476 665,00 руб.;

- налоговая декларация форма 3-НДФЛ от .... (номер корректировки-0) за налоговый период 2020 года: общая сумма дохода – 1 718 000,00 руб., сумма профессионального налогового вычета – 946 680,58 руб..

Таким образом, с учетом положений ст. 419, 430 и 431 НК РФ исчислено к уплате:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год (период с .... по ....) – 13752,60 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год (период с .... по ....) – 6621,62 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы полученного в расчетном периоде 2023 года дохода, превышающего 300 000,00 руб. – 1778,83 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год – 34 445,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год – 8766,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы полученного в расчетном периоде 2022 года дохода, превышающего 300 000,00 руб. – 7266,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год – 34 448,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год – 8246,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы полученного в расчетном периоде 2021 года дохода, превышающего 300 000,00 руб. – 7113,55 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год – 34 448,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год – 8246,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы полученного в расчетном периоде 2020 года дохода, превышающего 300 000,00 руб. – 4713,99,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год – 29354,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год – 6884,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год – 26545,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год – 5840,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год – 23400,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год – 4590,00 руб.

Доказательств, свидетельствующих об оплате ФИО1 страховых взносов за указанные годы, в материалах дела не имеется и административным ответчиком не представлено.

Поскольку обязательство по оплате страховых взносов ФИО1 исполнено не было, налоговым органом налогоплательщику в силу ст.69, 70 НК РФ направлено требование № по состоянию на ...., в том числе об уплате недоимок по страховым взносам и пеням.

По требованию № по состоянию на .... у ФИО1 имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020- 2022 год (за 12 месяцев) в общем размере 104465,50 руб.; в связи с чем расчёт размера страховых взносов соответствует абз. 2 п. 1 и п. 2 ст. 430 НК РФ и признается верным.

Также у ФИО1 имеется задолженность по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 13752,60 руб. за 2023 год. Произведенный административным истцом расчет страховых взносов за 2023 год проверен и признается верным.

Из задолженности, указанной в требовании № от .... подлежит взысканию задолженность, в отношении которой не принимались меры взыскания, предусмотренные ст. 48 НК РФ, а также задолженность, образовавшаяся позже даты формирования требования:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год (период с .... по ....) – 13752,60 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год (период с .... по ....) – 6621,62 руб.;

- земельный налог за 2022 год в размере 227,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1393,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы полученного в расчетном периоде 2022 года дохода, превышающего 300 000,00 руб. – 7266,60 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 14983,36 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год – 6044,58 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы полученного в расчетном периоде 2021 года дохода, превышающего 300 000,00 руб. – 7113,35 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 32448,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год – 8426,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы полученного в расчетном периоде 2020 года дохода, превышающего 300 000,00 руб. – 3502,09 руб.;

Итого по налогу: 101778,20 руб.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2020-2023 годы являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4). Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на ЕНС в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (п. 9).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Поскольку ФИО1 не исполнила свои обязательства по уплате налогов и страховых взносов в установленные законом сроки, с нее подлежат взысканию пени, начисленные на недоимки. 

Налоговым органом для расчета пени взято отрицательное сальдо в размере 89681,38 руб., которое сложилось из следующих задолженностей:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год – 23400,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год – 4590,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год – 26545,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год – 5840,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год – 29354,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год – 6884,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год – 32448,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год – 8426,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы полученного в расчетном периоде 2020 года дохода, превышающего 300000,00 руб. – 4713,19 руб.

По состоянию на .... входящая переплата составила – 100506,16 руб.:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год – 32448,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год – 8426,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы полученного в расчетном периоде 2021 года дохода, превышающего 300000,00 руб. – 7113,35 руб.

Итого: 190187-100506,16 = 89681,38 руб.

Вместе с тем, как было установлено в судебном заседании и не оспаривалось административным истцом, судебный приказ, вынесенный в отношении задолженности:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год – 23400,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год – 4590,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год – 26545,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год – 5840,00 руб.,

в настоящее время отменен по возражениям, поступившим от налогоплательщика ФИО1, срок предъявления административного иска по данным периодам налоговым органом не истек и для принудительного взыскания не направлен, соответственно, суд полагает, что суммы задолженности по взысканию страховых взносов за 2017, 2018 не могут быть учтены в отрицательное сальдо для расчета пени и подлежат исключению на общую сумму 60375,00 руб.

Вместе с тем, представленный расчет пени, начисленной на задолженности по налогам нельзя признать верным, сумма задолженности по пени подлежит перерасчету.

Таким образом, отрицательное сальдо для расчета пени складывается из сумм задолженности:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год – 29354,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год – 6884,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год – 32448,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год – 8426,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы полученного в расчетном периоде 2020 года дохода, превышающего 300000,00 руб. – 4713,19 руб.

По состоянию на .... входящая переплата составила – 100506,16 руб.:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год – 32448,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год – 8426,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы полученного в расчетном периоде 2021 года дохода, превышающего 300000,00 руб. – 7113,35 руб.

Итого отрицательное сальдо: 129812,54 - 100506,16 (переплата) = 29306,38 руб.

Отрицательное сальдо для расчета пени в размере 72517,38 руб. складывается из расчета следующих сумм задолженности:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год – 34445,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год – 8766,00 руб.;

Итого: 29306,38 +34445,00+8766,00=72517,38 руб.

Отрицательное сальдо для расчета пени в размере 93536,58 руб. складывается из следующих сумм задолженности:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год (период с .... по ....) – 13752,60 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы полученного в расчетном периоде 2022 года дохода, превышающего 300000,00 руб. – 7266,60 руб.

Итого: 72517,38 +13752,60 +7266,60= 93536,58 руб.

Отрицательное сальдо для расчета пени в размере 101778,20 руб. складывается из следующих сумм задолженности:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год (период с .... по ....) – 6621,62 руб.;

Начислено по налоговому уведомлению № от ....: 

- земельный налог за 2022 год – 227,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год – 1393,00 руб.

Итого: 93536,58 + 6621,62 + 227,00 + 1393,00 = 101778,20 руб.

Таким образом, расчет пени за периоды с .... по требованию № от .... составляет – 11065,87 руб.

Отрицательное сальдо ЕНС 

Дата начала начисления пени 

Дата окончания начисления пени 

Количество дней просрочки 

Сальдо для пени, руб. 

Ставка ЦБ, % 

Начислено пени, руб. 

....

....

8 

29306,38 

7,50 

58,61 

....

....

11 

72517,38 

7,50 

199,42 

....

....

103 

72517,38 

7,50 

1 867,32 

....

....

31 

93536,58 

7,50 

724,91 

....

....

30 

93536,58 

7,50 

701,52 

....

....

20 

93536,58 

7,50 

467,68 

....

....

11 

93536,58 

8,50 

291,52 

....

....

11 

93536,58 

8,50 

291,52 

....

....

20 

93536,58 

12,00 

748,29 

....

....

14 

93536,58 

12,00 

523,80 

....

....

16 

93536,58 

13,00 

648,52 

....

....

26 

93536,58 

13,00 

1053,85 

....

....

33 

93536,58 

15,00 

1543,35 

....

....

16 

93536,58 

15,00 

748,29 

....

....

23 

93536,58 

16,00 

1147,38 

....

....

1 

101778,20 

16,00 

49,89 

Итого: 

11065,87 руб. 

Всего пени на общую сумму 11065,87 руб.

С учетом изложенного, административные исковые требования подлежат удовлетворению в части.

На основании ст.ст. 103, 114 КАС РФ, п. 6 ст. 52, ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п.п. 40, 41 постановления Пленума Верховного Суда РФ от .... № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой заявитель освобожден в силу п. 19 ст. 333.36 НК РФ, в размере 4385,32 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), .... года рождения, место рождения адрес, зарегистрированной по адресу: адрес, в пользу Межрайонной ИФНС России № по адрес задолженность по уплате обязательных платежей и санкций:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год (период с .... по ....) – 13752,60 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год (период с .... по ....) – 6621,62 руб.;

- земельный налог за 2022 год – 227,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год – 1393,00 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы полученного в расчетном периоде 2022 года дохода, превышающего 300000,00 руб. – 7266,60 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год – 14983,36 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год – 6044,58 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы полученного в расчетном периоде 2021 года дохода, превышающего 300000,00 руб. – 7113,35 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год – 32448,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год – 8426,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы полученного в расчетном периоде 2020 года дохода, превышающего 300000,00 руб. – 3502,09 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11065,87 руб.

Всего взыскать – 112844,07 рублей.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), .... года рождения, место рождения адрес, зарегистрированной по адресу: адрес, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4385,32 рублей.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке посредством подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Советский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья (подпись) ФИО6

Копия верна:

Судья ФИО5

Мотивированное решение составлено .....