РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 марта 2025 года гор. Клин Московская область

Клинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Аррыковой Л.Д.,

при секретаре судебного заседания Андрющенко А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-835/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России по гор. Клин Московской области к С.Д.А. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

установил:

ИФНС России по /адрес/ обратилась в суд с административным иском к С.Д.А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 116 858, 77 руб., ссылаясь на то, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц, однако свою обязанность по своевременной и полной налогов не выполнил, в связи с чем образовалась задолженность в вышеуказанном размере, которую налоговый орган просит взыскать.

Представитель административного истца ИФНС России по гор. Клину в судебном заседании по доверенности С.А.А. заявленные требования поддержала и просила удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик С.Д.А. в судебное заседание явился, признал заявленные требования, не возражал против их удовлетворения.

Проверив материалы дела, выслушав мнение представителя административного истца и административного ответчика, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 и 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны законно уплачивать установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ). 

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Положениями ст. 216 НК РФ предусмотрено, что налоговый период признается календарным годом.

В соответствии с п. 2 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 224 НК РФ налоговая ставка составляет 13 процентов.

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исчислять сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет в порядке, установленным ст. 225 НК РФ. Одновременно обязан представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию (п. 3 ст. 228 НК РФ). Налог уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ). При этом налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом (п. ст. 229 НК РФ).

П. 6 ст. 210 НК РФ установлено, что налоговая база по доходам, от продажи имущества и (или) доли (долей) в нем, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 и 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, а также с учетом особенностей, установленных ст. 214.10 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 6 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, при продаже имущества.

На основании ст. 220 НК РФ по доходу, полученному от продажи жилых домов, квартир, комнат, садовых домов, земельных участков или доли (долей) в них. имущественный налоговый вычет предоставляется не более 1 000 000.00 рублей.

В целях пункта 3 ст. 214.10 НК доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 статьи 214.10 НК.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В соответствии с требованиями абзаца 2 п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода (п. 4 ст. 229 НК РФ).

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 2 и 3 п. 1 ст. 48 НК РФ).

С.Д.А. 26.04.2024 года представил первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 год с суммой налога к уплате 260 000 руб.

Уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц с номер корректировки 1 за 2023 год представлена 08.09.2024 года с суммой налога к уплате в размере 130 000 руб.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц 15.07.2024 года.

В установленный срок обязанность по уплате налога не исполнена.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок налоговым органом составлено требование /номер/ по состоянию на 18.09.2023 года об уплате налога со сроком уплаты до 06.10.2023 года. Требование об уплате налога было направлено налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка /номер/ Клинского судебного района Московской области - мировым судьей судебного участка /номер/ Клинского судебного района Московской области от 16.09.2024 года отменен судебный приказ от 06.09.2024 года о взыскании с С.Д.А. задолженности, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

В связи с представленной налогоплательщиком уточненной налоговой декларации с уменьшением на 130 000 руб., сумме к уплате по НДФЛ за 2023 год составила 130 000 руб., в связи с чем пени были уменьшены. Также С.Д.А. произведена оплата в размере 13 141,23 руб., остаток задолженности составляет 116 858,77 руб.

До настоящего времени задолженность по налогу административным ответчиком не уплачена.

Поскольку у С.Д.А. имеется задолженность по уплате налога, а доказательств обратного не представлено, суд приходит к выводу, что требования налогового органа, указанные в просительной части административного искового заявления, о взыскании налога на доходы физических лиц за 2023 год подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С административного ответчика так же подлежит взысканию госпошлина в размере 4 506 руб., так как в силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

руководствуясь ст. 175, ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление ИФНС России по гор. Клин Московской области – удовлетворить.

Взыскать с С.Д.А., /дата/ года рождения, уроженца /адрес/, ИНН /номер/, зарегистрированного по адресу: /адрес/ задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 116 858 (сто шестнадцать тысяч восемьсот пятьдесят восемь) руб. 77 коп.

Взыскать с С.Д.А. в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 506 (четыре тысячи пятьсот шесть) руб. 

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Клинский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья /подпись/ Л.Д. Аррыкова

Мотивированное решение суда изготовлено /дата/.

Судья /подпись/ Л.Д. Аррыкова

Копия верна.