КОПИЯ

Дело № 2а-3458/2023

66RS0007-01-2023-002400-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 августа 2023 года г. Екатеринбург

Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе судьи Парамоновой М.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 25 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки по земельному налогу (ОКТМО 18630101) за 2017 год в размере 49 844,00 руб., пени по земельному налогу за 2017 год, начисленные за период с 04 декабря 2018 года по 27 января 2019 года, в размере 702,80 руб. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен своевременно надлежащим образом.

Административный ответчик, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, о чем в деле имеется почтовое уведомление, в суд не явился, ходатайство об отложении судебного разбирательства не направил, возражений относительно порядка упрощенного производства не направил.

Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

На основании изложенного, суд полагает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы. Этой обязанности, согласно правовой позиции, выраженной Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 марта 2009 года № 5-П, соответствует право каждого не быть принужденным к уплате налогов и сборов, не отвечающих приведенному конституционному установлению, в частности, обязанность платить налоги следует понимать как обязанность уплачивать их в размере не большем, чем это установлено законом.

Частью 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По смыслу статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 57 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплату налогоплательщик (плательщик сборов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения признаются плательщиками налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

На территории городского поселения г. Ленинск Волгоградской области налоговые ставки, действовавшие на 2017 год, установлены Решением Совета депутатов городского поселения город Ленинск Ленинского муниципального района Волгоградской области от 28 июля 2016 года № 8/121 «Об установлении земельного налога.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу подпунктом 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств Налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 Кодекса.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 по состоянию на 2017 год являлся собственником, в том числе земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, на территории бывшей агрофирмы, с видом разрешенного использования – для сельскохозяйственного производства, кадастровый №.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2017 год, в том числе и по вышеуказанному земельному участку (ОКТМО 18630101) в размере 49 844,00 руб. и направлено налоговое уведомление № от 02 октября 2018 года со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 года (л.д. 43).

Так земельный налог рассчитан исходя из кадастровой стоимости земельного участка (кадастровый №) 49 843 550 руб. Х 1 (доля в праве) Х 0,10 % (налоговая ставка) Х 12 (количество месяцев владения в году) = 49 844,00 руб.

Налоговое уведомление в адрес налогоплательщика направлено через Личный кабинет налогоплательщика (л.д.37, л.д. 50 оборотная сторона). 

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, должнику начислены пени (л.д. 33) и выставлено требование № по состоянию на 28 января 2019 года, в котором предложено погасить задолженность по земельному налогу на сумму 49 844,00 руб. и пени 702,80 руб. до 01 марта 2019 года (л.д. 36).

Расчет пени произведен за период с 04 декабря 2018 года по 27 января 2019 год на сумму недоимки 49 844,00 руб. с учетом изменения ставки ЦБ с 04 декабря 2018 года по 16 декабря 2018 года – 7,50, с 17 декабря 2018 года по 27 января 2019 год – 7,75 = 702,80 руб.

Требование также направлено в адрес должника в Личный кабинет налогоплательщика (л.д. 34, л.д. 49 оборотная сторона). 

Требование в установленный срок добровольно не исполнено, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу названных норм законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Таким образом, учитывая, что недоимка по земельному налогу за 2017 года по требованию № по состоянию на 28 января 2019 года превысила 3 000,00 руб., то налоговый орган был вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа в срок до 01 сентября 2019 года.

Как следует из обстоятельств дела, 01 июля 2019 года МИФНС России № 4 по Волгоградской области направило на судебный участок № 2 судебного района, в котором создан Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области заявление № 51 от 11 апреля 2019 года о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу в размере 49 844,00 руб. и пени – 702,80 руб., что подтверждается представленным по запросу суда почтовым реестром № 5 от 01 июля 2019 года (ШПИ 40414337001094).

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга от 26 июля 2019 года заявление МИФНС России № 4 по Волгоградской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности и пени по налогам и сборам с ФИО1 возвращено.

Копия определения от 26 июля 2019 года о возвращении заявления в адрес налогового органа фактически направлена 28 августа 2019 года и получена 03 сентября 2019 года, что подтверждается ШПИ 80119939098692.

Повторно заявление № 51 о вынесении судебного приказа МИФНС России № 4 по Волгоградской области направлено 09 сентября 2019 года, что подтверждается ШПИ 40414339036919.

25 сентября 2019 года мировым судьей судебного участка № 2 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ № 2а-4265/2018 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 50 546,80 руб., из которых: 49 844,00 руб. – налог, и 702,80 руб. – пени.

14 октября 2022 года определением мирового судьи судебного участка № 2 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга судебный приказ № 2а-4265/2019 отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

14 апреля 2023 года МИФНС России № 25 по Свердловской области направила в районный суд настоящее административное исковое заявление.

Проверяя сроки обращения налогового органа о взыскании недоимки по земельному налогу за 2017 год за судебной защитой, судом установлено, что налоговым органом, обратившись с заявлением № 51 о вынесении судебного приказа 09 сентября 2019 года, по результатам которого был вынесен судебный приказ № 2а-4265/2019, действительно, срок, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, пропущен на 8 дней.

Вместе с тем, учитывая, что копия определения о возвращении заявления от 26 июля 2019 года фактически была направлена 28 августа 2019 года и получена налоговым органом только 03 сентября 2019 года, суд приходит к выводу, что налоговый орган был лишен возможности своевременно устранить недостатки, послужившие основанием для возвращения, и повторно направить заявление в пределах сроков, установленный законом, что свидетельствует об уважительности причин пропуска срока для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа.

На основании изложенного, суд восстанавливает пропущенный срок, поскольку налоговым органом срок был пропущен по независящим от административного истца обстоятельствам.

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления налогового уведомления, требования, размер налога и пени исчислен правильно в соответствии с действующим законодательством, срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа восстановлен, срок для обращения в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации соблюден, в связи с этим административные исковые требования МИФНС России № 25 по Свердловской области подлежат удовлетворению.

Административным ответчиком в нарушение статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказательств уплаты имеющейся задолженности суду не представлено.

В соответствии со статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию с административного ответчика пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293, 294, 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление МИФНС России № 25 по Свердловской области ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку по земельному налогу (ОКТМО 18630101) за 2017 год в размере 49 844,00 руб., пени по земельному налогу за 2017 год, начисленные за период с 04 декабря 2018 года по 27 января 2019 года, в размере 702,80 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1 716,00 руб.

Разъяснить сторонам, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья (подпись) М.А. Парамонова

Копия верна.

Судья