Решение

 в окончательной форме принято ...

Дело ...г.

...

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

... ... районный суд ... в составе:

председательствующего судьи Л.А.Шигабутдиновой,

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО2 по ... к ФИО3 о возмещении причиненного имущественного вреда,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО2 по ... обратился в суд с указанным иском в вышеприведенной формулировке на том основании, что ФИО2 проведена выездная налоговая проверка ООО «ТД Альфа-Кемикал», ИНН 

<

***>, за период с ... по ... по всем налогам, сборам и страховым взносам, По результатам проверки составлен акт выездной налоговой проверки от ... ..., вынесено решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от ... ....

По результатам проверки установлено, что ООО «ТД Альфа «Кемикал», зарегистрированное по адресу, ... занимавшееся производством органических химических веществ в период с ... по ... путем внесения в налоговые декларации и иные документы фиктивных взаимоотношений с ООО «Элькар», ООО «Авалои», ООО «Феникс», ООО СК «Интеграл», ООО «Мост», ООО СК «Планета», ООО «Аигел50», ООО «Форвард», ООО ТК «Лидер», ООО «Карамаш», ООО «Лабиринт», ООО «Орион Трейд», ООО «Комета», ООО «Интерхим», ООО «Фортуна Кама», ООО НПО «Фокус», ООО «Техно Трейд», ООО «Центр», ООО ПК «Идеал-Сервис», ООО «Стека», ООО НПО «Альфа-Кемикал», ООО «Эффект», ООО «Гранд», ООО «Спутник», а также последующего предоставления указанных налоговых деклараций и иных документов в ФИО2 по ... умышленно уклонилось от уплаты НДС за ... в сумме 21 588 437 рублей и налога на прибыль организаций ... в сумме 25 066 621 рублей, то есть всего на общую сумму 46 655 058 рублей.

По итогам проведенного налоговым органом анализа расчетных операций по счетам ООО «ТД Альфа-Кемикал» ... установлено, что со счетов должника через счета указанных зависимых «технических» контрагентов выведены из оборота компании денежные средства в размере 74 617 476 рублей.

Налоговым органом установлено, что учредителем и руководителем ООО «ТД Альфа-Кемикал» в проверяемый период ... ФИО3

Решение Инспекции о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения ... от ... оспаривалось ООО « ТД «Альфа-Кемикал» в вышестоящем налоговом органе, однако по итогам рассмотрения апелляционной жалобы решением УФНС по ... от ... ...) оставлено в силе.

В судебном порядке вышеуказанное решение налогового органа ООО ТД «Альфа- Кемикал» не обжаловалось, УФНС ФИО2 по ... в связи с неуплатой ООО «ТД АльфаКемикал» задолженности по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, материалы в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ в отношении руководства ООО «ТД Альфа-Кемикал», были направлены в следственное управление Следственного комитета Российской Федерации по ... для решения вопроса о возбуждении уголовного дела по признакам состава преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ.

По итогам рассмотрения указанных материалов старшим следователем пятого отдела по расследованию особо важных дел (о налоговых преступлениях) СУ СК ФИО2 по ... в отношении ФИО3 возбуждено уголовное дело ... по части 1 статьи 199 УК РФ.

В рамках уголовного дела проведены налоговые экспертизы по итогам которых экспертом подготовлены заключения ... от ..., в соответствии с которыми установленная общая сумма НДС необоснованно неуплаченного в бюджет в проверяемый налоговой проверкой период -19 972 052 рубля, сумма налога на прибыль - 7 776 040 рублей.

Решением Ново-Савиновского районного суда ... от ... по делу ... уголовное дело в отношении ФИО3 прекращено по основанию, предусмотренному пунктом 3 части 1 статьи 24 УПК РФ (ввиду истечения сроков давности уголовного преследования), то есть по нереабелитирующим основаниям.

Гражданский иск в рамках указанного уголовного дела не заявлялся. При этом, в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьями 26, 27, 28 и пунктом 1 статьи 45 НК РФ ФИО3, являясь руководителем ООО «ТД АльфаКемикал», был обязан надлежащим образом обеспечивать исполнение обязанностей налогоплательщика - юридического лица по уплате законно установленных налогов и сборов. В результате преступления, совершенного ФИО3 по части 1 статьи 199 УК РФ, бюджетной системе Российской Федерации причинен имущественный ущерб в виде неуплаченных обществом сумм НДС и налога на прибыль.

... Управление ФНС ФИО2 по ... обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением о признании ООО «ТД Альфа- Кемикал» несостоятельным (банкротом). Определением Арбитражного суда Республики Татарстан от ... производство по делу ... о несостоятельности (банкротстве) ООО «ТД Альфа-Кемикал» прекращено в связи с отсутствием у должника денежных средств и какого-либо имущества, достаточного для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве, в том числе, расходов на выплату вознаграждения арбитражному управляющему.

... 000 ТД «Альфа-Кемикал» исключено из ЕГРЮЛ ввиду наличия недостоверных сведений в ЕГРЮЛ в отношении данной организации.

Таким образом, в настоящее время объективная возможность реализации механизмов удовлетворения налоговых требований в соответствии с положениями законодательства о налогах и сборах и (или) законодательства о банкротстве отсутствует.

ФИО2 просит взыскать с ФИО3 в возмещение причиненного имущественного вреда 27 748 092 рубля.

В судебном заседании представитель ФИО2 иск поддержал. 

Представитель ответчика в суде иск не признал, представил письменные возражения, просил применить срок исковой давности и отказать в удовлетворении исковых требований в полном объеме, пояснив тем, что налоговая задолженность образовалась за период с ... таким образом, исковая давность пропущена более чем на пять лет. 

Представитель третьего лица Следственное управление Следственного комитета РФ по РТ, в суд не явился, извещен. В суд представил письменные возражения, в котором просил исковые требования ФИО2 удовлетворить в полном объеме, пояснив тем, что в пятом отделе по расследованию особо важных дел (о налоговых преступлениях) СУ СК ФИО2 по ... расследовалось уголовное дело ..., возбужденное по ч. 1 ст. 199 Уголовного кодекса Российской Федерации в отношении директора ООО «Торговый дом «ФИО5» ФИО3 В рамках уголовного дела установлено, что ФИО3 создал видимость осуществления деятельности, уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, подлежащих уплате ООО «ТД «ФИО5» в бюджет Российской Федерации по итогам налоговых периодов с ... по ... в крупном размере с целью незаконного распоряжения по своему усмотрению той частью денежных средств Общества, которая в виде налогов подлежала уплате в бюджетную систему Российской Федерации. В ходе расследования уголовного дела ФИО3 вину в предъявленном обвинении признал.

Представители третьих лиц ООО «ТД «ФИО5», УФНС ФИО2 по РТ, Межрегиональное управление Федеральной службы по финансовому мониторингу по Приволжскому федеральному округу (МРУ Росфинмониторинга по ПФО) в суд не явились, извещены.

Выслушав пояснения сторон, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу п. 2 ст. 15 ГК РФ под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Согласно п. 1 ст. 1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

По смыслу статей 1064, 1068 ГК РФ, обязанность по возмещению вреда, причиненного государству в результате преступных действий должностного лица, должна быть возложена не на юридическое лицо, а именно на должностное лицо, то есть на лицо, непосредственно виновное в совершении противоправного деяния.

В п. 1 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ... ... «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления» отмечено, что общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленного невыполнения конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

Как следует из положений гражданского законодательства и судебной практики (в частности, абз. 2 п. 3.4 Постановления Конституционного Суда РФ от ... ...), обязанность возместить причиненный вред как мера гражданско-правовой ответственности применяется к причинителю вреда при наличии состава правонарушения, включающего, как правило: наступление вреда; противоправность поведения причинителя вреда; причинную связь между противоправным поведением причинителя вреда и наступлением вреда; вину причинителя вреда.

Судом установлено, что ФИО2 проведена выездная налоговая проверка ООО «ТД Альфа-Кемикал», ИНН 

<

***>, за период с ... по ... по всем налогам, сборам и страховым взносам, По результатам проверки составлен акт выездной налоговой проверки от ... ..., вынесено решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от ... ....

По результатам проверки установлено, что ООО «ТД Альфа «Кемикал», зарегистрированное по адресу, ..., занимавшееся производством органических химических веществ в период с ... по ... путем внесения в налоговые декларации и иные документы фиктивных взаимоотношений с ООО «Элькар», ООО «Авалои», ООО «Феникс», ООО СК «Интеграл», ООО «Мост», ООО СК «Планета», ООО «Аигел50», ООО «Форвард», ООО ТК «Лидер», ООО «Карамаш», ООО «Лабиринт», ООО «Орион Трейд», ООО «Комета», ООО «Интерхим», ООО «Фортуна Кама», ООО НПО «Фокус», ООО «Техно Трейд», ООО «Центр», ООО ПК «Идеал-Сервис», ООО «Стека», ООО НПО «Альфа-Кемикал», ООО «Эффект», ООО «Гранд», ООО «Спутник», а также последующего предоставления указанных налоговых деклараций и иных документов в ФИО2 по ... умышленно уклонилось от уплаты НДС ... в сумме 21 588 437 рублей и налога на прибыль организаций ... годы в сумме 25 066 621 рублей, то есть всего на общую сумму 46 655 058 рублей.

По итогам проведенного налоговым органом анализа расчетных операций по счетам ООО «ТД Альфа-Кемикал» ... установлено, что со счетов должника через счета указанных зависимых «технических» контрагентов выведены из оборота компании денежные средства в размере 74 617 476 рублей.

Налоговым органом установлено, что учредителем и руководителем ООО «ТД Альфа-Кемикал» в проверяемый период (... являлся ФИО3

Решение Инспекции о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения ... от ... оспаривалось ООО « ТД «Альфа-Кемикал» в вышестоящем налоговом органе, однако по итогам рассмотрения апелляционной жалобы решением УФНС по ... от ... ... оставлено в силе.

В судебном порядке вышеуказанное решение налогового органа ООО ТД «Альфа- Кемикал» не обжаловалось, УФНС ФИО2 по ... в связи с неуплатой ООО «ТД АльфаКемикал» задолженности по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, материалы в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ в отношении руководства ООО «ТД Альфа-Кемикал», были направлены в следственное управление Следственного комитета Российской Федерации по ... для решения вопроса о возбуждении уголовного дела по признакам состава преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ.

По итогам рассмотрения указанных материалов старшим следователем пятого отдела по расследованию особо важных дел (о налоговых преступлениях) СУ СК ФИО2 по ... в отношении ФИО3 возбуждено уголовное дело ... по части 1 статьи 199 УК РФ.

В рамках уголовного дела проведены налоговые экспертизы по итогам которых экспертом подготовлены заключения ... от ..., в соответствии с которыми установленная общая сумма НДС необоснованно неуплаченного в бюджет в проверяемый налоговой проверкой период -19 972 052 рубля, сумма налога на прибыль - 7 776 040 рублей.

Постановлением Ново-Савиновского районного суда ... от ... по делу ... уголовное дело в отношении ФИО3 прекращено по основанию, предусмотренному пунктом 3 части 1 статьи 24 УПК РФ (ввиду истечения сроков давности уголовного преследования), то есть по нереабелитирующим основаниям.

Гражданский иск в рамках указанного уголовного дела не заявлялся. При этом, в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьями 26, 27, 28 и пунктом 1 статьи 45 НК РФ ФИО3, являясь руководителем ООО «ТД АльфаКемикал», был обязан надлежащим образом обеспечивать исполнение обязанностей налогоплательщика - юридического лица по уплате законно установленных налогов и сборов. В результате преступления, совершенного ФИО3 по части 1 статьи 199 УК РФ, бюджетной системе Российской Федерации причинен имущественный ущерб в виде неуплаченных обществом сумм НДС и налога на прибыль.

... Управление ФНС ФИО2 по ... обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением о признании ООО «ТД Альфа- Кемикал» несостоятельным (банкротом). Определением Арбитражного суда Республики Татарстан от ... производство по делу ... о несостоятельности (банкротстве) ООО «ТД Альфа-Кемикал» прекращено в связи с отсутствием у должника денежных средств и какого-либо имущества, достаточного для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве, в том числе, расходов на выплату вознаграждения арбитражному управляющему.

... ООО ТД «Альфа-Кемикал» исключено из ЕГРЮЛ ввиду наличия недостоверных сведений в ЕГРЮЛ в отношении данной организации.

Таким образом, в настоящее время объективная возможность реализации механизмов удовлетворения налоговых требований в соответствии с положениями законодательства о налогах и сборах и (или) законодательства о банкротстве отсутствует.

По настоящему гражданскому делу налоговым органом заявлены требования о взыскании ущерба, а не о взыскании налоговых платежей, в связи с чем надлежащим ответчиком по заявленному требованию является лицо, в результате противоправных действий которого причинен ущерб государству, т.е. ФИО3

ФИО3 являлся директором ООО "ТД «Альфа-Кемикал", обязанность по уплате налогов данным юридическим лицом не исполнена, ущерб бюджетной системе причинен ФИО3 как физическим лицом, возглавлявшим юридическое лицо и являвшимся его законным представителем. Таким образом, ущерб причинен организацией-налогоплательщиком по вине ответчика, уполномоченного представлять интересы этой организации, ФИО3 является лицом, ответственным за возмещение причиненного государству ущерба.

Довод об отсутствии обвинительного приговора в отношении ответчика не свидетельствует о об отсутствии основания для возмещения ущерба. Постановлением о прекращении уголовного дела констатировано наличие в действиях ФИО3 состава преступления, предусмотренного п. 1 ст. 199 УК РФ. Прекращение уголовного дела в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности не влечет реабилитацию лица, обвиняемого в совершении данного преступления.

Доводы ответной стороны об истечении сроков исковой давности также несостоятельны, поскольку постановление о прекращении уголовного дела вынесено судом ...., следовательно, срок исковой давности для возмещения причиненного ущерба не истек.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что поскольку вследствие преступных действий ответчика ФИО3, установленных вступившим в законную силу постановлением суда, ФИО2 причинены убытки в размере 27748 092 рублей, размер ущерба не оспорен, на основании положений ст. 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации материальный ущерб подлежит возмещению в полном объеме. 

В соответствии со ст.103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации госпошлина, от уплаты которой ФИО2 освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в соответствующий бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований. 

С учетом размера удовлетворенных судом требований, положений ст. 339.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 147 244 рубля.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 ... ...) в возмещение причиненного имущественного вреда 27748 092 рубля и государственную пошлину в доход государства (федеральный бюджет Российской Федерации) в размере 147 244 рубля. 

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Татарстан течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Вахитовский районный суд ....

Судья Л.А.Шигабутдинова