Дело № 2а-175/2020 г.

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Гурьевск 15 января 2020 г.

Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Коноваловой О.Ч., 

при секретаре Мухортиковой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Калининградской области к ФИО1 ФИО8 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 г. и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 10 по Калининградской области, в лице начальника инспекции ФИО9 действующего на основании приказа №, обратился в суд с указанным выше административным иском к административному ответчику ФИО1, с которого в судебном порядке просит взыскать недоимку и пени по налогам за 2017 г. в общей сумме 132641.61 рублей, из которых: земельный налог в размере 104238.00 рублей, пени в размере 1523.61 рублей; налог на имущество физических лиц в размере 26880.00 рублей.

В обоснование заявленных административных исковых требований Межрайонная ИФНС России № 10 по Калининградской области ссылается на то, что согласно сведениям органов, осуществляющих государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним, предоставленным в налоговый орган в электронном виде, за налогоплательщиком ФИО1 по состоянию на 01 января 2018 г. зарегистрированы следующие объекты недвижимости: земельный участок, площадью 26000 кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес > кадастровый номер № (дата регистрации права №); земельный участок, площадью 69000 кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес >, кадастровый номер № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГ); земельный участок, площадью 934 кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес > кадастровый номер № (дата регистрации права 25.06.2014) и земельный участок, площадь. 1304 кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес >, кадастровый номер № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГ).

Кроме того, по состоянию на 01 января 2018 г. за административным ответчиком на праве собственности зарегистрировано нежилое строение, площадью 888.70 кв.м., расположенное по адресу: 

<

данные изъяты> 

<

...>, кадастровый номер № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГ).

Административный истец в обоснование заявленных требований указывает в иске на то, что административного ответчика он уведомил о подлежащей уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц должным образом, однако административным ответчиком ФИО1 требование в установленном законом порядке исполнено не было. Кроме того, мировым судьей 3-го судебного участка Гурьевского района Калининградской области 17.09.2019 было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1039/2019 г. от 13.08.2019 по тем основаниям, что от ФИО1 поступили возражения относительно его исполнения. 

Поскольку налогоплательщиком ФИО1, которым с ДД.ММ.ГГ открыт «личный кабинет», в установленный законом срок не был оплачен земельный налог, на основании п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) инспекцией произведено начисление пени в размере 1638.57 рублей.

Административный истец, ссылаясь на положения, предусмотренные ст.ст. 23, 52, 70, 48, 75, 388, 389, 397 НК РФ, законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», ст.ст. 286, 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), просит в судебном порядке взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени за 2017 г. в общей сумме 132641.61 рублей.

Уведомленный надлежащим образом представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области в судебное заседание не явился, при этом начальником инспекции ФИО15 27.12.2019 суду представлено ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствии представителя административного истца.

Извещенный надлежащим образом административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, при этом ранее в ходе рассмотрения дела с административным иском согласился частично, за исключением исчисления земельного налога на земельные участки с кадастровыми номерами № и №, в отношении которых Гурьевским районным судом Калининградской области вынесен судебный акт 16.07.2015, в соответствии с которым данные земельные участки возвращены в государственную собственность в распоряжение администрации Гурьевского городского округа Калининградской области.

При указанных выше обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области и ответчика ФИО1

Исследовав материалы административного дела, обозрев материалы дела № 2а-1039/2019 г. мирового судьи третьего судебного участка Гурьевского района Калининградской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, материалы гражданского дела Гурьевского районного суда Калининградской области № 2-844/2015 г., собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями, установленными ст. 84 КАС РФ, суд находит административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Часть 4 статьи 397 НК РФ гласит о том, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Из представленных налоговому органу сведений следует, что за налогоплательщиком ФИО1 в 2017 г. зарегистрированными значились следующие объекты недвижимости: земельный участок, площадью 26000 кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес > кадастровый номер № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГ); земельный участок, площадью 69000 кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес > кадастровый номер № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГ); земельный участок, площадью 934 кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес > кадастровый номер № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГ) и земельный участок, площадь. 1304 кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес > кадастровый номер № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГ и нежилое строение, площадью 888.70 кв.м., расположенное по адресу: 

<

адрес >, кадастровый номер №, (дата регистрации права ДД.ММ.ГГ).

Указанные выше обстоятельства также отражены в выписке из ЕГРН № №, сформированной на ДД.ММ.ГГ и предоставленной суду филиалом ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Калининградской области.

Согласно материалам административного дела налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 своевременно направлялось налоговое уведомление № № от 04.07.2018 об уплате налогов за 2017 г.

Как следует из данного уведомления налогоплательщику ФИО1 в срок до 03.12.2018 следовало оплатить земельный налог и налог на имущество физических лиц, начисленный и рассчитанный в отношении указанных выше объектов недвижимости.

Материалами дела подтверждено и стороной административного ответчика оспорено не было, что направленное Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области ответчику ФИО1 требование № № об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) добровольно в установленный законом срок исполнено не было.

Также не оспорено административным ответчиком ФИО1 то обстоятельство, что с 14.12.2017 на его имя открыт «Личный кабинет налогоплательщика». 

Согласно материалам административного дела подлежащая уплате налогоплательщиком сумма земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 г. исчислена налоговым органом в соответствии с действующими налоговыми ставками, является обоснованной и правильной.

Вместе, следует обратить внимание на то, что решением Гурьевского районного суда Калининградской области от 16 июля 2015 г., с учётом определения того же суда от 21 сентября 2015 г. об исправлении описки, были удовлетворены исковые требования ФИО14 а именно были признаны недействительными: формирование земельного участка с КН № площадью 3 160 кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес >; договор передачи в собственность данного земельного участка, заключенный 17 июля 2007 г. между администрацией МО Гурьевский городской округ и ЗАО «Рощино»; применены последствия недействительности ничтожной сделки: признан недействительным договор дарения данного земельного участка, заключенный ДД.ММ.ГГ между ЗАО «Рощино» и ФИО1; признан незаконным раздел данного земельногоучастка на земельные участки с кадастровыми номерами: №, № и №; признано незаконным изменение вида разрешённого использования земельных участков с КН № и № на разрешенное использование «для размещения объектов предпринимательской деятельности»; признан недействительным договор купли-продажи земельного участка с КН № площадью 922 кв.м., заключенный 30.12.2014 между ФИО1 и ФИО2; а земельные участки с КН: № возвращены в государственную собственность в распоряжение администрации Гурьевскогогородского округа Калининградской области.

Кроме того, данным судебным актом определено, что данное решение является основанием для исключения из ЕГРП записей о праве собственности наземельные участки с КН №

В соответствии с апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Калининградского областного суда от 07.10.2015 решение Гурьевского районного суда Калининградской области от 16 июля 2015 г. оставлено без изменения, а апелляционные жалобы ответчиков ФИО1, ЗАО «Рощино» и ФИО13. – без удовлетворения.

Таким образом, судебный акт от 16.07.2015, которым прекращено право собственности ФИО1 в отношении земельных участков с КН №, на которые налоговым органом исчислен налог за 2017 г., вступил в законную силу 07.10.2015.

Из материалов гражданского дела № 2-844/2015 г. также следует, что определением Гурьевского районного суда Калининградской области от 18.07.2017 было разъяснено указанное выше решение, согласно которому решение суда является основанием для исключения из государственного кадастра недвижимости сведений об указанных выше земельных участков с КН № а также основанием для снятия земельных участков с государственного кадастрового учёта.

Надлежит отметить, что в ходе рассмотрения гражданского дела № 2-844/2015 г. к участию в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельные требования были привлечены Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области и филиал ФГБУ «ФКП Росреестра» по Калининградской области.

Однако, из материалов указанного выше гражданского дела не следует, что после вступления решения суда в законную силу данный судебный акт был исполнен в части исключения из ЕГРП записей о праве собственности наземельные участки с КН № 

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Как разъяснено в соответствии со статьей 34.2 НК РФ Министерством финансов Российской Федерации, в силу пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ) права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом. Право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней (пункт 1 статьи 131 ГК РФ). В соответствии с положениями статьи 1 Федерального закона от 13 июля 2015 г. N 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» государственная регистрация прав на недвижимое имущество - это юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества.

В силу части 5 статьи 1 названного Федерального закона государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости (далее по тексту - ЕГРН) является единственным доказательством существования зарегистрированного права. При этом датой государственной регистрации прав является дата внесения в ЕГРН записи о соответствующем праве, об ограничении права или обременении объекта недвижимости (часть 2 статьи 16).

Учитывая изложенное, при наличии вступившего в законную силу судебного акта, которым была признана недействительной сделка и применены последствия её недействительности (недействительности ничтожной сделки), стороны были приведены в первоначальное положение, в силу статей 166, 167 ГК РФ право собственности такой стороны по смыслу закона считается отсутствующим с момента вступления указанного судебного решения в законную силу.

С учётом вступления в законную силу 07.10.2015 судебного акта от 16.07.2015, земельные участки с КН №, которые до настоящего времени в ЕГРН значатся зарегистрированными за ФИО1, по смыслу закона с 16.07.2015 не могут быть признаны объектами налогообложения, а соответственно в отношении данных объектов не подлежит исчислению земельный налог за 2017 г.

Таким образом, сумма земельного налога, подлежащая уплате ФИО1 за 2017 г. составляет в размере 360.00 рублей (налог, исчисленный в отношении принадлежащего ФИО1 земельного участка с КН: 

<

данные изъяты>) + 919.00 рублей (налог, исчисленный в отношении принадлежащего ФИО1 земельного участка с КН: №), что в общей сумме составляет 1279.00 рублей.

При этом, с учётом изложенных выше обстоятельств, оснований для взыскания земельного налога за 2017 г. в отношении земельных участков с КН №, суд не усматривает, а соответственно в данной части административный иск оставляет без удовлетворения.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Принимая во внимание наличие в собственности административного ответчика ФИО1 нежилого строения, а также учитывая совокупность представленных суду доказательства, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом правомерно осуществлено исчисление за 2017 г. данного налога, сумма которого составляет 26880.00 рублей, а соответственно в данной части административный иск судом признается обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ и административным истцом соблюдены, с учётом обращения инспекции к мировому судье третьего судебного участка Гурьевского района Калининградской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, по результатам рассмотрения которого 13.08.2019 в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ № 2а-1039/2019, отмененный определением этого же мирового судьи от 17.09.2019.

При этом надлежит обратить внимание на то, что в ходе рассмотрения дела административным ответчиком ФИО1 в нарушение положений, предусмотренных ч. 1 ст. 62 КАС РФ, не представлено суду достоверных и допустимых доказательств, подтверждающих уплату им земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 г., а также данные, свидетельствующие о неверном исчислении налоговым органом налога на имеющиеся у него в собственности объекты налогообложения. 

Совокупность имеющихся в деле доказательств позволяет суду прийти к выводу о том, что обязанность налогоплательщика ФИО1 по уплате налогов за 2017 г. не исполнена. 

Часть 3 статьи 58 НК РФ гласит о том, что в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ, согласно которой пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу ст.ст. 72, 75 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора в виде денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В пункте 3 статьи 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 15.07.1999 N 11-П отражена позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения. Такая мера обеспечивает возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Таким образом, за период с 04.12.2018 по 16.12.2018, что составляет 13 дней просрочки, исходя из ставки ЦБ в размере 7.50 % и недоимки по уплате земельного налога в размере 1279.00 рублей, размер пени составляет 4.16 рублей (1279.00 рублей х 7.50 % / 300 х 13); за период с 17.12.2018 по 29.01.2019, что составляет 44 дня просрочки, учитывая ставку ЦБ в размере 7.75 %, размер пени составляет 14.54 рублей (1279.00 рублей х 7.75 % / 300 х 44).

Следовательно, подлежащий взысканию с административного ответчика размер пени за неисполнение обязанности по уплате земельного налога составляет в размере 18 рублей 70 копеек.

Таким образом, поскольку начисление административному ответчику налоговым органом налога и соответствующих пени, также как и процедура взыскания, были произведены в соответствии с требованиями налогового законодательства, действующего в Российской Федерации, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию земельный налог за 2017 г. в размере 1279.00 рублей, пени за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 в размере 18.70 рублей и налог на имущество физических лиц в размере 26880.00 рублей, что в общем размере составляет 28177.70 рублей.

Учитывая положения, предусмотренные ч. 1 ст. 111 КАС РФ, согласно которым по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям, в доход местного бюджета применительно к положениям, предусмотренным п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1045.33 рублей.

На основании изложенного выше и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Калининградской области к ФИО1 ФИО10 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 г. и пени – удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1 ФИО11, ДД.ММ.ГГ, уроженца 

<

данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес >, недоимку по земельному налогу за 2017 г. в размере 1279.00 рублей, пени за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 в размере 18.70 рублей и налог на имущество физических лиц в размере 26880.00 рублей, а всего взыскать 28177 рублей 70 копеек (двадцать восемь тысяч сто семьдесят семь рублей семьдесят копеек).

Взыскать с ФИО1 ФИО12 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1045 рублей 33 копейки (одна тысяча сорок пять рублей тридцать три копейки).

В удовлетворении остальной части административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Калининградской области - отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Гурьевский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня изготовления председательствующим мотивированного решения.

Мотивированное решение суда изготовлено председательствующим по делу 24 января 2020 г. 

Председательствующий: О.Ч. Коновалова