Дело №2а-1-405/2025

УИД 73RS0008-01-2025-000665-73

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

10 октября 2025 г. г. Инза Ульяновской области

Инзенский районный суд Ульяновской области в составе судьи Токунова Д.В.,

при секретаре Марфиной В.М.,

рассмотрев административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее – УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

В обоснование иска указано, что на налоговом учёте в УФНС России по Ульяновской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая в силу п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

По данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у ФИО1 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в общей сумме 11 501 руб. 40 коп., в том числе:

-налог на профессиональный доход – 10 112 руб.;

-пени – 1592 руб. 70 коп.

ФИО1 с 22.09.2024 состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

Налогоплательщиком своевременно не оплачена задолженность.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с несвоевременной уплатой налогов у ответчика возникла задолженность по пени в размере 936 руб. 58 коп. за период с 29.01.2025 по 14.07.2025.

Ссылаясь на ст.ст.23, 45, 48, 69, 75 НК РФ, УФНС России по Ульяновской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 936 руб. 58 коп. за период с 29.01.2025 по 14.07.2025. 

Представитель административного истца – УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, в исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета с 01.01.2023.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон № 422-ФЗ) с 01.07.2020 в Ульяновской области проводится эксперимент по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (Закон Ульяновской области от 04.06.2020 №52-ЗО «О введении в действие на территории Ульяновской области специального налогового режима "Налог на профессиональный доход»).

Согласно ч.1 ст.2 Федерального закона № 422-ФЗ применять специальный налоговый режим вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности, которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (ч.2 ст.8 Федерального закона № 422-ФЗ).

Статьей 10 Федерального закона № 422-ФЗ установлены налоговые ставки нового специального налогового режима: 4 процента от доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам и 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч.3 ст.11 Федерального закона № 422-ФЗ).

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п.6 ст.45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. (ст.69 НК РФ).

В связи с неуплатой налогов, пени на основании статьи 69 НК РФ ФИО1 выставлено требование от 19.02.2025 № ... об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. (л.д.6).

28.07.2025 налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 2 Инзенского судебного района Ульяновской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. (л.д.23-24).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Инзенского судебного района Ульяновской области от 08.08.2025 с ФИО1 взыскана задолженность по обязательным платежам в размере 20 312 руб. 58 коп., а именно: по налогам – 19367 руб., пени – 936 руб. 58 коп. (л.д.26).

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Инзенского судебного района Ульяновской области от 20.08.2025 судебный приказ на основании заявления должника отменен. (л.д.29).

На момент подачи заявления о выдаче судебного приказа по состоянию на 14.07.2025 у ФИО1 имелось отрицательное сальдо по ЕНС в общей сумме 20 312 руб. 58 коп, в том числе:

-налог на профессиональный доход за май 2025 г. – 17 490 руб.;

-налог на профессиональный доход за апрель 2025 г. – 1886 руб.;

-пени – 936 руб. 58 коп. (л.д.23-24).

На момент подачи настоящего иска у ФИО1 имелось отрицательное сальдо по ЕНС в общей сумме 11 501 руб. 40 коп., в том числе:

-налог на профессиональный доход – 10 112 руб.;

-пени – 1592 руб. 70 коп. (л.д.7).

Согласно карточки расчета с бюджетом по налогу на профессиональный доход ФИО1 произведены начисления:

-12.11.2024 – 24 278 руб.:

-15.12.2024 – 38 964 руб.;

-28.01.2025 – 59 460 руб.;

-28.02.2025 – 13 242 руб.;

-28.04.2025 – 12 828 руб.;

-28.05.2025 – 11 886 руб.;

-30.06.2025 – 17 490 руб.;

-28.07.2025 – 38 432 руб. 40 коп.;

-29.09.2025 – 9576 руб. 

В период времени с 12.11.2024 по 08.10.2025 административным ответчиком ФИО1 произведены погашения налога:

-12.11.2024 – 24 278 руб.;

-16.12.2024 – 38 964 руб.;

-30.01.2025 – 59 460 руб.;

-14.04.2025 – 13 242 руб.;

-05.05.2025 – 12 828 руб.;

-19.06.2025 – 10 000 руб.;

-25.07.2025 – 27 900 руб.;

-22.08.2025 – 20 000 руб.;

-03.09.2025 – 9908 руб. 40 коп.;

-08.10.2025 – 83 руб. 24 коп.;

-08.10.2025 – 1000 руб. (л.д.31).

Согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 

иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

пени;

проценты;

штрафы.

С учетом приведенной нормы налогового законодательства налоговым органом обоснованно произведено зачисление уплаченных ФИО1 денежных сумм на погашение задолженности по налогу на профессиональный доход. 

На день рассмотрения дела (10.10.2025) у ФИО1 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в общей сумме 10 149 руб. 86 коп., в том числе:

-налог на профессиональный доход –8492 руб. 76 коп;

-пени – 1657 руб. 10 коп. (л.д.32).

Налоговым органом ко взысканию заявлена пеня за период с 29.01.2025 по 14.07.2025 в размере 936 руб. 58 коп. в связи с несвоевременной уплатой налога на профессиональный доход.

С учетом приведенных выше начислений и погашений налога на профессиональный доход расчет пени выглядит следующим образом:

-с 29.01.2025 по 30.01.2025 – 83 руб. 24 коп. (58 460 руб.*21%/300*2 дн.);

-с 01.03.2025 по 14.04.2025 – 417 руб. 12 коп. (13 242 руб.*21%/300*45 дн.);

-с 29.04.2025 по 05.05.2025 – 62 руб. 86 коп. (12828руб.*21%/300*7 дн.);

-с 29.05.2025 по 08.06.2025 – 91 руб. 52 коп. (11 886 руб.*21%/300*11 дн.);

-с 09.06.2025 по 19.06.2025 – 87 руб. 16 коп. (11 886 руб.*20%/300*11 дн.);

-с 20.06.2025 по 30.06.2025 – 13 руб. 83 коп. (1886 руб.*20%/300*11 дн.);

-с 01.07.2025 по 14.07.2025 – 180 руб. 85 коп. (19 376 руб.*20%/300*14 дн.).

Указанная задолженность по пени административным ответчиком на момент рассмотрения дела не погашена, о чем свидетельствует наличие отрицательного сальдо по ЕНС в общей сумме 10 149 руб. 86 коп., в том числе, пени – 1657 руб. 10 коп. (л.д.32).

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по пени за период с 29.01.2025 по 14.07.2025 в размере 936 руб. 58 коп.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Таким образом, в соответствии с ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-177, 291-294 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: ..., (паспорт ...) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по обязательным платежам в размере 936 руб. 58 коп., в том числе: пени за период с 29.01.2025 по 14.07.2025 в размере 936 руб. 58 коп. 

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: ..., (паспорт ...) в доход бюджета муниципального образования «Инзенский район» государственную пошлину в размере 4000 руб. 

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Инзенский районный суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья Д.В. Токунов

Мотивированное решение

изготовлено 13.10.2025