КОПИЯ 66RS0008-01-2020-000267-04

Дело № 2а-455/2020

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 марта 2020 года город Нижний Тагил

Дзержинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего судьи Сорокиной Е.Ю., 

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Свердловской области обратилась в Дзержинский районный суд города Нижний Тагил с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1020 рублей и пени в размере 14 рублей 91 копейку; задолженность по налогу на имущество за 2017 год в сумме 1912 рублей и пени в размере 27 рублей 94 копейки; пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1910 рублей 92 копейки 

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик не представил документы, подтверждающие расходы на приобретение доли в уставном капитале общества. По результатам камеральной проверки было установлено, что сумма дохода, полученная в результате отчуждения доли в уставном капитале 

<

данные изъяты> составляет 9900 рублей. Сумма дохода, полученная в результате отчуждения доли в уставном капитале 

<

данные изъяты> - 900000 рублей. Сумма расходов, принимая к вычету составляет 250000 рублей. Налоговая база составила 659900 рублей (9900+900000)-250000.Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 85787 рублей. Согласно п.4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма по налогу на доходы физических лиц, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, налог на доходы физических лиц за 2016 год должен быть уплачен не позднее 17 июля 2017 года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данной налоговой декларации составляет 85787 рублей. 26 декабря 2017 года инспекцией вынесено решение о привлечении административного ответчика в ответственности за совершение налогового правонарушения № 16/19410. 14 ноября 2018 года в адрес налогоплательщика направлено требование № 22535 об уплате пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 1910 рублей 92 копейки со сроком исполнения до 30 ноября 2018 года. Кроме того, управлением ГИБДД по свердловской области в адрес инспекции представлены сведения о том, что административный ответчик в 2017 году являлась собственником транспортных средств: в период с 05 февраля 2010 года по 01 февраля 2017 года 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

№> и с 26 июля 2013 года о настоящее время 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

№>. Также, органами Росрегистрации были предоставлены сведения о том, административный ответчик на праве собственности владеет следующими объектами налогообложения: квартирой, расположенной по адресу: 

<

Адрес>. 12 июля 2018 года в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 22756143 от 04 июля 2018 года об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 1020 рублей, об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 года в сумме 1912 рублей со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 года. Административный ответчик в установленный законом срок налоги не уплатила, в связи с чем в ее адрес 22 февраля 2019 года направлено требование № 10803 об уплате налога на имущество за 2017 год в сумме 1912 рублей и пени в размере 27 рублей 94 копейки; об уплате транспортного налога за 20ё17 год в сумме 1020 рублей и пени в размере 14 рублей 91 копейка со сроком исполнения до 26 марта 2019 года. До настоящего времени требования не исполнены. 15 июля 2019 года мировым судьей судебного участка № 2 Дзержинского судебного района города Нижний Тагил вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 4885 рублей 77 копеек., который 12 августа 2019 года был отменен по заявлению должника.

В силу положений ч.1 ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным; ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела; указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей; в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Административный истец МИФНС № 16 по Свердловской области ходатайствовал о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного судопроизводства.

Административный ответчик ФИО1 возражений против рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства (без проведения устного разбирательства), относительно заявленных требований не представила. Судебная корреспонденция направлена ответчику по адресу регистрации, о чем в материалах дела имеется уведомление. Также информация о движении дела и дате предоставления возражений ответчиком размещена на сайте Дзержинского районного суда г. Нижний Тагил. 

Исследовав исковое заявление, письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что налоговые органы вправе проводить налоговые проверки в порядке, установленном данным Кодексом (статья 31); камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа (пункт 1 статьи 88); должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию) (абзац первый пункта 1 статьи 93.1).

В силу части 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, 27 апреля 2017 года административным истцом в МИФНС России N 16 по Свердловской области была предоставлена декларация о доходах физического лица по форме 3-НДФЛ за 2016 год.

МИФНС России N 16 по Свердловской области проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, предоставленной ФИО1. По результатам камеральной проверки установлено: сумма дохода, полученная в результате отчуждения доли в уставном капитале 

<

данные изъяты> составляет 9900 рублей. Сумма дохода, полученная в результате отчуждения доли в уставном капитале 

<

данные изъяты> - 900000 рублей. Сумма расходов, принимая к вычету составляет 250000 рублей. Налоговая база составила 659900 рублей (9900+900000)-250000. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 85787 рублей.

Результаты проверки оформлены актом № 53317 от 06 октября 2017 года, на основании которого 26 декабря 2017 года МИФНС России N 16 по Свердловской области вынесено решение N 16/19410 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 17157 рублей за неуплату налога на доходы физических лиц за 2016 год.

Согласно п.4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма по налогу на доходы физических лиц, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, налог на доходы физических лиц за 2016 год должен быть уплачен не позднее 17 июля 2017 года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данной налоговой декларации составляет 85787 рублей.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

14 ноября 2018 года в адрес налогоплательщика направлено требование № 22535 от 12 ноября 2018 года об уплате пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 1910 рублей 92 копейки со сроком исполнения до 30 ноября 2018 года.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 данной статьи.

В силу ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи (п. 1 ст.406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей.

В ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

Органами Росрегистрации в адрес Инспекции были представлены сведения о том, что административный ответчик с 16 декабря 1998 года владеет на праве собственности квартирой, расположенной по адресу: 

<

Адрес>.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подп. 1.1 п. 1), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. 

Статьей 2 Закона Свердловской области «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» от 29.11.2002 №43-ОЗ утверждены ставки транспортного налога, указанные в приложении к Закону. 

Управлением ГИБДД по Свердловской области в адрес Инспекции представлены сведения о том, что ФИО1 являлась собственником транспортных средств: в период с 05 февраля 2010 года по 01 февраля 2017 года 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

№> и с 26 июля 2013 года по настоящее время 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

№>.

Доказательств обратного, а также доказательств отсутствия на праве собственности указанного имущества или иного периода владения, наличия оснований для освобождения от уплаты налога, административным ответчиком суду не представлено. В связи с чем, суд исходит из представленных доказательств, учитывая, что все стороны производства действуют добросовестно. Безусловных оснований в отсутствие возражений сомневаться в достоверности представленных административным истцом сведений у суда не имеется. 

Из представленных административным истцом в материалы дела письменных доказательств следует, что налоговым органом административному ответчику направлялись налоговые уведомления: № 22756143 от 04 июля 2018 года об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 1020 рублей, об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 года в сумме 1912 рублей со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 года. 

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В связи с неисполнением административным ответчиком налогового уведомления в установленный срок, в адрес административного ответчика направлено требование № 10803 об уплате налога на имущество за 2017 год в сумме 1912 рублей и пени в размере 27 рублей 94 копейки; об уплате транспортного налога за 20ё17 год в сумме 1020 рублей и пени в размере 14 рублей 91 копейка со сроком исполнения до 26 марта 2019 года. 

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом в административном иске и приложении к нему приведен расчет пени, заявленной ко взысканию по недоимки по налогу на доходы физических лиц за период с 01 августа 2018 год по 31 октября 2018 года в размере 1910 рублей 82 копейки, по недоимки на имущество за период с 04 декабря 2018 года по 29 января 2019 года в размере 27 рублей 94 копейки и недоимки по транспортному налогу за период с 04 декабря 2018 года по 29 января 2019 года в размере 14 рублей 91 копейку. Доказательств, свидетельствующих о не правильности начисления пени, административным ответчиком не представлено. 

В связи с чем, у административного истца возникла обязанность, как у органа, в чьи полномочия входит решение вопроса о принудительном взыскании недоимки в целях предотвращения потерь бюджета, по обращению с требованиями о ее взыскании в судебном порядке в соответствии с положениями закона. 

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

В силу абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Дзержинского судебного района города Нижний Тагил с заявлением о вынесение судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам и пени 10 июля 2019 года, то есть в срок, предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Дзержинского судебного района города Нижний Тагил, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Дзержинского судебного района города Нижний Тагил от 12 августа 2019 года судебный приказ № 2а-1990/2019 от 15 июля 2019 года о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам и пени отменен. 

В суд с административным иском МИФНС № 16 по Свердловской области обратилась 04 февраля 2020, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что срок Налоговой инспекцией не пропущен. 

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика также взыскивается государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 400 рублей. 

На основании изложенного и руководствуясь статьями 177-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

данные изъяты>, проживающей по адресу: 

<

Адрес> (ИНН 

<

№>) в доход бюджета Свердловской области задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1020 рублей и пени в размере 14 рублей 91 копейку; в доход Муниципального образования «город Нижний Тагил» налог на имущество за 2017 год в сумме 1912 рублей и пени в размере 27 рублей 94 копейки; в доход федерального бюджета пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1910 рублей 92 копейки.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

данные изъяты>, проживающей по адресу: 

<

Адрес> (ИНН 

<

№>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Дзержинский районный суд города Нижний Тагил в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения. 

Судья: подпись

копия верна Судья: Е.Ю. Сорокина