№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГ года Люберецкий городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Махмудовой Е.Н., 

с участием административного ответчика ФИО1

при ведении протокола секретарем судебного заседания Лобановой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по адресу: 

<

адрес>, кабинет №, 

административное дело по административному иску ИФНС России по 

<

адрес> Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по 

<

адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании земельного налога за 2018 год в размере 2822 рублей; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2018 г. в размере 33,23 рублей; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2014 г. в размере 844,27 рублей; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2016 г. в размере 62,51 рублей.

В обосновании исковых требований, административный истец ссылается на то, что административный ответчик своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную налоговым законодательством.

Административный истец – представитель ИФНС России по 

<

адрес> Московской области в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в материалах дела имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, ссылаясь на то, что по закону многодетная семья освобождается от уплаты земельного налога.

Суд, исследовав письменные материалы дела, представленные доказательства, находит требования административного истца подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Так, в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГ N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 

Объектом налогообложения согласно п. 1 ст. 389 Налогового Кодекса РФ являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен данный налог.

Согласно п. 1, 2 ст. 390, п. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. 

В соответствии со статьей 389 НК РФ, кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки, в соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО1 имела в собственности в 2018 г. 

- земельный участок по адресу: 

<

адрес> кадастровый №.

В отношении административного ответчика ФИО1 по данным ИФНС России по 

<

адрес> Московской области имеется непогашенная задолженность за период 2018 г. по уплате земельного налога в размере 2882 руб., срок уплаты до 23.08.2019г.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГ об уплате земельного налога, срок оплаты до ДД.ММ.ГГ, согласно которым она обязана уплатить земельный налог в сумме 2882 руб. 

В силу ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку в установленный срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налогов, в связи с чем ей были направлены требования от 11.07.2019г. №, от ДД.ММ.ГГ № об уплате недоимки по налогам и пени, в том числе земельного налога за 2018 г. в размере 2822 рублей и пени: исчисленных за несвоевременную уплату земельного налога за налоговой период 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 33,23 рублей; исчисленных за несвоевременную уплату земельного налога за налоговой период 2014 г. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 844,27 рублей; исчисленных за несвоевременную уплату земельного налога за налоговой период 2016 г. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 62,51 рублей. 

Однако до настоящего времени ФИО1 задолженность не погасила.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3); пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

В соответствии со статьей 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Действия административного истца по направлению уведомлений и требований налогоплательщику согласуются с требованиями налогового законодательства.

Судом расчет пени проверен, представляется арифметически и методологически верным.

Согласно положениям ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 той же статьи исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

ДД.ММ.ГГ мировым судьей судебного участка № Люберецкого судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени.

ДД.ММ.ГГ мировым судьей судебного участка № Люберецкого судебного района было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 

В судебном заседании ФИО1 приобщила к материалам дела квитанции, свидетельствующие о том, что налог за 2014-2016 г. ею погашен. Также ФИО1 возражала против удовлетворения исковых требований, так как имеет статус многодетной семьи, вследствие чего имеет льготу по уплате земельного налога.

Согласно п. 4.1 Закона от ДД.ММ.ГГ N 468/48 "О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа Ступино Московской области", освобождается от уплаты налога на имущество физических лиц постоянно зарегистрированный на территории городского округа Ступино Московской области один из родителей в многодетной малоимущей семье, в отношении одного объекта налогообложения жилого назначения по выбору налогоплательщика. 

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 2006 года зарегистрирована в 

<

адрес> г.о. Люберцы Московской области.

В связи с чем возражения административного ответчика об отсутствии обязанности по уплате земельного налога, поскольку ее семья является многодетной, основаны на неверном толковании закона. 

Кроме того для граждан, имеющих трех и более 

<

...> 

<

...> уровне предусмотрена п. 6.1 ст. 391 НК РФ льгота в виде уменьшения налоговой базы по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади одного земельного участка.

Из налогового уведомления № от 23.08.2019г. следует, что в соответствии с п. 6.1 ст. 391 НК РФ ФИО1 предоставлена льгота по уплате земельного налога за 2018 год в размере 941 руб.

Административным ответчиком доказательств оплаты задолженности по земельному налогу за 2018 г. и начисленным по нему пени не представлено. Материалами дела подтверждается наличие в собственности ответчика земельного участка, на который начислен налог, в связи с чем, требования о взыскании задолженности по оплате земельного налога за 2018 г. и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

Вместе с тем суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований о взыскания с ФИО1 суммы пени по земельному налогу за 2014 год в размере 844,27 руб. и за 2016 год в размере 62,51 руд., исходя из следующего.

По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации, налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах из неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора, или после уплаты этих сумм в полном объеме.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которою начислены.

Как усматривается из материалов дела, ко взысканию заявлена сумма пени в размере 844,27 руб. в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2014 год и в размере 62,51 руб. – за 2016 год. Вместе с тем, в рамках настоящего дела налоговый орган не просил суд взыскать недоимку по земельному налогу за 2014 и 2016 года. Также отсутствуют доказательства добровольной оплаты административным ответчиком данной задолженности по налогу с нарушением срока либо доказательства ее принудительного взыскания.

Следовательно, в удовлетворении требований в части взыскания пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2014 и 2016 года следует отказать. 

На основании изложенного, и, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по 

<

адрес> Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по 

<

адрес> Московской области обязательные платежи и санкции на общую сумму 2 855,23 руб., в том числе задолженность по уплате: 

- земельного налога за 2018 год в размере 2 822 руб., 

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год, в размере 33,23 руб.

В удовлетворении исковых требований ИФНС России по 

<

адрес> Московской области о взыскании с ФИО1 пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 год, в размере 844,27 руб. и пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 в размере 62,51 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Люберецкий городской суд Московской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Е.Н. Махмудова

Мотивированное решение составлено 15.07.2021г.