Дело № 2-1271/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 марта 2021 года Великий Новгород

Новгородский районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Юршо М. В.,

при секретаре Столяровой П. Э.,

с участием истца ФИО1, представителя ответчика ФИО2, представителя третьего лица ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 9 по Новгородской области о признании права собственности на денежные средства в порядке наследования, о возложении обязанности выплатить денежную сумму в счет налогового имущественного вычета,

у с т а н о в и л:

ФИО1 обратилась в суд с иском к Межрайонной ИФНС России № 9 по Новгородской области (далее по тексту также - Инспекция) о признании права собственности на денежные средства в порядке наследования, о возложении обязанности выплатить денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, указав в обоснование заявления, что является наследником к имуществу ФИО4, умершей ...., которой при жизни по договору купли-продажи была приобретена квартира по адресу: .... Истец полагает, что как наследник имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере 33 749 руб., в предоставлении которого ответчиком было отказано.

Определением судьи Новгородского районного суда Новгородской области от 14 января 2021 года к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено УФНС России по Новгородской области (далее по тексту также - Управление).

Заслушав объяснения истца ФИО1, поддержавшей исковые требования по мотивам, изложенным в исковом заявлении, объяснения представителя ответчика Инспекции ФИО2, не признавшего исковые требования по мотивам, изложенным в письменном отзыве, объяснения представителя третьего лица Управления ФИО3, полагавшей иск не подлежащим удовлетворению, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Как установлено судом из объяснений участвующих в судебном заседании лиц и письменных материалов дела, .... умерла ФИО4, ....

На основании договора купли-продажи квартиры от .... ФИО4 была приобретена в собственность квартира, расположенная по адресу: .... (далее по тексту также - Квартира № 137) стоимостью 740 000 руб. Право собственности ФИО4 на данное жилое помещение было зарегистрировано .....

20 января 2020 года ФИО4 обратилась в Инспекцию с декларацией по форме 3-НДФЛ за 2019 год, в декларации было отражено право на получение имущественного налогового вычета в сумме 33 749 руб. Вместе с декларацией ФИО4 подала в тот же налоговый орган документы, подтверждающие право на получение вычета в связи с приобретением Квартиры № 137 и заявление о возврате излишне уплаченного налога. 

В установленный законом срок Инспекцией была проведена камеральная налоговая проверка. По результатам камеральной налоговой проверки, завершенной Инспекцией 21 февраля 2020 года, было подтверждено право ФИО4 на получение имущественного налогового вычета, сумма излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 33 749 руб. отражена в карточке "Расчеты с бюджетом". В связи со смертью налогоплательщика ФИО4 выплата не производилась.

Единственным наследником по закону первой очереди к имуществу ФИО4, умершей ...., принявшим наследством путем подачи соответствующего заявления нотариусу, является ее дочь - истец ФИО1

23 сентября 2020 года нотариусом истцу ФИО1 были выданы свидетельства о праве на наследство по закону на наследственное имущество (денежные вклады в ПАО Сбербанк, комнату по адресу: .... поименованную выше Квартиру № 137). 

24 сентября 2020 года истец ФИО1 как наследник ФИО4 обратилась в Инспекцию с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога в сумме 33 749 руб.

Решением Инспекции от 28 сентября 2020 года .... в удовлетворении заявления ФИО1 отказано. 

Решение Управления от 15 декабря 2020 года жалоба ФИО1 на решение Инспекции .... от 28 сентября 2020 года оставлена без удовлетворения.

Исходя из ст. 1111 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту также - ГК РФ) в состав наследства входят принадлежащие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. При этом согласно части 2 данной статьи не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается Гражданским кодексом Российской Федерации и другими законами.

Согласно ст. 128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая наличные деньги и документарные ценные бумаги, иное имущество, в том числе безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, имущественные права; результаты работ и оказание услуг; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Исходя из п. 10 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту также - НК РФ) у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов.

В силу пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Подпунктом 1 п. 3 ст. 220 НК РФ установлено, что имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

Исходя из п.п. 7, 9 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и (или) 4 пункта 1 настоящей статьи, не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, в размере фактически произведенных расходов.

В силу п. 3 ст. 210 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму (ее части) предоставляемого вычета.

Согласно ст. 88 НК РФ уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Таким образом, наследник умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество в виде неполученной им денежной суммы в счёт возврата излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в том случае, если при жизни наследодателя последний выразил волеизъявление на получение денежной суммы в счет возврата излишне уплаченного налога, предоставив в налоговый орган необходимый для этого пакет документов, но был лишен возможности получить указанную денежную сумму, в выплате которой ему не могло быть отказано.

В соответствии с п. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Из вышеприведенных норм налогового законодательства следует, что выплата налогоплательщику излишне уплаченного налога осуществляется по письменному заявлению налогоплательщика в случае установления факта излишней уплаты налога по результатам камеральной налоговой проверки. При этом, какого-либо отдельного решения налогового органа в случае установления указанного выше факта, налоговым законодательством не предусмотрено.

Как установлено судом из письменных материалов дела, наследодатель ФИО4 при жизни реализовала свое право на получение имущественного налогового вычета, представив в налоговый орган необходимый для этого пакет документов и заявление о возврате излишне уплаченного налога, по результатам проверки которого налоговым органом было подтверждено ее право на получение выплаты, которая не была получена налогоплательщиком ФИО4 по независящим от нее обстоятельствам – в связи со смертью.

Причина, по которой ФИО4 не получила имущественный налоговый вычет в связи приобретением квартиры и отсутствие других оснований для отказа в возврате суммы излишне уплаченного налога представителями ответчика и третьего лица не оспаривались. 

Доводы представителя ответчика о том, что истцом ФИО1 ранее уже было использовано право на получение имущественного налогового вычета в связи приобретением в свою собственность другого жилого помещения, что является препятствием к удовлетворению иска, судом отклоняются как несостоятельные, поскольку в данном случае право истца на возврат излишне уплаченного наследодателем ФИО4 налога является производным от соответствующего права ФИО4, таким правом ранее не воспользовавшейся.

В соответствии с п. 10 ст. 220 НК РФ у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов.

Согласно п. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

В соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

На основании приведенных норм права суд приходит к выводу, что налогоплательщик ФИО4 (наследодатель), обратившись за предоставлением налогового вычета, имела право на имущественный налоговый вычет в предшествующем периоде - 2019 году.

Следовательно, за истцом ФИО1 как за наследником ФИО4 подлежит признанию право собственности на наследственное имущество в виде неполученной наследодателем денежной суммы налогового вычета за 2019 год, которая составляет 33 749 руб. Данная сумма подлежит выплате в пользу истца ФИО1

В соответствии со ст. 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

Как установлено судом из письменных материалов дела, истцом ФИО1 при обращении в суд с иском уплачена государственная пошлина в размере 512 руб. 47 коп.

В силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с Положением о федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года № 506, Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти. Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

Таким образом, на Инспекцию, распространяются положения пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в связи с чем, уплаченная истцом при подаче иска государственная пошлина подлежит возврату из соответствующего бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

р е ш и л:

Иск ФИО1 удовлетворить.

Признать за ФИО1 право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет имущественного налогового вычета за 2019 год, причитавшегося ФИО4, умершей ...., в связи с приобретением жилого помещения, расположенного по адресу: .... в размере 33 749 руб., не полученного в связи со смертью.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 9 по Новгородской области выплатить ФИО1 денежную сумму в размере 33 749 руб.

Возвратить ФИО1 за счет средств соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 1 512 руб. 47 коп., уплаченную по чеку-ордеру от 17 ноября 2020 года получателю УФК по Новгородской области (Межрайонная ИФНС России № 9 по Новгородской области). 

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по гражданским делам Новгородского областного суда через Новгородский районный суд Новгородской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения – 19 марта 2021 года.

Председательствующий М. В. Юршо