УИД: 91RS0019-01-2024-006450-02; К 3.203; дело № 2а-4304/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

резолютивная часть решения объявлена 16 декабря 2024 года 

решение в окончательной форме принято 28 декабря 2024 года г. Симферополь 

Симферопольский районный суд Республики Крым в составе председательствующего судьи Кулишова А.С., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Крым к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, -

УСТАНОВИЛ:

Представитель МИФНС № 5 по Республике Крым обратился в Симферопольский районный суд Республики Крым с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, а именно: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) налог в размере 20 000,32 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) налог в размере 5 089,94 рублей; транспортный налог с физических лиц в размере 213,00 рублей; земельный налог физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских населений в размере 234,00 рублей; сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 01 января 2023 года по 13 ноября 2023 года в размере 14 692,38 рублей.

Заявленные требования мотивированы тем, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России № по Республике Крым, добровольно обязанность по уплате задолженности по страховым взносам не исполнена. Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не были уплачены суммы налога, налоговым органом были начислены пени на задолженность, которые также подлежат взысканию.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в свое отсутствие, на удовлетворении административных исковых требованиях настаивает.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил в суд заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Учитывая положения статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся административного истца, административного ответчика надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении. 

Исследовав материалы дела, и оценив собранные доказательства в их совокупности, судом установлено следующее.

Как следует из материалов дела и установлено судом, на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Республике Крым состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, 

<

данные изъяты>, зарегистрированная по адресу: 295054, Россия, 

<

адрес>.

Согласно информационных баз данных Инспекции ФИО2 с 28.08.2020 по 30.07.2022 была зарегистрирована в Межрайонной ИФНС России № по Республике Крым в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов в соответствии с налоговым законодательством РФ: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года); страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере).

Вместе с тем, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование образовалась за налоговый период 2022 год в размере 20 000,32 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование образовалась за налоговый период 2022 год в размере 5 089,94 руб. 

Согласно данным Инспекции, за ФИО2 был зарегистрирован следующий объект налогообложения транспортным налогом: автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, марка/модель: VOLKSWAGEN ТРАНСПОРТ, VIN: №, год выпуска: 2005, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности: ДД.ММ.ГГГГ; мощность двигателя: 102,00 л.с.; налоговый период 2021 год: налоговая база для налогоплательщика – 102,00; налоговая ставка – 25,00 руб.; налоговый период – 1 месяц 2021; сумма начисленного налога – 213,00 руб. (102,00 * 25,00 / 12 * 1).

Таким образом, за ФИО2 числится задолженность по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2021 год в размере 213,00 руб.

Решением Мазанского сельского совета 

<

адрес> Республики Крым на 14-ом очередном заседании II созыва № от ДД.ММ.ГГГГ «Об установлении земельного налога на территории Мазанского сельского поселения 

<

адрес> Республики Крым» определена ставка земельного налога 0,2 %.

Согласно данным налогового органа, за ФИО2 зарегистрирован следующий объект налогообложения земельным налогом: земельный участок, кадастровый №, местоположение: Россия, 

<

адрес>, 1, площадь: 771,00 м2, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, коэффициент к налоговому периоду: 1.1; доля в праве: 1.

Налоговый период 2022 год (ОКТМО 356274360): налоговая база для налогоплательщика – 98 148,00 руб.; налоговая ставка – 0,1 %; налоговый период – 12 месяцев 2022; сумма начисленного налога к уплате – 53,00 руб.; земельный участок, кадастровый №, местоположение: 

<

адрес>, площадь: 900,00 м2, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве: 1.

Налоговый период 2021 год: налоговая база для налогоплательщика – 467 955,00 руб.; налоговая ставка – 0,2 %; налоговый период – ДД.ММ.ГГГГ; сумма начисленного налога к уплате – 234,00 руб. (467 955,00 * 0,2 / 12 * 3).

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Симферопольского судебного района (Симферопольский муниципальный район) Республики Крым – мировой судья судебного участка № Симферопольского судебного района (Симферопольский муниципальный район) Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-0161/77/2024 отменен в связи с поступившими возражениями ФИО2

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов в соответствии со ст. 19 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 1 ст. 58 НК РФ).

Согласно положениям п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

ЕНП признаются денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на ЕНС, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с абзацем первым п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Согласно п.3 ст.75 НК РФ и Письму ФНС России от 22.08.2023 № КЧ-4-8/10713@ «О начислении пени на суммы доначисленных налогов по результатам налоговой проверки» пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности на сумму недоимки начиная со дня, следующего за днем установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога, по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно, п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, взыскание пеней по налогам, страховым взносам осуществляется в том же порядке, что и взыскание самих налогов, взносов. Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно Письму ФНС России от 06.07.2022 № БВ-4-7/8529 «О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2022 года по вопросам налогообложения» «…положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога».

Согласно п. 2 ст. 41 Бюджетного кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а так же пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая установленные судом обстоятельства, заявленные требования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Крым к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с налогоплательщика – ФИО2, 

<

данные изъяты>, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) налог в размере 20 000,32 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) налог в размере 5 089,94 рублей; транспортный налог с физических лиц в размере 213,00 рублей; земельный налог физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских населений в размере 234,00 рублей; сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 01 января 2023 года по 13 ноября 2023 года в размере 14 692,38 рублей, а всего 35 648,64 рублей по следующим реквизитам: 

<

данные изъяты>.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения 

<

адрес>, идентификатор - ИНН 

<

данные изъяты>, паспорт гражданина РФ серии 39 22 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВМ ОМВД России по 

<

адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в административном деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, а также прокурором, участвовавшим в административном деле путем подачи в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы (представления) в Верховный суд Республики Крым через Симферопольский районный суд Республики Крым.

Дата принятия решения в окончательной форме – 28 декабря 2024 года.

Судья