УИД 31RS0022-01-2025-000220-67

№ 2а-840/2025 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 марта 2025 года г. Белгород

Свердловский районный суд города Белгорода в составе:

председательствующего судьи Москвитиной Н.И., 

при секретаре Карпиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Белгородской области к ФИО1, о взыскании недоимки и пени по налоговым платежам,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 в окончательной редакции с требованиями о взыскании недоимки и пени по налоговым платежам:

- земельный налог: пени за несвоевременную уплату налога за 2014 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 30,05 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2014 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 131,72 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пени за несвоевременную уплату налога за 2016 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 172,60 руб.;

- транспортный налог за 2021 год в размере 13 030 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 296,43 руб., пени за несвоевременную уплату налога за 2016 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 296,43 руб., пени за несвоевременную уплату налога за 2017 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 296,43 руб., пени за несвоевременную уплату налога за 2018 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 296,43 руб., пени за несвоевременную уплату налога за 2019 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 296,43 руб., пени за несвоевременную уплату налога за 2020 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 296,43 руб., пени за несвоевременную уплату налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 97,72 руб.;

- страховые взносы в ПФ РФ: пени за несвоевременную уплату налога за 2017 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 532,35 руб., пени за несвоевременную уплату налога за 2018 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 363,64 руб.;

- страховые взносы в ФОМС РФ: пени за несвоевременную уплату налога за 2017 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 104,42 руб., пени за несвоевременную уплату налога за 2018 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 80 руб.;

- пени на сумму задолженности по ЕНС (по страховым взносам, транспортный налог, налог на имущество, земельный налог) в сумме 12 726,97 руб. за период с 01.01.2023 по 15.10.2023.

Всего на общую сумму 29 048,05 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 заказным письмом было направлено требование об уплате задолженности по налоговым платежам № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое было вручено ему ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требования №, налогоплательщику направлено заказным письмом решение о взыскании за счет денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается представленным налоговым органом реестром почтовых отправлений.

Мировым судьей судебного участка №7 Восточного округа г. Белгорода вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ по причине поступления возражений от ФИО1

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела извещены своевременно и надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении дело в свое отсутствие.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика в соответствии с требованиями ст. 150 КАС РФ.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы в целях финансового обеспечения деятельности государства.

В соответствии со ст. ст. 31,48 НК РФ, инспекция наделена правом, в защиту интересов государства, обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика налогов, пени и штрафных санкций.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имущество, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течении 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно ст. 65 ЗК РФ использование земли в РФ является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В соответствии с гл.31 НК РФ, уплата налога производится владельцами не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог. В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки. В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. При этом налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ.

По сведениям, представленным органами Росреестра, за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты земельной собственности:

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. Должник земельный налог за 2014, 2015 годы не уплатил в установленный законом сроки, а также в установленные сроки не исполнил требования налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности в размере 1321 руб. за 2014 г., 1239 руб. за 2015 г.

В апреле 2016 года УФНС по Белгородской области (ИФНС России по г. Белгороду) обратилось с административным исковым заявлением в Свердловский районный суд г. Белгорода о взыскании недоимки по земельному налогу за 2014 год и пени.

ДД.ММ.ГГГГ года по административному делу №№ Свердловским районным судом г. Белгорода вынесено решение, исковые требования налогового органа удовлетворены полностью. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ года

В связи с нарушением установленного срока уплаты, руководствуясь требованиями ст. 75 НК РФ, налоговым органом на сумму недоимки по земельному налогу за 2014 г. была начислена сумма пени за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 30,05 руб.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на имущество, земельный и транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Согласно п.6. ст. 52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля, (п. 6 введен Федеральным законом от 23.07,2013 N 248-ФЗ.)

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются жилые дома, жилые помещения (квартира, комната), гаражи, машино-место, единый недвижимый комплекс, объекты незавершенного строительства и иные здания, строения, сооружения, помещения. Ставки налога согласно п. 1 ст. 406 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В собственности налогоплательщика находились следующие объекты недвижимого имущества:

жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

ангар, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Так как в соответствии с абзацем 3 п.8 ст. 408 НК РФ порядок исчисления налога на имущество физических лиц указанный в ст.408 НК РФ не применяется при исчислении налога в отношении объектов указанных в п. 3 ст. 402 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. Должник налог на имущество за 2014, 2016 годы не уплатил в установленный законом сроки, а также в установленные сроки не исполнил требования налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности в размере 5790 руб. за 2014 г., 7587 руб. за 2016 год.

В апреле 2016 года УФНС по Белгородской области (ИФНС России по г. Белгороду) обратилось с административно исковым заявлением в Свердловский районный суд 

<

адрес> о взыскании недоимки по налогу на имущество взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014 год и пени. 

ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № Свердловским районным судом г. Белгорода вынесено решение, исковые требования налогового органа удовлетворены полностью. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с нарушением установленного срока уплаты, руководствуясь требованиями ст. 75 НК РФ, налоговым органом на сумму недоимки по налогу на имущество за 2014 г. была начислена сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 131,72 руб. 

В феврале 2019 года УФНС по Белгородской области (ИФНС России по г. Белгороду) обратилось с административно исковым заявлением в Свердловский районный суд г. Белгорода о взыскании недоимки по налогу на имущество взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год и пени. 

ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № Свердловским районным судом 

<

адрес> вынесено решение, исковые требования налогового органа удовлетворены полностью. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с нарушением установленного срока уплаты, руководствуясь требованиями ст. 75 НК РФ, налоговым органом на сумму недоимки по налогу на имущество взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2016 г. была начислена сумма пени за период с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 172,60 руб.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на имущество, земельный и транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Согласно п.6, ст. 52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля, (п. 6 введен Федеральным законом от 23.07.2013 N 248-ФЗ.)

Налоговый орган, руководствуясь положениями п.п. 2, 3 статьи 52, главы 32 НК РФ, а также Решения Белгородского городского совета Депутатов «О налоге на имущество физических лиц» от 24.11.2015 №303, исчислил в отношении объектов недвижимости Налогоплательщика сумму налога на имущество за 2020 и направил в его адрес налоговое(ые) уведомление(я), в котором(ых) сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в сроки, указанные в уведомлении. Факт направления уведомления в адрес налогоплательщика подтверждается реестром отправки или доказательством направления уведомления в личный кабинет налогоплательщика (прилагается).

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 НК РФ, плательщики налога на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в установленный срок.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Обязанность уплачивать транспортный налог установлена гл.28 НК РФ и Законом Белгородской области «О транспортном налоге» от 28.11.2002г. № 54.

На основании ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется согласно ст. 359 НК РФ, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Ставка налога определяется согласно ст. 1 Закона Белгородской области «О транспортном налоге» от 28.11.2002 г. Статьей 3 Закона Белгородской области «О транспортном налоге» определено, что налогоплательщиками являются физические лица, которые уплачивают транспортный налог в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 363 части второй НК РФ.

По сведениям, представленным органами ГИБДД, за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства:

- автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: №, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, мощностью 

<

данные изъяты> л.с, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: 

<

данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, мощностью 

<

данные изъяты> л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Управлением в соответствии со ст.ст. 52, 362 НК РФ, был исчислен транспортный налог и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога с расчетом налога за 2021 год в размере 13 030 руб. Налогоплательщиком налог в установленный законом срок ДД.ММ.ГГГГ не был уплачен.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. Должник транспортный налог с 2014 по 2020 годы не уплатил в установленный законом сроки, а также в установленные сроки не исполнил требования налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности по транспортному налогу в размере 13030 руб. за 2014 г., 13030 руб. за 2015 г., 13030 руб. за 2016 г., 13030 руб. за 2017 г. 13030 руб. за 2018 г., 13030 руб. за 2019 г., 13030 руб. за 2020 г.

В ноябре 2018 года УФНС по Белгородской области (ИФНС России по г. Белгороду) обратилось с административно исковым заявлением в Свердловский районный суд г. Белгорода о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014,2016 год и пени. 

ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № Свердловским районным судом г. Белгорода вынесено решение, исковые требования налогового органа удовлетворены полностью. Решение вступило в законную силу 22.01.2019 года.

В связи с нарушением установленного срока уплаты, руководствуясь требованиями ст. 75 НК РФ, налоговым органом на сумму недоимки по транспортному налогу за 2014, 2016 г. была начислена сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 592,86 руб. 

В декабре 2019 года УФНС по Белгородской области (ИФНС России по г. Белгороду) обратилось с административно исковым заявлением в Свердловский районный суд г. Белгорода о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год и пени. 

ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № Свердловским районным судом г. Белгорода вынесено решение, исковые требования налогового органа удовлетворены полностью. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с нарушением установленного срока уплаты, руководствуясь требованиями ст. 75 НК РФ, налоговым органом на сумму недоимки по транспортному налогу за 2017 г. была начислена сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 296,43 руб.

В феврале 2021 года УФНС по Белгородской области (ИФНС России по г. Белгороду) обратилось с административно исковым заявлением в Свердловский районный суд г. Белгорода о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год и пени. 

ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № Свердловским районным судом г. Белгорода вынесено решение, исковые требования налогового органа удовлетворены полностью. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с нарушением установленного срока уплаты, руководствуясь требованиями ст. 75 НК РФ, налоговым органом на сумму недоимки по транспортному налогу за 2018 г. была начислена сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 296,43 руб. (расчет пени прилагается).

В декабре 2021 года УФНС по Белгородской области (ИФНС России по г. Белгороду) обратилось с административно исковым заявлением в Свердловский районный суд г. Белгорода о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год и пени. 

ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № Свердловским районным судом г. Белгорода вынесено решение, исковые требования налогового органа удовлетворены полностью. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с нарушением установленного срока уплаты, руководствуясь требованиями ст. 75 НК РФ, налоговым органом на сумму недоимки по транспортному налогу за 2019 г. была начислена сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 296,43 руб.

В ноябре 2022 года УФНС по Белгородской области (ИФНС России по г. Белгороду) обратилось с административно исковым заявлением в Свердловский районный суд г. Белгорода о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год и пени. 

ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № Свердловским районным судом г. Белгорода вынесено решение, исковые требования налогового органа удовлетворены полностью. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с нарушением установленного срока уплаты, руководствуясь требованиями ст. 75 НК РФ, налоговым органом на сумму недоимки по транспортному налогу за 2020 г. была начислена сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 296,43 руб.

ФИО1 состоял на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Белгородской области в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ОГРНИП №, являлся плательщиком страховых взносов.

Должник в соответствии со ст. 419 НК РФ был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному (пенсионному, медицинскому) страхованию. База для исчисления страховых взносов для плательщиков, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом (ст. 421 НК РФ). Тарифы страховых взносов в следующих размерах (ст. 425 НК РФ): на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ, Плательщики, указанные не производящие выплаты иным ФЛ, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере.

Налогоплательщику начислено:

- 23400 рублей за расчетный период 2017 год срок уплаты 09.01.2018 год;

- 15984,09 рублей за расчетный период 2018 год срок уплаты 22.08.2018 год.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. ФИО1 за 2017, 2018 годы не уплатил в установленный срок, а так же в установленный срок не исполнил требования Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности по страховым взносам в ПФ РФ в размере 39384,09 руб.

Налоговым органом, для взыскания задолженности по страховым взносам за 2017 год были вынесены решения № от ДД.ММ.ГГГГ в порядке ст.47 НК РФ.

В декабре 2019 года УФНС по Белгородской области (ИФНС России по г. Белгороду) обратилось с административно исковым заявлением в Свердловский районный суд г. Белгорода о взыскании недоимки по страховым взносам в ПФ РФ за 2018 год и пени.

ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № Свердловским районным судом г. Белгорода вынесено решение, исковые требования налогового органа удовлетворены полностью. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ года

В связи с нарушением установленного срока уплаты, руководствуясь требованиями ст. 75 НК РФ, налоговым органом на сумму недоимки по страховым взносам в ПФ РВ за 2017, 2018 годы была начислена сумма пени в размере 895,99 руб. за период с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г.:

532,35 руб., пени начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017 год (за период с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г.)

363,64 руб., пени начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов за 2018 год (за период с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г.)

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. 

Должник в соответствии со ст. 419 НК РФ был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному (пенсионному, медицинскому) страхованию. База для исчисления страховых взносов для плательщиков, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом (ст. 421 НК РФ). Тарифы страховых взносов в следующих размерах (ст. 425 НК РФ): на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ, Плательщики, указанные не производящие выплаты иным ФЛ, уплачивают: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Налогоплательщику начислено:

- 4590 рублей за расчетный период 2017 год срок уплаты 09.01.2018 год;

- 3516,56 рублей за расчетный период 2018 год срок уплаты 22.08.2018 год.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. ФИО1 за 2017, 2018 годы не уплатил в установленный срок, а так же в установленный срок не исполнил требования Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности по страховым взносам в ФОМС РФ в размере 8106,56 руб.

Налоговым органом, для взыскания задолженности по страховым взносам за 2017 год было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ в порядке ст.47 НК РФ.

В декабре 2019 года УФНС по Белгородской области (ИФНС России по г. Белгороду) обратилось с административно исковым заявлением в Свердловский районный суд г. Белгорода о взыскании недоимки по страховым взносам в ФОМС РФ за 2018 год и пени.

ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № Свердловским районным судом г. Белгорода вынесено решение, исковые требования налогового органа удовлетворены полностью. Решение вступило в законную силу 25.02.2020 года

В связи с нарушением установленного срока уплаты, руководствуясь требованиями ст. 75 НК РФ, налоговым органом на сумму недоимки по страховым взносам в ФОМС РФ за 2017,2018 годы была начислена сумма пени в размере 184,42 руб. за период с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г.: 

- 104,42 руб., пени начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017 год (за период: с 02.10.2022 г. по 31.12.2022),

- 80,00 руб., пени начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов за 2018 год (за период: с 02.10.2022 г по 31.12.2022).

На основании Федерального закона от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» с 01.01.2023 осуществлен переход на Единый налоговый платеж, соответственно все сальдовые остатки отражены на Едином налоговом счете.

Единый налоговый счет свел все суммы налогоплательщика в одно сальдо, исключив одновременное наличие у него задолженности и переплаты по разным видам налогов.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ (п.1 ст.11.3 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4 ст.11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 ст.11.3 НК РФ, в валюте Российской Федерации в том числе на основе:

- налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пп.6 п.5 ст.11.3 НК РФ),

- решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - со дня вступления в силу соответствующего решения (пп.9 п.5 ст.11.3 НК РФ).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.6 ст.11.3 НК РФ).

Таким образом, с 1 января 2023г. формируется единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался на едином налоговом счете. Пени начисляются автоматически, их расчет делает информационная система.

Согласно приказа «О внесении изменений в приказ ФНС России от 05.06.2018 № ММВ-7-8/374@» от 18.01.2023 № ЕД-7-8/31@ для пени установлен отдельный код бюджетной классификации (КБК).

Как следует из материалов административного дела, в адрес налогоплательщика по средствам почтовой связи было направлено требования об уплате налога, сбора, пени и штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно данного требования по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась задолженность по ЕНС в сумме 169 920,79 руб., пени 58 519,07 руб., пени 11 000 руб. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством РФ и налогах и сборах не предусмотрено.

В связи с неисполнением требования №, налогоплательщику направлено решение о взыскании за счет денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №7 Восточного округа г. Белгорода вынесен судебный приказ, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ по причине поступления возражений от ФИО1

До настоящего времени задолженность не уплачена.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Сведений о погашении образовавшейся задолженности в заявленном размере ответчиком не представлено, правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, судом проверено, и административным ответчиком не оспаривалось.

Принимая во внимание, что задолженность до настоящего времени не произведена, сроки предусмотренные ст. 48 НК РФ налоговым органом при обращении в суд с настоящим административным исковым заявлением соблюдены, с учетом указанных обстоятельств и приведенных положений закона суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб. 

Руководствуясь статьей 114, 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Белгородской области (ИНН 

<

***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки и пени по налоговым платежам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по уплате недоимки и пени по налоговым платежам:

- земельный налог: пени за несвоевременную уплату налога за 2014 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 30,05 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2014 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 131,72 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пени за несвоевременную уплату налога за 2016 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 172,60 руб.;

- транспортный налог за 2021 год в размере 13 030 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 296,43 руб., пени за несвоевременную уплату налога за 2016 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 296,43 руб., пени за несвоевременную уплату налога за 2017 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 296,43 руб., пени за несвоевременную уплату налога за 2018 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 296,43 руб., пени за несвоевременную уплату налога за 2019 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 296,43 руб., пени за несвоевременную уплату налога за 2020 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 296,43 руб., пени за несвоевременную уплату налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 97,72 руб.;

- страховые взносы в ПФ РФ: пени за несвоевременную уплату налога за 2017 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 532,35 руб., пени за несвоевременную уплату налога за 2018 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 363,64 руб.;

- страховые взносы в ФОМС РФ: пени за несвоевременную уплату налога за 2017 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 104,42 руб., пени за несвоевременную уплату налога за 2018 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 80 руб.;

- пени на сумму задолженности по ЕНС (по страховым взносам, транспортный налог, налог на имущество, земельный налог) в сумме 12 726,97 руб. за период с 01.01.2023 по 15.10.2023.

Всего на общую сумму 29 048,05 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Белгород» государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Свердловский районный суд города Белгорода.

Решение судом в окончательной форме принято 10.04.2025 года.

Судья