гражданское дело № 2а-762/2025 УИД 61RS0008-01-2025-000453-39

Решение

Именем Российской Федерации

город Славянск-на-Кубани 09 сентября 2025 года

Славянский городской суд Краснодарского края в составе: 

председательствующего судьи 

Пелюшенко Ю.Н.,

при секретаре судебного заседании

ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Ростовской области к ФИО о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Ростовской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обоснование доводов указав, что на основании сведений, предоставленных регистрирующими органами за плательщиком ФИО зарегистрированы объекты налогообложения - транспортные средства. Согласно п.1 ст.363, п.1 ст. 397 НК РФ, уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог. Сумма налога к уплате составляет: 2017 г. - 1 124,00 рублей, 2018 г. - 2 248,00 рублей. Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ начислена сумма пени в размере 46,18 рублей. Исходя из величины налоговой базы объекта налогообложения и соответствующих налоговых ставок, установленных действующим законодательством, произведен расчет имущественных налогов. Расчет указан в налоговом уведомлении. В нарушении норм действующего законодательства, должник оплату в счет погашения указанных начислений не производил, в связи с чем, в адрес плательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ были направлены требования об уплате сумм налога и пени, которые не были исполнены налогоплательщиком в полном объеме: задолженность по налогу не была погашена, пеня налогоплательщиком не уплачивалась. Данное обстоятельство явилось основанием для обращения в суд в порядке ст. 48 НК РФ с заявлением о взыскании недоимки и пени. (...) мировым судьей судебного участка №4 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по имущественным налогам. До настоящего времени налогоплательщиком задолженность по налогу и пени не уплачены. На основании вышеизложенного, просит восстановить срок для подачи документов в суд, взыскать с ФИО недоимки по: налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2017 г. в размере 1 124,00 рублей, 2018 год в размере 2 248,00 рублей, суммы пеней в размере - 46,18 рублей, а всего на общую сумму 3418,18 рублей.

Определением Советского районного суда г. Ростова-на-Дону от 03 марта 2025 года, административное дело передано по подсудности в Славянский районный суд Краснодарского края.

Определением Славянского районного суда Краснодарского края от 08 апреля 2025 года административное дело передано по подсудности в Славянский городской суд Краснодарского края.

В судебное заседание представитель административного истца – МИФНС № 24 по Ростовской области в судебное заседание не явился, о дате слушания дела уведомлен надлежащим образом, в суд поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте слушания дела уведомлен надлежащим образом, что подтверждается уведомлением о вручении заказного почтового отправления с почтовым идентификатором (ШПИ (...)). 

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы настоящего дела, суд приходит к следующим выводам. 

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Такая обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации).

В порядке реализации этого конституционного требования пунктами 1 и 2 статьи 44, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей в юридически значимые периоды) установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора; налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов обеспечивается способами, перечисленными в главе 11 Налогового кодекса Российской Федерации. Одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов являются пени, порядок начисления которых установлен статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации. 

На основании п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. 

Вышеуказанные органы представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

В соответствии с частью 3 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

Судом установлено, что ФИО в отчетный период 2017-2018 годы принадлежало транспортное средство – грузовой автомобиль Фольксваген. 

В соответствии со ст. 32 НК РФ, по истечении налоговых периодов налогоплательщику исчислен к уплате транспортный налог размере 1 124 рублей за 2017 г., 2 248 рублей, за 2018 г.

Согласно пункту 1 статьи 23 Кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, HYPERLINK "consultantplus://off????????????????????????????????????????????????????????????•?????????????????????????????????????????????????????????????47, HYPERLINK "consultantplus://offline/ref=65975846A4A88DAE9303AC6CAAB0A8BC8B127537C756F2167E687380E5C60F093D20895E0FC7B6BC6BE52BA77237EEFB7390DB0517912B1Di2HDG" 69 Кодекса).

Налогоплательщик не исполнил своевременно обязанность, определенную ст. 45, 69 НК РФ в срок, установленный законом, доказательств уплаты задолженности административным ответчиком не представлено.

Уплата пеней связывается с днем возникновения недоимки по налогу и начисляется за каждый календарный день просрочки, начиная со дня ее возникновения и по день исполнения совокупной обязанности включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ, письмо Минфина России от 10.07.2024 г. № 03-02-08/64203, определение КС РФ ОТ 28.03.2024 Г. № 603-О). 

В соответствии со ст. 75 НК РФ исчислена пеня в размере 46,18 рублей, согласно представленному расчету. 

По общему правилу, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, что предусмотрено пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. 

В уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему РФ (абзац первый п. 3 ст. 52 НК РФ).

Таким образом, физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, которое направляет им налоговый орган. При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения такого уведомления (п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

В порядке ст. 69 НК РФ должнику заказными письмами направлены налоговые уведомления (...) от (...), (...) от (...), доказательств направления и получения налоговых уведомлений административным истцом не представлено.

Как указал в постановлении от (...) N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда адрес" Конституционный Суд РФ, действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

С целью урегулирования задолженности в соответствии со ст. 69 НК РФ Межрайонной ИФНС № 7 по Краснодарскому краю сформированы требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафа: (...) от 30.01.2019г. на сумму 1 140,43 руб., срок исполнения которого 19.03.2019г., (...) от 04.02.2020г. на сумму 2 277,75 руб., срок исполнения которого 20.03.2020г., (...) от 20.11.2016г. на сумму 350,66 руб., срок исполнения которого 29.12.2016г., (...) от 28.11.2016г. на сумму 6,64 руб., срок исполнения которого (...).Для исполнения требования у налогоплательщика есть восемь рабочих дней с даты его получения, по усмотрению налогового органа этот срок может быть продлен (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. То есть требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС.

Часть 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

На основании абзаца первого пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса, предписывающего налоговому органу обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону от (...), межрайонной инспекции № 24 по Ростовской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО задолженности по налогу на имущество в сумме 3 372 рубля, пени в размере 206,49 рублей, в связи с пропуском установленного законом срока обращения с таким заявлением.

В соответствии с изменениями НК РФ (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом требования об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно).

Сведений о направлении требования об уплате налога в адрес ФИО после 31 декабря 2022 года, материалы дела не содержат, таим образом, требования, направленные в адрес ФИО до 31 декабря 2022 года, прекратили свое действие, сведений о направлении требований после 01 января 2023 года материалы дела не содержат. 

Абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с названным пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с названым пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с упомянутым пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административный истец в ответном письме от (...) на запрос суда указывает, что по состоянию на (...) за ФИО числится отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 375,38 рублей, однако не указана дата, после которой сумма задолженности превысила 10 000 рублей.

Налогоплательщик после неисполнения требования об уплате задолженности должен получить от налогового органа решение о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 ч. 46 НК РФ при наличии у него отрицательного сальдо ЕНС, после вынесения решения и размещения его в Реестре, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности на основании положений ст. 48 НК РФ. 

Решение принимается не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Доказательств вынесения налоговым органом решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, в связи с неисполнением требования об уплате налога, материалы дела также не содержат.

Размер отрицательного сальдо за 2017 и 2018 г. не превышал 10 тысяч рублей, в связи с чем меры принудительного взыскания в отношении ФИО налоговым органом не применялись, однако в связи с отсутствием требования, сформированного после 01 января 2023 года, проверить соблюдение налоговым органом мер для надлежащего уведомления административного ответчика об обязанности уплаты налогов и ко взысканию задолженности с соблюдением установленных действующим законодательством сроков не представляется возможным.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Поскольку суду не представляется возможным проверить, были ли своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога, суд приходит к выводу о том, что требования о взыскании пени в заявленном размере удовлетворению не подлежат.

Разрешая спор, суд, руководствуясь вышеуказанными положениями Налогового кодекса Российской Федерации, оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исходит из того, что заявленные Межрайонной ИФНС № 24 по Ростовской области административные исковые требования не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Ростовской области к ФИО о взыскании задолженности по налогу и пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Славянский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда изготовлено в окончательной форме 10 сентября 2025 года.

Копия верна Согласовано 

Судья Пелюшенко Ю.Н.