№ 2А- 410/2023

УИД 19RS0006-01-2023-000474-33

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с.Бея Бейского района РХ 12 октября 2023 года

Бейский районный суд Республики Хакасия

в составе председательствующего Путинцевой О.С.

при секретаре Зайцевой Ю.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной Налоговой Службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной Налоговой Службы по Республике Хакасия обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1, требования мотивировав тем, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Ссылаясь на положение действующего налогового законодательства, с учетом письменного пояснения, указывает, что сумма НДФЛ за 2021 г. в размере 86491 рубль была начислена ФИО1 согласно налоговой декларации № от ДД.ММ.ГГГГ, которая зарегистирована в налоговом органе ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на указанную сумму. Также, ФИО1 являясь плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не исполнил обязанность по их уплате за 2022 г., в связи с чем, налоговым органом было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3765 руб. 17 коп., из которой взнос 3765,17 руб. и пени 11,92 руб. Данные требования не были исполнены ФИО1 в устанволенные сроки. УФНС по РХ просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 3765,17 рублей и пени 11,92 рублей, а также задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 86491 рубль. 

Представитель административного истца УФНС по РХ по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом. 

Административный ответчик Зайцев В.О., не оспаривая размер заявленных к взсканию сумм недоимки по требованиям налогового органа, иск не признал, предоставил суду письменные объяснения, которые поддержал в ходе судебного заседания, ссылась на то, что при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Указанный документ в материалах дела отсутствует, т.е. налоговым органом в данной части не соблюдена процедура взыскания задолженности по страховым взносам и НДФЛ. Просил в иске отказать. ы

В силу ч.2 ст.289 КАС РФ, суд рассматривает дело в отсутствии административного истца. 

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 приведенной статьи).

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п.1, 2 ст.432 НК РФ (действующей на момент спорных отношений) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п.1 ст.227 НК РФ, исчисление и уплату налога производят, в том числе следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. 

Согласно пункту 6 статьи 227 Кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений статьи 227 Кодекса, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 Кодекса, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Судом установлено, что налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности ФИО1, зарегистрированным в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет, в соответствии со ст.227 НК РФ за 2021 год составляет 86 491,00 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. составляет 3765,17 руб.; пени за страховые взносы на обязательное пенсионное страхование составляет 11,92 руб.

Установлено, что налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность (недоимка) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 3765,17 руб., пени 11,92 руб.., которая подлежит уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ. По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ числится задолженность (недоимка) по налогу на доходы физического лица, полученного от осуществеления деятельности физическим лицом, зарегистированным в качестве адвоката в сумме 86491, 0 руб., которая подлежит уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Расчет пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 11,92 руб. за 2021 года, подтвержден расчетом сумм пени, включенной в требование по уплате №.

Согласно сведениям административного истца, ФИО1 предоставил налоговую декларацию № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц за отчетный 2021 год, которая зарегистирована налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 86491,00 рублей.

Факт направления требований и получения их ответчиком в установленные налоговым законодательством сроки, подтверждается списками почтовых отправлений и почтовыми уведомлениями представленными суду. 

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

С налогоплательщиков, указанных в пп. 1 - 4 п. 2, п. 8 ст. 45 НК РФ взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов производится только в судебном порядке.

Судом установлено и административным ответчиком не оспаривалось, что задолженность по установленной недоимке и пени по вышеуказанным требования, в добровольном порядке ФИО3 не уплачена. 

Возражая относительно административного иска ФИО1 ссылался на нарушение налоговым органом процедуры взыскания задолженности в указанный период, а именно не составление документа по форме, утвежденной приказом ФНС России от 14.08.2020 г. № ЕД-7-8/583@, и отсутствии в материалах дела доказательств составления данного документа.

Между тем, суд считает данный довод административного ответчика не состоятельным и не являющимся основанием для освобождения налогоплательщика от обязанности по уплате налога и не взыскании его в судебном порядке. 

Так, согласно Письму Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11.02.2010 г. N 03-02-07/1-57 при выявлении недоимки в ходе камеральной налоговой проверки и отсутствии признаков состава нарушения законодательства о налогах и сборах, а также в ходе иных мероприятий налогового контроля, по результатам которых составление акта не предусмотрено, налоговым органом в силу абзаца второго пункта 1 статьи 70 НК РФ должен быть составлен документ о выявлении недоимки у налогоплательщика по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-19/825@. При этом Кодексом не установлена обязанность налогового органа вручать налогоплательщику указанный документ и предоставлять его в качестве доказательства при взыскании задолженности по налогам в судебном порядке.

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд также принимает во внимание, что срок исковой давности не пропущен, поскольку в соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ по возражениям ФИО1 мировым судьей судебного участка № 3 г. Саяногорска, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка в границах Бейского района Республики Хакасия, отменен судебный приказ №, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ по заявлению УФНС по Республике Хакасия о взыскании с ФИО1 недоимок по налогам и пени.

Следовательно, шестимесячный срок со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ, а административный иск поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Установив факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налогов и пени в сроки, указанные требованиями, направленными с соблюдением административным истцом предусмотренных законом порядка и сроков взыскания налогов и пени, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных требовании административного истца в полном объеме.

Удовлетворяя требования административного истца, в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей. 

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной Налоговой Службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистированного по месту жительства адресу: 

<

адрес> в пользу Управления Федеральной Налоговой Службы по Республике Хакасия:

- задолженность (по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ) по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 3765, 17 рублей пени, за несвовременную уплату страхового взноса в размере 11, 92 рублей.

-задолженность (по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ) на доходы физических лиц за 2021 год в размере 86 491 рубль.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Бейский район Республики Хакасия государственную пошлину в сумме 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Бейский районный суд в течение одного месяца со дня принятия мотивированного решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: О.С. Путинцева 

Мотивированное решение изготовлено 26 октября 2023 года.