РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 октября 2020 года г.Муравленко

Муравленковский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе:

председательствующего судьи Кулеш Л.Ю.,

при секретаре судебного заседания Фукаловой А.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-459/2020 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, штрафа и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее – Межрайонная ИФНС России № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу) обратилась в Муравленковский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, штрафа и пени. В обоснование административных исковых требований указано, что по результатам камеральной налоговой проверки Межрайонная ИФНС России № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2017 год. 16.03.2020 мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-159/2020, который 05.06.2020 отменен. Административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 237 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 75 рублей 38 копеек, штраф по налогу на доходы физических лиц за 2017 года в размере 1 447 рублей 40 копеек. 

После подачи административного иска в суд, в связи с поступлением от ФИО1 платежей в счет уплаты налога на доходы физических лиц в сумме 238 рублей (229,65 руб. и 8,35 руб.), пени в размере 75 рублей 38 копеек, руководитель административного истца – начальник Межрайонной ИФНС России № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу ФИО5 сообщил, что административный истец отказывается от административного иска в части взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени за несвоевременную уплату этого налога, и поддерживает административные исковые требования в части взыскания с административного ответчика штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2017 года в размере 1 447 рублей 40 копеек. 

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о времени и месте судебного заседания извещались надлежащим образом, просили о рассмотрении дела в их отсутствие. 

В возражении административного ответчика ФИО1 на административный иск Межрайонной ИФНС России № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу сообщается о несогласии с административными исковыми требованиями, поскольку задолженность по налогу и пене выплачена, несвоевременная уплата налога произошла по причине крайне тяжелого материального положения ФИО1 – инвалида I группы, проходившей длительное лечение в стационарных условиях. Считая выплату штрафа неправомерной, административный ответчик просил отказать в удовлетворении административного иска в этой части. 

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.1 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.

Налог на доходы физических лиц предусмотрен главой 23 НК РФ. 

На основании п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (пп.5 п.1 ст.208 НК РФ).

В силу п.1 ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 112 настоящего Кодекса (п.1 ст.210 НК РФ).

Согласно ст.216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.5 ст.217.1 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2020 года, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, не определена по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на указанный объект, положения настоящего пункта не применяются.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, ФИО1, ИНН №, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 13.03.2017 по 30.11.2017, с 25.04.2018 по 06.04.2020, что подтверждается выписками из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 28.08.2020 (л.д.59-63, 64-67). 

25 апреля 2018 года ФИО1 подала Межрайонной ИФНС России № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2017 год, указав сумму вычета от продажи имущества в размере 93 800 рублей (л.д.6-11).

По результатам камеральной налоговой проверки, проведенной в отношении административного ответчика в период с 10.05.2018 г. по 10.08.2018 г., налоговым органом 22.11.2018 г. было вынесено решение № 19505 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому установлено занижение налоговой базы налогоплательщиком, ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 7 237 рублей, пени в размере 229 рублей 65 копеек, штраф в размере 1 447 рублей 40 копеек (л.д.12-17). 

25 января 2019 года Межрайонная ИФНС России № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу направляла ФИО1 требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 21.01.2019 г. – об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 7 237 рублей, пени в размере 229 рублей 65 копеек, штрафа в размере 1 447 рублей 40 копеек, со сроком исполнения до 08.02.2019 г. (л.д.19).

Административные исковые требования о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 года в сумме 7 237 рублей, пени в размере 229 рублей 65 копеек, штрафа в размере 1 447 рублей 40 копеек, предъявлены к ФИО1 как к физическому лицу, получившему доход от продажи объекта недвижимого имущества, поэтому эти требования подлежат разрешению, исходя из положений ст.48 НК РФ. 

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п.3 ст.48 НК РФ).

На основании ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, срок для подачи налоговым органом заявления о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, штрафа и пени, начался 8 февраля 2019 года; последним днем этого срока было 7 августа 2019 года, среда. 

Межрайонная ИФНС России № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу обратилась к мировому судье с заявлением о взыскании указанных недоимки, пени и штрафа 11 марта 2020 года (л.д.77-81), то есть по истечении шестимесячного срока, установленного для обращения суд. 

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций. 

Судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 7 237 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 229 рублей 65 копеек, штрафных санкций за 2017 год в сумме 1 447 рублей 40 копеек, был выдан мировым судьей судебного участка № 1 судебного района Муравленковского городского суда 16 марта 2020 года (л.д.84), отменен определением мирового судьи от 5 июня 2020 года (л.д.85 и оборот). 

С учетом вышеуказанных правовых норм, шестимесячный пресекательный срок на обращение налоговых органов в суд с административным иском начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, а не со дня, когда мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Доказательства наличия уважительных причин пропуска этого срока административным истцом суду не представлено.

В силу ст.6 КАС РФ принципом административного судопроизводства является состязательность и равноправие сторон административного судопроизводства при активной роли суда. 

На основании ч.1 ст.178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Административный истец не поддержал административные исковые требования в части взыскания с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год и пени, в связи с чем, разрешению подлежат административные исковые требования в части взыскания штрафа. 

Учитывая, что административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением со значительным пропуском без уважительных причин установленного законом шестимесячного срока, оснований для удовлетворения административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании штрафа не имеется.

Более того, исходя из представленных ФИО1 возражений со ссылкой на нахождение в крайне тяжелом материальном положении и документов: выписных эпикризов о прохождении обследований и стационарного лечения в 2017, 2018, 2019 годах, справки серии № от 01.10.2008 г. об установлении первой группы инвалидности по общему заболеванию бессрочно (л.д.100-101, 103-108, 110, 133-138), суд считает, что в данном случае, согласно пп.4 п.1 ст.111 НК РФ, имеют место обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения. 

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании штрафа отказать.

Решение может быть обжаловано в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа путем подачи апелляционной жалобы, через Муравленковский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья подпись Л.Ю. Кулеш

Решение суда в окончательной форме изготовлено 26 октября 2020 года. Подлинный документ находится в деле № 2а-459/2020 (УИД: 89RS0006-01-2020-001000-52) Муравленковского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа.