Дело № 2а-758/2023

УИД 42RS0032-01-2023-001080-81

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 ноября 2023 года г. Прокопьевск

Прокопьевский районный суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Бурлова Д.М., при секретаре судебного заседания Ивакиной Е.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

у с т а н о в и л:

Административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту МИФНС №, административный истец, Инспекция) обратился в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика ФИО2 обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 является плательщиком налогов и сборов. Все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

ФИО2, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его своевременной уплате за ДД.ММ.ГГГГ. В собственности ФИО2 находятся следующие транспортные средства: 

<

данные изъяты>, государственный №, период владения с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг., сумма налога: 1751 руб. – 2015 г., 1751 руб. – 2016 г., 438 руб. – 2017 г.; 

<

данные изъяты>, государственный №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога 635 руб. – 2016 г., 1587 руб. – 2017 г.

Срок уплаты транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ Ответчику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за ДД.ММ.ГГГГ. Однако в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок ФИО2 не уплатил задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности за ДД.ММ.ГГГГ годы взыскана в судебном порядке. Сумма задолженности за ДД.ММ.ГГГГ. оплачена ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, Инспекцией административному ответчику по налогу: 

за ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в сумме 444 руб. 53 коп. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в сумме 7 руб. 22 коп. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в сумме 81 руб. 73 коп. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность по пени. До настоящего времени подлежащие оплате по требованиям пени в размере 533 руб. 48 коп. административным ответчиком не оплачены.

Кроме того ФИО2, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 является собственником следующего недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, сумма налога 99 руб. – 2018 г.; жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, сумма налога 208 руб. – ДД.ММ.ГГГГ.; гаража, расположенного по адресу: 

<

адрес> Гараж №, сумма налога 121 руб. – 2018 г.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ Ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за ДД.ММ.ГГГГ. Однако в установленный срок ФИО2 не уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности за ДД.ММ.ГГГГ оплачена, но не своевременно.

В соответствии со ст. 75 НК РФ Инспекцией начислены административному ответчику пени по налогу:

за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 руб. 19 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №);

за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 руб. 34 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №), в сумме 0 руб. 39 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №).

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность. До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога на имущество физических лиц административным ответчиком не оплачены.

Кроме того ФИО2, являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, сумма налога 33 руб. – 2018 г. 

Срок уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ Ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за ДД.ММ.ГГГГ Однако в установленный срок ФИО2 не уплатил задолженность в размере 33 руб. по земельному налогу с физических лиц за 2018 год. Сумма задолженности за ДД.ММ.ГГГГ оплачена, но не своевременно.

В соответствии со статьёй 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате земельного налога с физических лиц, Инспекцией начислены пени в общей сумме 1 руб. 08 коп., из них:

- 0 руб. 97 коп. по налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период времени с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГ;

- 0 руб. 11 коп. по налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период времени с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования: 

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в срок до ДД.ММ.ГГГГг.; 

- № от ДД.ММ.ГГГГг. об уплате пени в срок до ДД.ММ.ГГГГг.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГг. 

До настоящего времени подлежащие оплате по требованиям суммы налога в размере 33 руб. и пени в размере 1 руб. 08 коп. административным ответчиком не оплачены.

Административным истцом мировому судье судебного участка № Прокопьевского судебного района 

<

адрес> в отношении ФИО2 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Прокопьевского судебного района 

<

адрес> по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу. Ввиду поступивших от административного ответчика возражений определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен. Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО2

На основании изложенного, Административный истец просил взыскать с ФИО2 задолженность по налогам и пеням в общем размере 1 000 руб. 48 коп., в том числе:

- задолженность по пене по уплате транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 444 руб. 53 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 7 руб. 22 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 81 руб. 73 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего 533 руб. 48 коп.;

- задолженность по уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 428 руб.; 

- задолженность по пени по уплате налога на имущество за 2019 г. в сумме 3 руб. 19 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №); за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 руб. 34 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №), в сумме 0 руб. 39 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №), всего 4 руб. 92 коп.;

- задолженность по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 33 руб.;

- задолженность по пени по уплате земельного налога в размере 0 руб. 97 коп. по налогу за ДД.ММ.ГГГГ. за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 0 руб. 11 коп. по налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период времени со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего 1 руб. 08 коп.

Представитель административного истца, административный ответчик, представитель заинтересованного лица – Управления Федеральной налоговой службы по Кемеровской области-Кузбассу надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, о причинах неявки суд не известили, на участии в рассмотрении дела не настаивали. 

Административным ответчиком ФИО2 представлен письменный отзыв на исковое заявление, в котором просит в удовлетворении административного иска отказать в полном объеме ввиду того, что все налоги и платежи за прошедший период ДД.ММ.ГГГГ. им были полностью уплачены. Транспортный налог был уплачен до снятия машины с учета ГИБДД в ДД.ММ.ГГГГ., имущественный и земельный налоги уплачиваются своевременно каждый год. Квитанции об оплате налога у него не сохранились. Однако ИФНС продолжает направлять информацию об имеющейся задолженности. В ДД.ММ.ГГГГ., вся имеющаяся задолженность, отраженная на сайте ГОСУСЛУГ, была полностью погашена через личный кабинет налогоплательщика, квитанции приложены, при этом в телефонном разговоре с представителем ФНС выяснилось, что платежи не зачислены на расчетный счет налоговой по причине изменения платежных реквизитов в налоговом органе (менялся единый налоговый счет для уплаты).

В соответствии с Налоговым кодексом, налоговый орган направляетналогоплательщику налоговое уведомление об уплате транспортного, земельногоналогов, налога на имущество физических лиц не позднее 30 рабочих дней донаступления срока платежа. По общему правилу налог нужно уплатить не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим годом, по не ранее даты полученияналогового уведомления. При этом уведомление может быть направлено не болеечем за три года, предшествующих году направления уведомления. Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дняформирования отрицательного сальдо. Если сумма такого сальдо не превышает3 000 руб., требование направляется в течение года со дня его формирования.

В данном случае налоговым органом пропущены все сроки, предусмотренные налоговым законодательством. Согласно НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикций налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Пунктом 57 постановления Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 30 июля 2013 г. № 57 предусмотрено, что при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговый органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика. Учитывая изложенное, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Следовательно, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента отсутствуют основания для их начисления. Требования об уплате и факт отмены судебного приказа не влияют на пресекательный срок установленный п.2 ст.48 НК РФ (шесть месяцев).

В силу положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся участников судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, материалы гражданских дел № суд приходит к следующим выводам. 

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 1 ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения на основании п.2 ст.358 НК РФ. 

Согласно ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, установленные Законами субъектов Российской Федерации.

Как следует из положений ч.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Законом Кемеровской области № 95-ОЗ от 28 ноября 2002 г. «О транспортном налоге» устанавливается и вводится транспортный налог на территории Кемеровской области, определяются ставка налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования.

Судом установлено, что ФИО2 являлся владельцем транспортных средств: 

<

данные изъяты>, государственный №, 

<

данные изъяты>, государственный №.

Для расчета транспортного налога применяются ставки на основании ст.2 Закона Кемеровской области № 95-ОЗ от 28.11.2002 «О транспортном налоге».

В силу ч.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

ФИО2 исчислен транспортный налог за:

автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога: 1751 руб. – 2015 г., 1751 руб. – 2016 г., 438 руб. – ДД.ММ.ГГГГ 

автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога 635 руб. – 2016 г., 1587 руб. – ДД.ММ.ГГГГ.

Срок уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за ДД.ММ.ГГГГ 

Однако в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок ФИО2 не уплатил задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Прокопьевского судебного района 

<

адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана сумма задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ размере 1751 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2025 руб.

Сумма задолженности за ДД.ММ.ГГГГ оплачена ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, Инспекцией административному ответчику по налогу:

за ДД.ММ.ГГГГ исчислена пеня в сумме 444 руб. 53 коп. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за ДД.ММ.ГГГГ исчислена пеня в сумме 7 руб. 22 коп. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за ДД.ММ.ГГГГ исчислена пеня в сумме 81 руб. 73 коп. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГг. об уплате налога, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГг. уплатить задолженность по пени. 

До настоящего времени подлежащие оплате по требованиям пени в размере 533 руб. 48 коп. административным ответчиком не оплачены, доказательств обратного материалы дела не содержат.

В соответствии со ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Судом установлено, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц. 

Административному ответчику на праве собственности принадлежит следующее имущество: 

- квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, сумма налога 99 руб. – ДД.ММ.ГГГГ

- жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, сумма налога 208 руб. – ДД.ММ.ГГГГ 

гараж, расположенный по адресу: 

<

адрес>, Гараж №, сумма налога 121 руб. – ДД.ММ.ГГГГ.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ 

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за 2018 

<

адрес> в установленный срок ФИО1 не уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ 

Сумма задолженности за ДД.ММ.ГГГГ. оплачена, но не своевременно.

В соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику исчислены пени по налогу:

- за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 3 руб. 19 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №);

- за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 руб. 34 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №), в сумме 0 руб. 39 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность. 

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога на имущество физических лиц административным ответчиком не оплачены, доказательств обратного материалы дела не содержат.

Кроме того, в соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков …приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

ФИО2 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, сумма налога 33 руб. – ДД.ММ.ГГГГ. 

Срок уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за ДД.ММ.ГГГГ. 

Однако в установленный срок ФИО2 не уплатил задолженность в размере 33 руб. по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ 

Сумма задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ оплачена, но не своевременно.

В соответствии со статьёй 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате земельного налога с физических лиц, исчислены пени в общей сумме 1 руб. 08 коп., из них:

- 0 руб. 97 коп. по налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период времени с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГ;

- 0 руб. 11 коп. по налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период времени с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования: 

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность; 

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность; 

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность. 

До настоящего времени подлежащие оплате по требованиям суммы налога в размере 33 руб. и пени в размере 1 руб. 08 коп. административным ответчиком не оплачены, доказательств обратного материалы дела не содержат.

Суд согласен с расчетами задолженности по налогам, расчетами пени.

Доводы административного ответчика об отсутствии у него задолженности по уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц и пени за спорный период, суд считает необоснованными.

Так ответчиком предъявлены копии квитанций от ДД.ММ.ГГГГ об уплате: 

- земельного налога в размере – 0 руб. 18 коп., 33 руб., 2 руб. 21 коп., 33 руб., 4 руб. 39 коп.;

- налога на имущество физических лиц в размере – 0 руб. 72 коп., 7 руб. 97 коп., 374 руб., 14 руб. 37 коп., 2 руб. 49 коп.

При этом установлено, что произведенная административным ответчиком оплата по квитанциям от ДД.ММ.ГГГГ об оплате земельного налога и налога на имущество физических лиц в размере учтена налоговым органом при расчете задолженности.

Сведений о том, что административный ответчик ФИО2 уплатил задолженность по исчисленным налогам и пени суду не представлено. 

Таким образом, с ответчика ФИО2 подлежит взысканию задолженность по налогам и пени в общем размере 1 000 руб. 48 коп.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14 июля 2022 г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон) с 1 января 2023 г. в статью 48 НК РФ внесены изменения.

Положениями п. 9 ст. 4 указанного Федерального закона установлены переходные положения в части применения статьи 48 НК РФ с 1 января 2023 г. Так, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В данном случае административным истцом по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ были приняты меры взыскания задолженности, предусмотренные НК РФ в редакции, действовавшей до дня вступления в силу указанного Федерального закона. Следовательно, в рамках настоящего дела положения статьи 48 НК РФ подлежат применению в редакции, действовавшей до 1 января 2023 г.

На основании п.1 ч.3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В отношении административного ответчика общая сумма задолженности по требованиям не превысила 10000 руб. Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ - то есть с ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГг. + 3 года + 6 месяцев).

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Прокопьевского судебного района Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО2 Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности. ДД.ММ.ГГГГг. мировым судьей судебного участка № Прокопьевского судебного района Кемеровской области вынесено определение об отмене указанного судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения. 

При таких обстоятельствах, с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленные законом сроки. Данный судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ и согласно ст. 48 НК РФ налоговый орган может, обратится в суд в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа. Административный истец, обратился с иском в Прокопьевский районный суд 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, ввиду возможности применения в настоящем деле по аналогии закона положений п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакций, действующей в спорный период), с учетом конституционного принципа равенства всех перед законом и судом, а также на доказанность заявленных инспекцией требований по основаниям и размеру, Инспекция в течение шести месяцев с даты отмены судебного приказа, обратилась в Прокопьевский районный суд Кемеровской области с административным иском, то есть в установленный срок. Налоговым органом не допущено нарушений в части сроков обращения. 

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей, государственная пошлина уплачивается в размере 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Государственная пошлина по данному делу составила 400 руб. 

Учитывая, что в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец МИФНС России № освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина по данному делу в размере 400 руб. подлежит взысканию с административного ответчика ФИО2 в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Кемеровской области – Кузбассу, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ рождения (ИНН № зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Кемеровской области - Кузбассу задолженность: 

1) по пене по уплате транспортного налога с физических лиц в размере 533 руб. 48 коп., в том числе:

- за ДД.ММ.ГГГГ в размере 444 руб. 53 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГ,

- за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 руб. 22 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГ,

- за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 81 руб. 73 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГ;

2) задолженность по уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 428 руб.;

3) задолженность по пени по уплате налога на имущество в размере 4 руб. 92 коп., в том числе: 

- за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 руб. 19 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №),

- за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 34 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №), 

- за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 0 руб. 39 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №); 

4) задолженность по уплате земельного налога за 2018 г. в размере 33 руб.;

5) задолженность по пени по уплате земельного налога в размере 1 руб. 08 коп. в том числе:

- за ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 руб. 97 коп. за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

- за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 0 руб. 11 коп. за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

а всего 1000 руб. 48 коп. (одна тысяча рублей 48 копеек), с перечислением в Управление Федерального казначейства по 

<

адрес>.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ рождения (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. (четыреста рублей).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Прокопьевский районный суд Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме. 

Председательствующий: /подпись/ Д.М.Бурлов 

Подлинный документ находится в Прокопьевском районном суде Кемеровской области в деле № 2а-758/2023.