Дело № 2а-3213/17

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 мая 2017 года г. Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Фроловой Ю.В.,

при секретаре Камашевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Удмуртской Республике ( далее – административный истец, МИФНС № 10 по УР, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ( далее – административный ответчик) о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 

<

данные изъяты>, пени по транспортному налогу в размере 

<

данные изъяты>, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты>, пени по земельному налогу в размере 

<

данные изъяты> Требования мотивированы следующим:

ФИО1 являлся собственником имущества, указанного в налоговом уведомлении 

<

номер> от 

<

дата> в период с 

<

дата> по 

<

дата>: квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> 

В силу ст. 400 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество.

Инспекцией налогоплательщику был начислен налог на имущество за 2008-2009 г.г. в сумме 

<

данные изъяты> 

На основании пункта 9 статьи 5 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 « О налоге на имущество физических лиц», действовавшем до вступления в силу Федерального закона от 04.10.2014 г. № 284-ФЗ, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. 

В установленные сроки ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц не исполнена, Инспекцией произведено начисление пени в соответствие с требованиями ст. 75 НК РФ за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 

<

данные изъяты> 

Кроме того, в собственности ФИО1 находятся транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении 

<

номер>, а именно: c 

<

дата> автомобиль 

<

данные изъяты> с 

<

дата> по 

<

дата> автомобиль 

<

данные изъяты> которые являются объектами налогообложения транспортным налогом. В силу ст. ст.357,358 363 Налогового кодекса Российской Федерации ( далее – НК РФ) ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Инспекцией налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2014 г. в размере 

<

данные изъяты> В установленные сроки налогоплательщиком обязанность по уплате транспортного налога не исполнена. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ, Инспекцией начислены пени на сумму задолженности по транспортному налогу за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 

<

данные изъяты> 

Кроме того, с 

<

дата> в собственности ФИО1 находится земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> в соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. Инспекцией налогоплательщику был начислен земельный налог за 2014 г. в размере 

<

данные изъяты> В силу п. 3 решения Городской думы г. Ижевска от 23.11.2005 г. № 24 « Об установлении земельного налога на территории муниципального образования « город Ижевск» сумма налога уплачивается не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом ( в редакции действовавшей до вступления в силу решения Городской Думы г. Ижевска от 20.11.2014 г. № 684 – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом ). В установленные сроки налогоплательщиком обязанность по уплате земельного налога не исполнена. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ, Инспекцией начислены пени на сумму задолженности по земельному налогу за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 

<

данные изъяты> 

Инспекцией налогоплательщику было выставлено требование 

<

номер> от 

<

дата>, указанное требование ФИО1 в установленный срок не исполнено, что послужило основанием для взыскания задолженности по налогам, пени в судебном порядке. 

В судебное заседание представители МИФНС № 10 по УР не явились, при подаче иска просили рассмотреть административный иск в отсутствие налогового органа, в порядке упрощенного ( письменного производства). 

Представитель истца ФИО2, действующая на основании доверенности, представила письменные пояснения по делу, которые приобщены к материалам дела. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом по адресу проживания, соответствующему месту регистрации, о причинах неявки не сообщил. 

В порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ судом дело рассмотрено в отсутствие не явившихся в суд лиц. 

Изучив и проанализировав материалы дела, суд устанавливает следующие обстоятельства, имеющие значение для дела и приходит к следующим выводам.

Федеральным законом от 08.03.2015 N 22-ФЗ "О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" введен в действие с 15 сентября 2015 года Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации.

Статья 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации ( далее- КАС РФ) регулирует порядок осуществления административного судопроизводства при рассмотрении и разрешении Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции (далее также - суды) административных дел о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, а также других административных дел, возникающих из административных и иных публичных правоотношений и связанных с осуществлением судебного контроля за законностью и обоснованностью осуществления государственных или иных публичных полномочий.

В соответствии со ст. 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Инспекцией в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления 

<

номер> на уплату налога на имущество физических лиц за 2010 г., 

<

номер> от 

<

дата> с расчетом транспортного налога за 2014 г. и расчетом земельного налога за 2014 г.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (ч. ч. 2 и 4 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма. В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

Инспекцией в адрес ФИО1 было направлено требование 

<

номер> по состоянию на 

<

дата> на уплату пени по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, пени по транспортному налогу, земельного налога и пени по земельному налогу, со сроком исполнения - до 

<

дата> 

В установленный срок ФИО1 обязанность по уплате налогов, пени не исполнена. 

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральнымзакономфункциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ, ч. 4 ст. 289 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 

<

данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 

<

данные изъяты>.

Инспекция имела возможность обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения срока, указанного в требовании – 

<

дата>, т.е. до 

<

дата> 

С заявлением о выдаче судебного приказа Инспекция обратилась к мировому судьей судебного участка № 1 Октябрьского района в установленный срок 

<

дата>, 

<

дата> мировым судьей был выдан судебный приказ. 

<

дата> судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

<

дата> Инспекция обратилась с административным иском в Октябрьский районный суд г. Ижевска, следовательно, административный иск подан в установленный законом срок в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

Согласно данных УГИБДД МВД по УР и Инспекции за ФИО1 зарегистрированы (налоговое уведомление 

<

номер> от 

<

дата>):

- c 

<

дата> автомобиль 

<

данные изъяты> 

- с 

<

дата> по 

<

дата> автомобиль 

<

данные изъяты>

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской федерации.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 357 НК РФ.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в пп. 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

На основании ст. 31 НК РФ, ст. 2 Закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской республике» № 63-РЗ от 27.11.2002 г. Инспекцией был начислен ФИО1 транспортный налог в сумме 

<

данные изъяты> 

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом ( в соответствии со ст. 5 Закона № 63-РЗ ( действовавшего до вступления в силу Закона УР от 01.10.2014 г. № 44-РЗ), налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, обязаны уплатить сумму налога в срок до 5 ноября года, следующего за годом налогового периода).

В установленные сроки налогоплательщик обязанность по уплате налога на транспортные средства не исполнил.

Согласно данных Росреестра по УР и Инспекции за ФИО1 была зарегистрирована на праве собственности:

- с 

<

дата> по 

<

дата> (

<

данные изъяты> доля) квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес> (налоговое уведомление 

<

номер>).

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период устанавливался Законом Российской Федерации от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 2003-1).

Согласно ст. 1 Закона N 2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 1). Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе (п. 2).

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на указанное имущество (ст. 2 Закона N 2003-1).

В соответствии с пп. 1 и 2 ст. 5 Закона N 2003-1 исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 01 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости.

На основании пункта 9 статьи 5 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 « О налоге на имущество физических лиц», действовавшем до вступления в силу Федерального закона от 04.10.2014 г. № 284-ФЗ, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. 

Общая сумма налога, начисленная ФИО1 за 2008, 2009 г.г. составляла 

<

данные изъяты>

Согласно данных Росреестра по УР и Инспекции за ФИО1 зарегистрирован на праве собственности земельный участок, доля в праве 

<

данные изъяты>, расположенного по адресу: 

<

адрес> с кадастровой стоимостью 

<

данные изъяты> 

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно положениям ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса( ст. 390 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговой инспекцией произведен расчет земельного налога за 2014 г. подлежащего уплате налогоплательщику в размере 

<

данные изъяты>

Инспекцией ФИО1 направлено заказным письмом уведомление 

<

номер> от 

<

дата> с расчетом земельного налога.

В установленный срок ФИО1 земельный налог не уплачен.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ФИО1 направлено заказным письмом требование по уплате земельного налога 

<

номер> от 

<

дата> в размере 

<

данные изъяты>, пени в размере 

<

данные изъяты> 

В установленные сроки требование Инспекции ФИО1 не исполнено.

В соответствии с п. 1. ст. 75 НК РФ пеней признается установленная НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 4 ст. 75 НК РФ установлено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму задолженности по налогу на имущество Инспекцией начислены пени за период с 

<

дата> по

<

дата> в сумме 

<

данные изъяты>, пени по земельному налогу за указанный период в размере 

<

данные изъяты>, пени по транспортному налогу за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 

<

данные изъяты> 

Вместе с тем, суд учитывает, что пени, являясь способом обеспечения исполнения обязательств по уплате налога, следуют судьбе задолженности и не могут быть взысканы в отрыве от нее; начисление пеней носит компенсационный характер и является способом обеспечения исполнения обязательств по уплате налогов и сборов; исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, после истечения пресекательного срока бесспорного или судебного взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению. 

Инспекцией в суд были представлены доказательства того, что налоговым органом предпринимались меры для взыскания недоимки по транспортному налогу за период с 2009 г. по 2013 г., о взыскании недоимки по земельному налогу за 2007-2014 г.г. Судом расчет пени по земельному налогу за период с 

<

дата> по 

<

дата> в сумме 

<

данные изъяты> и расчет пени по транспортному налогу за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 

<

данные изъяты> проверен и принят, поскольку является верным. 

Вместе с тем, оценивая доказательства того, что у ФИО1 имеется задолженность в размере 

<

данные изъяты> по налогу на имущество физических лиц по объекту имущества: квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес> ( период владения с 

<

дата> по 

<

дата>), при том, что согласно письменных пояснений представителя налогового органа сумма недоимки по налогу на имущество в размере 

<

данные изъяты> была уплачена налогоплательщиком 

<

дата>, суд приходит к мнению, что оснований для начисления пени за указанный период с 

<

дата> по 

<

дата> на сумму 

<

данные изъяты> не имеется, так как какое имущество начислялся налог и из каких сумм налога сложилась сумма недоимки в размере 

<

данные изъяты>, явившаяся основанием для начисления пени, из материалов дела не усматривается. 

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, то с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 

<

данные изъяты>

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р е ш и л :

Исковые требования Межрайонной федеральной налоговой инспекции России № 10 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход бюджета на расчетный счет 

<

***>, получатель УФК по УР ( Межрайонная ИФНС России № 10 по Удмуртской Республике), ИНН 

<

***>, КПП 183101001, БИК банка 049401001 отделение – НБ Удмуртская Республика:

- транспортный налог за 2014 г. в размере 

<

данные изъяты>; 

- пени по транспортному налогу за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 

<

данные изъяты>;

- пени по земельному налогу за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 

<

данные изъяты> 

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета 

<

данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики через Октябрьский районный суд г. Ижевска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательном виде изготовлено судьей 

<

дата>.

Судья Ю.В. Фролова