Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

26 февраля 2019 года г. Самара 

Судья Советского районного суда г.Самары Навроцкая Н.А.,

при секретаре судебного заседания Шайдуллиной А.Р., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело административное исковое заявление ИФНС России по Советскому району г.Самары к Вирюжскому ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Советскому району г. Самара обратилась в суд с административным иском к ФИО2, ИНН № о взыскании задолженности в доход бюджета 57515,42 руб., из которых задолженность за 2014г. по транспортному налогу в сумме 37627,82 руб., пени 208,58 руб., задолженность за 2016г. по транспортному налогу в сумме 2104,82 руб., пени 23,80 руб., задолженность за 2016г. по земельному налогу в размере 15579 руб., пени 68,55 руб., задолженность за 2016г. по земельному налогу в размере 1898 руб., пени 8,35 руб., ссылаясь на то, что ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г. Самары в качестве налогоплательщика. ИФНС России по Советскому району г. Самары обращалась за выдачей судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по вышеуказанным налогам. 22.02.2018г. вынесен судебный приказ № 2А-314/18 по заявлению Инспекции о взыскании в доход бюджета недоимки. 02.10.2018 г. по заявлению ФИО2 вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-314/2018 от 23.07.2018г. Поскольку ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога, истец вынужден обратиться в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца в судебном заседании по доверенности ФИО3 административные исковые требования поддержала в полном объеме, по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчикВирюжский Н.В. в судебное заседаниене явился, извещен надлежащим образом. Ранее в судебном заседании не признал требования в части взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014г., считает, что срок предъявления истек.

Выслушав явившихся, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с п. 6 ст. 3 НК РФ одним из основных начал законодательства о налогах и сборах является положение о том, что при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. 

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

В силу п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с главами 28, 31 НК РФ, Законом Самарской области «О транспортном налоге на территории Самарской области» от 06.11.2002г. № 86-ГД должник является налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога, признаваемые объектами налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст.362, НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. 

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Налогоплательщиками транспортного налога положениями статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 НК РФ в качестве объектов налогообложения признает автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу положений пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лицасучета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных втребовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.(ч.2 ст. 48 НК РФ)

На основании пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с предусмотренным.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества в порядке, установленном статьями 46, 47, 48 НК РФ (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Федеральным законом от 02.12.2013 года № 334-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового Кодекса РФ и ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» установлено, что имущественные налоги (транспортный налог, земельный налог и налог на имущество) должны быть уплачены не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральным законом от 23.11.2015 N 320-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в ст. 363 НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом имущественных налогов является календарный год (ст. 360, 393, 405 НК РФ).

Согласно п.20 Постановления Пленума Верховного суда РФ №41 и Пленума Высшего Арбитражного суда РФ №9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога /сбора, пени/ за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента-физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 ст.48 или пунктом 1 ст.115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Установлено, что ФИО2, на праве собственности принадлежит следующее имущество: транспортные средстве – автомобиль Лада Ларгус г/н №, с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., автомобиль BMW 320 D г/н №, с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., автомобиль Джип Гранд Чероки г/н №, с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., автомобиль Ниссан Х Трейл г/н № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ., автомобиль ЗИЛ 431410 г/н № с ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается сведениями РЭО ГИБДД У МВД России по г. Самараот 06.02.2019г. № (лд61-76), земельный участок площадью 2914 кв.м. кадастровый № по адресу 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ., земельный участок площадью 6170 кв.м, кадастровый № по адресу 

<

адрес> с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.

Из исследованных материалов дела следует, что налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога за 2014г. за автомобиль BMW в сумме 657,18 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога за 2015г. за автомобиль ЗИЛ 431410 в сумме 4400 руб., за автомобиль BMW в сумме 1314 руб., с расчетом земельного налога за 2015г. за земельный участок кадастровый № в сумме 63427 руб., за земельный участок кадастровый № в сумме 1898 руб. со сроком уплаты до 01.12.2016г. Также административному ответчику направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. с расчетом транспортного налога за 2016г. за автомобиль ЗИЛ 431410 в сумме 4400 руб., за автомобиль Лада Ларгус в сумме 1008 руб., с расчетом земельного налога за 2016г. за земельный участок кадастровый № в сумме 15579 руб., за земельный участок кадастровый № в сумме 1898 руб., перерасчетом транспортного налога за 2014г. по налоговому уведомлению № за автомобиль ЗИЛ 431410 в сумме 4400 руб., за автомобиль Джип Гранд Чероки в сумме 39238 руб., автомобиль Ниссан Х Трейл в сумме 3109 руб., автомобиль BMW 657 руб. Итого необходимо уплатить в срок до 01.12.2017г. транспортного налога в сумме 52812 руб., земельного налога в сумме 17477 руб. (лд 12)

В соответствии сабз. 2 п. 6ст. 58 НК РФ согласно которому, в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок указанный в налоговом уведомлении, налоговым органом было сформировано и направлено ФИО2 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ перерассчитан транспортный налог за период: 2014г., рассчитан транспортный и земельный налог за 2016г., что соответствует п.3 ст.363 НК РФ со сроком уплаты налога до 01.12.2017г. (лд12)

Перерасчет обусловлен отсутствием сведений о наличии в собственности ФИО2 в 2014 г. транспортного средства Джип Гранд Чероки. После получения соответствующих сведений, произведена корректировка. 

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по Советскому району города Самара в адресФИО2 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по земельному налогу по состоянию на 18.12.2017г.в сумме 17477 руб., пени 8,35 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.и требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу по состоянию на 18.12.2017г.в сумме 52812 руб., пени 232,38 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (лд 6-9)

В установленный ст. 48 НК РФ срок, а именно22.02.2018г.налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 54 Советского судебного района г. Самары Самарской области, вынесен судебный приказ № 2А-314/2018 по заявлению ИФНС России по Советскому району г. Самара о взыскании с ФИО2 в доход бюджета недоимки за 2016 г. по земельному налогуна сумму 15579 руб., пени в размере 68,55 руб., по земельному налогу в размере 1898 руб., пени в размере 8,35 руб., по транспортному налогу в размере 52812 руб., пени в размере 232,38 руб. (лд44)

Срок обращения к мировому судье с заявлением налоговым органом не пропущен.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО2 мировым судьей судебного участка № 53 Советского судебного района г. Самары Самарской области, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № 54 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2А-314/18 от ДД.ММ.ГГГГ (лд 18)

Административный истец – ИФНС России по Советскому району г. Самары 24.01.2019г. обратилась в Советский районный суд г. Самара с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа № 2А-314/18 от 02.10.2018г., что соответствует положениям ст. 48 НК РФ.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что налоговым органом срок для обращения за взысканием недоимки по транспортному налогу за 2014, 2016 г.г. не истек. 

Довод административного ответчика о пропуске срока является не состоятельным, поскольку повторное направление ответчику налогового уведомления, а затем и требования за один и тот же период допускается налоговым законодательством при необходимости проведения перерасчета налога и соответствует п.2 ст.52, п.6 ст.58 и п.3 ст.363 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Таким образом, право налогового органа на произведение перерасчета и обязанность налогоплательщика по оплате законом установленных налогов, а также порядок взыскания задолженности по налогам должны рассматриваться в системной взаимосвязи, соответствовать положению Конституции РФ о необходимости оплаты каждым установленных законом налогов и сборов.

В ходе судебного заседания налоговым органом обоснована необходимость произведенного перерасчета, повторного направления уведомления об оплате транспортного налога за 2014 год. Кроме того, налогоплательщик не отрицал, что знал о необходимости оплаты транспортного налога и до настоящего времени транспортный налог им не оплачен.

Факт получения уведомлений, требования административным ответчиком не оспорен, подтвержден предоставленными списками почтовых отправлений. 

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что поскольку транспортный налог ФИО2 не уплачен, недоимка за 2014г. по транспортному налогу в размере 37627,82 руб., недоимка за 2016г. по транспортному налогу в сумме 2104,82 руб. и по земельному налогу в сумме 15579 руб. и в сумме 1898 руб. подлежат взысканию.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Поскольку недоимка административным ответчиком не была уплачена в установленные законом сроки, с ФИО2 подлежат взысканию пени за 2014г. по транспортному налогу в размере 208 руб. 58коп., пени за 2016г. по транспортному налогу в размере 23 руб. 80 коп., пени по земельному налогу в сумме 68,55 руб. и в сумме 8,35 руб.

Предоставленный административным истцом расчет содержит развернутую историю начисления пени, в которой указаны дата начала и дата окончания действия недоимки, количества дней просрочки, ставки пени, сумм пени в день, сумм пени за период недоимки. С учетом этого, судом расчет пени принят во внимание в совокупности с иными доказательствами, признан верным, административным ответчиком не оспорен, иного расчета не предоставлено.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в доход федерального бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1925 руб 56 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по Советскому району г.Самары к Вирюжскому ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить. 

Взыскать с Вирюжского ФИО1 в пользу ИФНС России по Советскому району г. Самары недоимку по транспортному налогу за 2014 год в сумме 37627 руб. 82 коп., пени в сумме 208 руб. 58коп., недоимку по транспортному налогу за 2016 год в сумме 2104,82 руб., пени в сумме 23 руб.80 коп., недоимку по земельному налогу за 2016г. в сумме 15579 руб., пени в сумме 68,55 руб., недоимку по земельному налогу за 2016г. в сумме 1898 руб., пени в сумме 8,35 руб.

Взыскать с Вирюжского ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1925 руб 56 коп.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Советский районный суд г. Самара.

Решение в окончательной форме изготовлено 04.03.2019 года.

Судья Н.А. Навроцкая