№?2а-284/2025

УИД 22RS0009-01-2025-000505-29

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«29» сентября 2025 года город Змеиногорск Алтайского края 

Судья Змеиногорского городского суда Алтайского края судьи Сафронова А.Ю., рассмотрев порядке упрощенного (письменного) производства административное дело №?2а-284/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №?16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с требованием о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и санкциям в общем размере 10?185 руб. 11 коп., в том числе: задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019–2022 годы, по земельному налогу за 2021–2022 годы, штрафа по единому сельскохозяйственному налогу за 2017 год, а также начисленных пеней за несвоевременную уплату указанных обязательных платежей. В обоснование иска указано, что ФИО1 не исполнила в установленный срок обязанность по уплате названных налогов, в результате образовалась задолженность, подтверждённая документально расчетами налогового органа. Налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности №?225622 от 24.07.2023 со сроком добровольной уплаты до 17.11.2023, однако указанная задолженность в срок не погашена. 

На основании статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению, поскольку фактические обстоятельства задолженности подтверждены доказательствами, а обязанность по уплате обязательных платежей установленного вида ответчиком не исполнена. Суд при этом, исходит из следующего.

Истец просит взыскать с ответчика по обязательным платежам и санкциям в общем размере 10 185 руб. 11 коп., в том числе отдельно по годам и видам платежей:

А) Налог на имущество физических лиц (основной долг): за 2019 год - 60 руб. 67 коп.; за 2020 год - 58 руб.; за 2021 год - 68 руб.; за 2022 год - 73 руб.;

Б) Земельный налог (основной долг): за 2021 год - 46 руб.; за 2022 год - 46 руб.;

В) Санкции: пени за несвоевременную уплату обязательных платежей - 9 333 руб. 44 коп.; штраф по ЕСХН за 2017 год - 500 руб.

Итого, истец просит - взыскать основную задолженность по налогам - 351 руб. 67 коп., санкции: пени - 9 333 руб. 44 коп., штраф - 500 руб.; общий размер взыскания, заявленный истцом - 10 185 руб. 11 коп.

Истцу на праве собственности принадлежит следующие виды объектов недвижимости в Алтайском крае: 1) жилой дом, кадастровый №, - по адресу: 

<

адрес>; 2) квартира, кадастровый №, - по адресу: 

<

адрес>; 3) земельный участок, кадастровый №, - по адресу: 

<

адрес>; 4) земельный участок, кадастровый №, - по адресу: 

<

адрес>

При определении налога на имущество физических лиц суд исходит из следующего. В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) ФИО1 признаётся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку владеет объектами налогообложения – жилым недвижимым имуществом. Объектами налогообложения являются принадлежащие налогоплательщику жилые дома и квартиры (ст. 401 НК РФ). Налоговая база определяется как кадастровая стоимость объекта недвижимости (ст. 403 НК РФ). Налоговым органом установлено, что налогоплательщик являлась собственником жилого дома и доли в квартире, сведения о кадастровой стоимости которых получены из Росреестра. На основании этих данных налоговый орган исчислил налог на имущество за каждый налоговый период. Так, за 2019 год налог начислен исходя из кадастровой стоимости объектов с учётом понижающего коэффициента, предусмотренного п. 5 ст. 408 НК РФ (в первый год применения кадастровой стоимости в расчёте налога – 0,2). Аналогично, за 2020 год расчет произведён с коэффициентом 0,4, за 2021 год – 0,6, за 2022 год – 0,8 (в связи с поэтапным введением налогообложения от кадастровой стоимости согласно ст. 408 НК РФ). Налоговая ставка для жилых объектов налогообложения установлена нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования в размере 0,1% от кадастровой стоимости, что соответствует п. 3 ст. 406 НК РФ. Рассчитанные суммы налога на имущество физических лиц составили: за 2019 год – 60 руб. 67 коп., за 2020 год – 58 руб., за 2021 год – 68 руб., за 2022 год – 73 руб. Обязанность уплатить указанную сумму налога за каждый налоговый период наступает не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ). Налоговые уведомления за 2019–2022 годы были надлежащим образом направлены административному ответчику, однако установленную сроком до 01.12.2020 – 01.12.2023 обязанность по уплате налога на имущество ответчик не выполнил. Доказательств уплаты данной задолженности суду не представлено.

При определении земельного налога суд исходит из следующего. ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку на праве собственности владеет земельным участком, расположенным в пределах муниципального образования (городского округа) на территории Алтайского края (ст. 388, 389 НК РФ). Налоговой базой земельного налога является кадастровая стоимость земельного участка (ст. 391 НК РФ). Налоговая ставка установлена представительными органами муниципальных образований дифференцированно в зависимости от категорий земель; для земель населённых пунктов общего назначения не превышает 0,3% кадастровой стоимости (п. 1 ст. 394 НК РФ). Налоговым органом произведён расчёт земельного налога исходя из кадастровой стоимости принадлежащего ответчику участка. Исчисленные суммы земельного налога составили: за 2021 год – 46 руб., за 2022 год – 46 руб. Уплата налога физическими лицами производится не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ). Административным ответчиком установленные сроки уплаты земельного налога за 2021 и 2022 годы также нарушены; доказательств погашения данной задолженности в добровольном порядке не представлено.

По вопросу взыскания единого сельскохозяйственного налога (штрафа), суд приходит к следующему. Как следует из материалов дела, ФИО1 состояла на налоговом учёте в качестве индивидуального предпринимателя, применявшего специальный налоговый режим – единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Согласно п. 1 ст. 346.3 НК РФ налогоплательщики ЕСХН представляют налоговую декларацию по итогам налогового периода (календарного года) не позднее 31 марта следующего года. За нарушение срока представления налоговой декларации налоговым законодательством предусмотрена ответственность. В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ несвоевременное представление налоговой декларации влечёт взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (но не менее 1000 рублей). Из представленного акта выездной налоговой проверки №?435 от 29.03.2019 и решения налогового органа следует, что ФИО1 не представила в установленный срок декларацию по единому сельскохозяйственному налогу за 2017 год. Налоговым органом привлечена налогоплательщик к ответственности на основании ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 500 руб. (с учётом смягчающих обстоятельств). Указанный штраф должен быть уплачен в срок, предусмотренный требованием налогового органа (как правило, не позднее 10 рабочих дней с момента получения решения о привлечении к ответственности – ст. 101.4 НК РФ). Однако ответчик сумму штрафа добровольно не уплатил, штрафная санкция в размере 500 рублей остается непогашенной. Доказательств обратного суду не представлено. Налоговым органом соблюдён порядок привлечения к ответственности: имеются доказательства направления административному ответчику акта проверки и решения о привлечении к ответственности, предложено уплатить штраф добровольно, в материалы дела не представлено сведений о обжаловании данного решения. Таким образом, сумма штрафа 500 руб. правомерно включена в общую сумму задолженности, заявленную ко взысканию.

По вопросу взыскания пени, суд приходит к следующему. В соответствии с ст. 75 НК РФ за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов налогоплательщику начисляются пени – денежные санкции за каждый день просрочки исполнения обязанности. Размер пеней определяется исходя из одной трехсотой действующей ключевой ставки Центрального банка РФ за каждый день просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ). Пени начисляются начиная со дня, следующего за установленным законодательством днём уплаты налога, до дня фактической уплаты просроченной суммы (п. 3 ст. 75 НК РФ). Из материалов дела следует, что налоговым органом произведён расчёт пеней по состоянию на 09.04.2025, то есть на дату формирования заявления о взыскании задолженности. Размер пеней, подлежащих взысканию, составил 9333 руб. 44 коп. Расчёт пеней представлен истцом и проверен судом, ошибок в расчете не выявлено. Начисление пеней является правомерным, поскольку налоговым органом своевременно приняты меры по принудительному взысканию задолженности. Как указал Конституционный Суд РФ, налоговое законодательство не предусматривает возможность начисления пеней на суммы налогов, право на взыскание которых утрачено налоговым органом; пени могут быть взысканы только в случае, если налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию недоимки. В настоящем случае налоговый орган доказал соблюдение сроков и порядка взыскания задолженности, что обусловливает законность требования о взыскании пеней.

Суд учитывает, что заявление о взыскании налоговой задолженности подано налоговым органом в рамках срока, установленного абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ. Так, после того как административным ответчиком не была уплачена задолженность по требованию №?225622 от 24.07.2023 в срок до 17.11.2023, налоговый орган обратился в суд за взысканием задолженности. Нормами Налогового кодекса предусмотрен шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с физического лица (ст. 48 НК РФ). Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 №?48-П, суд, рассматривающий дело о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить соблюдение налоговым органом данного шестимесячного срока на обращение за судебным приказом или исковым заявлением. Необходимость проверки соблюдения сроков на всех этапах взыскания налоговой задолженности подчеркнута Конституционным Судом РФ в целях обеспечения равенства сторон и доверия к закону. Пленум Верховного Суда РФ в п. 48 Постановления №?36 от 27.09.2016 разъяснил порядок применения судом указанных сроков при рассмотрении дел данной категории. Из материалов дела усматривается, что налоговым органом срок обращения в суд не пропущен. Более того, Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ и Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения, смягчающие требования к срокам взыскания задолженности: предусмотрено продление на 6 месяцев предельных сроков направления требований об уплате и вынесения решений о взыскании для отрицательного сальдо единого налогового счёта, а также установлено, что при сумме задолженности свыше 10 000 руб. заявление о взыскании должно быть подано не позднее шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, но в любом случае не позднее 1 июля года, следующего за годом направления требования. Учитывая данные положения закона, суд признаёт, что Межрайонная ИФНС России № 16 соблюла предусмотренные сроки принудительного взыскания задолженности. Нарушений порядка и процедуры, которые могли бы повлечь отказ в удовлетворении заявленных требований, не установлено.

Таким образом, совокупность представленных доказательств достоверно подтверждает наличие у административного ответчика обязанности по уплате названных налогов, пеней и штрафа в указанном размере. Обязанность не исполнена, сумма задолженности подлежит взысканию. Требования административного истца являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объёме.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175–180 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №?16 по Алтайскому краю к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ р., проживающей по адресу: 

<

адрес>, о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, в доход бюджетной системы Российской Федерации денежные суммы по обязательным платежам и санкциям в общем размере 10 185 (десять тысяч сто восемьдесят пять) руб. 11 коп., в том числе отдельно по годам и видам платежей:

А) Налог на имущество физических лиц (основной долг): за 2019 год - 60 руб. 67 коп.; за 2020 год - 58 руб.; за 2021 год - 68 руб.; за 2022 год - 73 руб.

Б) Земельный налог (основной долг): за 2021 год — 46 руб.; за 2022 год — 46 руб.; 

В) Санкции: пени за несвоевременную уплату обязательных платежей — 9 333 руб. 44 коп.; штраф по ЕСХН за 2017 год — 500 руб.

Итого, - взыскать основную задолженность по налогам - 351 руб. 67 коп., санкции: пени - 9 333 руб. 44 коп., штраф — 500 руб.; общий размер взыскания - 10 185 руб. 11 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета – муниципального образования - муниципальный округ Змеиногорский район Алтайского края государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Реквизиты для перечисления взысканных сумм: Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г. Тула, БИК: 017003983, Счёт банка получателя: 40102810445370000059, Счёт получателя: 03100643000000018500, Статус плательщика: 13, КБК: 18201061201010000510, ОКТМО: 00000000 (по данным истца — «0»), УИН: 18202204230134008921.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Змеиногорский городской суд Алтайского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.Ю. Сафронов