Копия 

66RS0008-01-2020-001900-52

Дело № 2а-1173/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 сентября 2020 года город Нижний Тагил

Дзержинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего судьи Каракаш М.С., 

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №16 по Свердловской области, обратилась в Дзержинский районный суд города Нижний Тагил с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по налогам и пени, в том числе: в доход бюджета Свердловской области: пени по транспортному налогу в размере 

<

данные изъяты> в доход Муниципального образования «город Нижний Тагил» пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 

<

данные изъяты> в доход бюджета Муниципального образования «город Екатеринбург» задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> пени в размере 

<

данные изъяты> 

В обоснование иска указано, что на налоговом учете в МИФНС №16 по Свердловской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН 

<

№> Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 на праве собственности владел следующими объектами налогообложения: квартира, расположенная по адресу: 

<

Адрес>, кадастровый 

<

№>, площадь 

<

данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 

<

Адрес>, кадастровый 

<

№>, площадью 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак 

<

№> VIN: 

<

№>, ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак 

<

№> VIN: 

<

№>, ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрация права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

№>, VIN:

<

№>, ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ 

<

№> об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ 

<

№> об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ 

<

№> об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ 

<

№> об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 в установленный законом срок налог не уплатил, в связи с чем, в его адрес выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ 

<

№>, от ДД.ММ.ГГГГ 

<

№>, от ДД.ММ.ГГГГ 

<

№>, от ДД.ММ.ГГГГ от 

<

данные изъяты> об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени требования исполнено частично. Налог на имущество оплачен частично: ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>. Транспортный налог оплачен в полном объеме. Пени оплачены не были. ДД.ММ.ГГГГ инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка №3 Дзержинского судебного района г. Н. Тагила было направлено заявление от ДД.ММ.ГГГГ 

<

№> о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, а также транспортного налога с физических лиц. На основании указанного заявления мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-653/2020, который в связи с поступлением от должника возражений был отменен ДД.ММ.ГГГГ. 

ДД.ММ.ГГГГ от административного истца поступило уточненное административное исковое заявление, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 

<

данные изъяты>, в том числе: в доход бюджета Свердловской области пени по транспортному налогу в размере 

<

данные изъяты> в доход бюджета Муниципального образования «город нижний Тагил» пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, городских округов, в размере 

<

данные изъяты>; в доход бюджета Муниципального образования «город Екатеринбург» задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> и пени в размере 

<

данные изъяты> 

На основании п. 2 ч. 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

Сумма задолженности по данному административному иску составила 

<

данные изъяты>

Административный истец МИФНС №16 по Свердловской области ходатайствовал о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного судопроизводства.

Административный ответчик ФИО1 возражений против рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства (без проведения устного разбирательства), и возражения относительно заявленных требований не представил. 

21 сентября 2020 года судом вынесено определение о рассмотрении настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (пункт 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

В статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 на праве собственности владел следующими объектами налогообложения: 

квартира, расположенная по адресу: 

<

Адрес>, кадастровый 

<

№> площадь 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; 

Иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 

<

Адрес>, кадастровый 

<

№>, площадью 

<

данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

№>, VIN: 

<

№>, ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; 

автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

№>, VIN: 

<

№>, ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрация права ДД.ММ.ГГГГ; 

автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

№>, VIN:

<

№>, ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; 

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ФИО1 МИФНС № 16 по Свердловской области были направлены налоговые уведомления:

от ДД.ММ.ГГГГ 

<

№> об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; 

от ДД.ММ.ГГГГ 

<

№> об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; 

от ДД.ММ.ГГГГ 

<

№> об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

от ДД.ММ.ГГГГ 

<

№> об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

ФИО1 в установленный законом срок налоги в полном объеме не уплатил.

Пунктом 6 статьи 45 Кодекса установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

Так, в силу статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

На основании пунктов 1, 2, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 15.07.1999 № 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Административному ответчику были направлены требования:

от ДД.ММ.ГГГГ 

<

№> об оплате пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

от ДД.ММ.ГГГГ 

<

№> об оплате задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и пени по транспортному налогу со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

от ДД.ММ.ГГГГ 

<

№> об оплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и пени по налогу на имущество физических лиц со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

от ДД.ММ.ГГГГ от 

<

№> об оплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и пени по налогу на имущество физических лиц со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налогов административному ответчику в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации на момент направления требований была начислена соответствующая пеня. 

Доказательств, свидетельствующих о не правильности начисления пени, административным ответчиком не представлено. 

Указанные выше требования административным ответчиком в полном объеме по настоящее время не исполнены, а именно, не уплачена задолженности по налогу на имущество и пени. 

В связи с чем, у административного истца – Инспекции возникла обязанность, как у органа в чьи полномочия входит решение вопроса о принудительном взыскании недоимки в целях предотвращения потерь бюджета, по обращению с требованиями о ее взыскании в судебном порядке в соответствии с положениями закона. 

Соблюдение срока обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций, в силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации является одним из обстоятельств, подлежащих проверке и установлению в ходе рассмотрения дела. 

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. При этом в силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый (таможенный) орган в этот срок вправе подать заявление в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Кроме того, в подпункте 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом (мировым судьей) определения об отмене судебного приказа. 

Проверяя срок на обращение в суд, необходимо устанавливать, когда возникла обязанность по уплате налога, в связи с чем налоговым органом осуществлялось изменение срока уплаты налога (правомерность перерасчета), когда было выставлено первоначальное требование, когда сумма превысила 3 000 рублей.

При разрешении вопроса о соблюдении срока на обращение в суд, суду надлежит проверять не только срок на обращение в суд с момента отмены судебного приказа, но и соблюдение указанного срока при обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Это связано с тем, что сроки принудительного взыскания сквозные, исчисляются в соответствии со статьями 52, 69, 70 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Нарушение одних сроков не свидетельствует об увеличении общего срока взыскания, либо об ином исчислении начало течения срока для принудительного взыскания и соответственно соблюдения установленного законом порядка для такого взыскания. 

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно содержать сведения о сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

С учетом вышеприведенных обстоятельств и положений закона, Налоговый орган был обязан обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию 

<

№> не позднее ДД.ММ.ГГГГ (6 месяцев с ДД.ММ.ГГГГ, поскольку сумма недоимки превысила 3000 рублей). 

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Дзержинского судебного района г. Н.Тагила с заявлением о вынесение судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество и пени ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Дзержинского судебного района города Нижний Тагил от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №2а-653/2020 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и по транспортному налогу отменен. 

В суд с административным иском МИФНС № 16 по Свердловской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что срок Налоговой инспекцией не пропущен. 

В тех случаях, когда недоимка налогоплательщиком не погашена, истец вправе заявить исковые требования в части взыскания пеней; пени могут взыскиваться в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и не утрачена возможность взыскания самой суммы налога. Соответствующие разъяснения даны Конституционным судом Российской Федерации в Определении от 17.02.2015 № 422-О. 

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика также взыскивается государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 2 352 рублей 02 копеек. 

Руководствуясь статьями 177-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, уроженца 

<

Адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

Адрес>, в доход бюджета Свердловской области пени по транспортному налогу в размере 321 рубля 21 копейки; в доход бюджета Муниципального образования «город нижний Тагил» пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, городских округов, в размере 31 рубля 29 копеек; в доход бюджета Муниципального образования «город Екатеринбург» задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год; налог в размере 70 497 рублей и пени в размере 912 рублей 55 копеек. 

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 352 рублей 02 копеек. 

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Дзержинский районный суд города Нижний Тагил в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения. 

Судья: подпись М.С. Каракаш

Копия верна. Судья: М.С. Каракаш