Дело №2а-1013/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 июля 2023 года город Усть-Джегута

Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи Лайпановой З.Х., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год и пени по транспортному налогу за 2017, 2018 и 2019 годы,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратился в Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 55 345 рублей и пени по транспортному налогу за 2017, 2018 и 2019 годы в размере 10 839 рублей 12 копеек.

В обоснование иска указано, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике в качестве налогоплательщика состоит ответчик ФИО2, которому на праве собственности принадлежит: легковой автомобиль (данные изъяты) c государственным регистрационным знаком (номер обезличен), дата регистрации права – 16 марта 2017 года, дата утраты правы – 11 декабря 2019 года. Согласно сведениям, предоставленным АО «СОГАЗ» (ИНН 

<

***>, КПП 770801001), ФИО2 получил выплату, доход в размере 518 700 рублей в 2020 году. В результате сумма НДФЛ подлежащая уплате за налоговый период 2020 год составила 67 431 рублей (518 700 х 13%). Однако, с учетом переплаты НДФЛ в сумме 12 086 рублей, числящейся на карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика, налог составил 55 345 рублей (67 431 – 12 086). Административным истцом ответчику ФИО2 были направлены налоговые уведомления (номер обезличен) от 14 августа 2018 года, (номер обезличен) от 01 августа 2019 года и (номер обезличен) от 01 сентября 2020 года, а также выставлено требование (номер обезличен) от 29 сентября 2021 года об уплате пени, начисленной на сумму недоимки по транспортному налогу за 2017, 2018 и 2019 годы в размере 10 839 рублей 12 копеек; также через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление об уплате налога на доходы физических лиц (номер обезличен) от 13 октября 2021 года и выставлено требование (номер обезличен) от 15 декабря 2021 года об уплате налога на доходы физических лиц в размере 55 345 рублей. В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО2 в установленный требованиями срок обязанности по уплате пени по транспортному налогу и недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, административный истец обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 3 Усть-Джегутинского судебного района 18 апреля 2022 года был вынесен судебный приказ №2а-909/2022 о взыскании с ответчика ФИО2 в пользу взыскателя Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике задолженности по налогу на имущество в размере 55 345 рублей, пени по транспортному налогу в размере 10 839 рублей 12 копеек. Вынесенный судебный приказ отменен определением от 09 ноября 2022 года. В соответствии с нормами статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, предусмотренном главой 32 КАС РФ.

В соответствии с нормами части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте судебного заседания, явка которых в судебное заседание не является обязательной и таковой судом также не признана. 

Ввиду неявки сторон в судебное заседание в соответствии с нормами части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Рассмотрев административное исковое заявление, исследовав и оценив в порядке статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказательства, представленные административным истцом, суд приходит к следующему. 

Из содержания административного искового заявления и представленных сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, судом установлено, что административному ответчику ФИО2 на праве собственности с 16 марта 2017 года по 11 декабря 2019 года принадлежал легковой автомобиль (данные изъяты) c государственным регистрационным знаком (номер обезличен) и мощностью двигателя 367,10 лошадиных сил.

В соответствии с нормами статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с нормами статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог является законно установленным региональным налогом.

Плательщиками транспортного налога в силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Как усматривается из представленных материалов, рассматриваемый административный иск заявлен к административному ответчику ФИО2 в отношении пени по транспортному налогу за 2017, 2018 и 2019 годы. 

Из представленных материалов судом установлено, что административному ответчику ФИО2 административным истцом – налоговым органом было направлены налоговые уведомления: 1) (номер обезличен) от 14 августа 2018 года, которым ему было предложено не позднее 03 декабря 2018 года произвести уплату транспортного налога за 2017 год по объекту налогообложения – легковому автомобилю (данные изъяты) c государственным регистрационным знаком (номер обезличен) в размере 27 533 рубля, указанное налоговое уведомление ФИО2 было направлено 17 августа 2018 года заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается соответствующим списком (номер обезличен) от 17 августа 2018 года; 2) (номер обезличен) от 01 августа 2019 года, которым ему было предложено не позднее 02 декабря 2019 года произвести уплату транспортного налога за 2018 год по объекту налогообложения – легковому автомобилю (данные изъяты) c государственным регистрационным знаком (номер обезличен) в размере 40 381 рубль, указанное налоговое уведомление ФИО2 было направлено 13 августа 2019 года заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается соответствующим списком (номер обезличен) от 13 августа 2019 года; 3) (номер обезличен) от 01 сентября 2020 года, которым ему было предложено не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 363 НК РФ произвести уплату транспортного налога за 2019 год по объекту налогообложения – легковому автомобилю (данные изъяты) c государственным регистрационным знаком (номер обезличен) в размере 37 016 рублей, указанное налоговое уведомление ФИО2 было направлено 05 октября 2020 года заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается соответствующим списком (номер обезличен) от 05 октября 2020 года.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки налог транспортный налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом – административным истцом был начислены пени. За период с 02 декабря 2020 года по 28 сентября 2021 года пеня по транспортному налогу за 2017, 2018 и 2019 годы составила 10 839 рублей 12 копеек на общую сумму недоимки в размере 104 930 рублей. 

Судом установлено, что ввиду не уплаты к установленному сроку указанной суммы транспортного налога, налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО2 было направлено требование (номер обезличен) от 29 сентября 2021 года, коим последнему было предложено в срок до 02 ноября 2021 года произвести уплату пени по транспортному налогу в размере 10 839 рублей 12 копеек, указанное требование вручено ФИО2 29 сентября 2021 года через личный кабинет налогоплательщика, отраженном в скриншоте в программе АИС Налог-3.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании положений пункта 1.1 статьи 224 НК РФ для физических лиц – налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

На основании пункта 5 статьи 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц, налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ и сумме налога.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ, исчисление и уплату налога производят налогоплательщики физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

На основании пункта 6 статьи 228 НК РФ, уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса; общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, превышает совокупность суммы налога, удержанной налоговыми агентами, и суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. 

Судом установлено, что по сведениям, предоставленным АО «СОГАЗ» ФИО2 ФИО2 получил выплату, доход в размере 518 700 рублей в 2020 году. И согласно нормам пункта 1 статьи 224 НК РФ, сумма НДФЛ подлежащая уплате за налоговый период 2020 год составила 67 431 рублей (518 700 х 13%). Однако, как указано административном истцом в иске, имело место переплата НДФЛ в сумме 12 086 рублей, числящееся на карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика, и в итоге налог составил 55 345 рублей (67 431 – 12 086). 

Из представленных материалов судом установлено, что административному ответчику ФИО2 административным истцом – налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление (номер обезличен) от 13 октября 2021 года об уплате налога на доходы физических лиц, которым ему было предложено не позднее 01 декабря 2021 года произвести уплату налога на доходы физических лиц за 2020 года в сумме 55 345 рублей, указанное налоговое уведомление ФИО2 было вручено 13 октября 2021 года в электронной форме через личный кабинет, отраженное в скриншоте в программе АИС Налог-3.

Судом установлено, что ввиду не уплаты к установленному сроку указанной суммы налога на доходы физических лиц, налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО2 было направлено требование (номер обезличен) от 15 декабря 2021 года, коим последнему было предложено в срок до 01 февраля 2022 года произвести уплату транспортного налога в размере 55 345 рублей, указанное требование ФИО2 было вручено 15 декабря 2021 года в электронной форме через личный кабинет, отраженное в скриншоте в программе АИС Налог-3.

В соответствии с нормами подпунктов 9, 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Нормами части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции, являющейся контрольным органом, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с нормами части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу требований пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

По общему правилу, в соответствии с нормами пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В тоже время, в соответствии с нормами пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, при этом, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей, при этом, соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ввиду того, что административным ответчиком ФИО2 в добровольном порядке в сроки, установленные требованиями (номер обезличен) от 29 сентября 2021 года и (номер обезличен) от 15 декабря 2021 года, то есть до 02 ноября 2021 года и 01 февраля 2022 года соответственно, пеня по транспортному налогу за периоды 2017, 2018 и 2019 годы в размере 10 839 рублей 12 копеек и недоимка по НДФЛ уплачены не были, административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратился к мировому судье судебного участка № 3 Усть-Джегутинского судебного района Карачаево-Черкесской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа.

Из представленного определения мирового судьи судебного участка №3 Усть-Джегутинского судебного района Карачаево-Черкесской Республики об отмене судебного приказа от 09 ноября 2022 года, судом установлено, что 18 апреля 2022 года был вынесен судебный приказ № 2а-909/2022, коим в пользу взыскателя Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике с ФИО2 была взыскана задолженность по налогу на имущество в размере 55 345 рублей, пени по транспортному налогу в размере 10 839 рублей 12 копеек и государственной пошлины в размере 1 092 рубля 76 копеек. 

В соответствии с нормами части 1 статьи 123.5 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебный приказ по существу заявленного требования выносится в течение пяти дней со дня поступления заявления о вынесении судебного приказа в суд.

Учитывая вышеизложенную норму, согласно которой заявление о выдаче судебного приказа в отношении ФИО2 поступило к мировому судье не ранее 13 апреля 2022 года, суд полагает, что указанное заявление Управлением Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике в отношении ФИО2 о выдаче судебного приказа было подано мировому судье в срок, установленный частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка №3 Усть-Джегутинского судебного района Карачаево-Черкесской Республики от 09 ноября 2022 года судебный приказ № 2а-909/2022 от 18 апреля 2022 года был отменен в связи с поступлением от ФИО2 возражений на судебный приказ. 

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, а также требования части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу о том, что административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике с рассматриваемым административным исковым заявлением, поданным в суд 10 мая 2023 года, обратился в суд также с соблюдением шестимесячного срока обращения в суд. 

Поскольку доказательств, опровергающих указанные административным истцом обстоятельства, административным ответчиком ФИО2 не представлено, суд основывает решение на представленных административным истцом и имеющихся в деле доказательствах, которые признает достаточными и допустимыми.

При изложенных обстоятельствах суд, проанализировав вышеприведенные нормы законодательства о налогах и сборах, приходит к выводу о наличии правовых и фактических оснований для удовлетворения заявленных административным истцом Управлением Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике исковых требований.

Расчет административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике по налогу на имущество в размере 55 345 рублей, пени по транспортному налогу в размере 10 839 рублей 12 копеек и государственной пошлины в размере 1 092 рубля 76 копеек в отношении административного ответчика ФИО2 суд признает соответствующим требованиям Налогового кодекса Российской Федерации, нормам статьи 1 Закона Карачаево-Черкесской Республики № 46-РЗ от 27 ноября 2002 года «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики» и арифметически верным.

В соответствии с положениями части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, при этом, взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета Российской Федерации. 

Кроме того, в силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина взыскивается с административного ответчика пропорционально удовлетворенной части требований, что в силу пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 2 185 рублей 52 копейки. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год и пени по транспортному налогу за 2017, 2018 и 2019 годы – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, (дата обезличена) года рождения, уроженца (адрес обезличен ), зарегистрированного по месту жительства по адресу: (адрес обезличен ), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике недоимки на общую сумму 66 184 (шестьдесят шесть сто восемьдесят четыре) рубля 12 копеек, а именно: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей228 НК РФ, в размере 55 345 (пятьдесят пять тысяч триста сорок пять) рублей, пени по транспортному налогу с физических лиц за налоговые периоды 2017, 2018 и 2019 годы в размере 10 839 (десять тысяч восемьсот тридцать девять) рублей 12 (двенадцать) копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2 185 (две тысячи сто восемьдесят пять) рублей 52 (пятьдесят две) копейки. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного суда Карачаево-Черкесской Республики через Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий – судья подпись З.Х. Лайпанова