УИД: 66RS0025-01-2024-001691-36 адм/д 2а-272/2025

Решение

 составлено

17.02.2025

Р Е Ш Е Н И Е 

именем Российской Федерации

г.Верхняя Салда 11 февраля 2025 года Верхнесалдинский районный суд Свердловской области в составе

председательствующего Исаевой О.В.

при секретаре судебного заседания Коряковой М.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному и транспортному налогу, 

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области обратилась в суд с иском о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1 340 руб. 28 коп., за 2022 год – 14 849 руб.; по земельному налогу за 2021 год в сумме 1 561 руб., за 2022 год – 2 833 руб. В обоснование заявленных требований указано, что в 2020-2021 годах ФИО1 являлся собственником транспортных средств: с 12.11.2020 – прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу 

<

....>, гос.знак № ...., с 19.06.2021 по 29.10.2024 - марки 

<

....>, гос.знак № ...., с 18.05.2022 - трактор марки МТЗ-80, гос.знак № ...., с 23.06.2022 – марки 

<

....>, гос.знак № ...., с 15.12.2017 – марки 

<

....> гос.знак № ...., с 25.01.2017 – марки 

<

....>, гос.знак № ...., с 03.11.2016 – марки 

<

....>, гос.знак № ...., с 16.03.2018 марки 

<

....>, гос.знак № ....; собственником земельных участков: с 18.06.2014 

<

адрес> с кадастровым номером № ...., с 14.12.2021 – 

<

адрес> с кадастровым номером № ...., с 08.10.2021 – 

<

....>, с кадастровым номером № ...., с 01.07.2021 – 

<

адрес>. с кадастровым номером № ..... В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № 18389189 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 14 093 руб., земельного налога за 2021 год в сумме 1 561 руб. в срок до 01.12.2022; уведомление № 90519433 от 15.08.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 14 849 руб., земельного налога за 2022 год в сумме 2 833 руб. В связи с неуплатой налогов направлено требование № 34800 об уплате задолженности в срок до 11.09.2023. Ввиду неисполнения требования, 24.10.2023 ФИО1 заказной корреспонденцией направлено решение налогового органа от 21.10.2024 № 5464 о взыскании задолженности в сумме 8 810 руб. 09 коп. за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Взыскание за счет денежных средств будет производиться только после вступления решения суда в законную силу. Судебный приказ от 12.04.2024 отменен 01.07.2024.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте слушания дела, обратился к суду с ходатайством о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом заказной корреспонденцией.

Судом в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации принято решение о рассмотрении дела в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. К местным налогам относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц; транспортный налог относится к региональным налогам (статьи 14, 15 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Транспортный налог на основании статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Основанием для уплаты налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в пункте 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено направление налоговым органом налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Судом установлено, что согласно базе данных ФИС ГИБДД-М на имя ФИО1 зарегистрировано 8 транспортных средств, собственником двух из которых он является с 28.01.2023 и 17.10.2024.

При этом судом установлено, что транспортные средства, указанные в административном иске, соответствуют списку транспортных средств, принадлежащих ФИО1, предоставленному РЭО ГАИ МО МВД России «Верхнесалдинский» по запросу суда.

Следовательно, ФИО1 в силу закона обязан уплачивать транспортный налог. 

В силу ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Основанием для уплаты налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в пункте 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено направление налоговым органом налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Исчисление земельного налога производится налоговыми органами.

Из материалов дела следует, что в 2021-2022 годах ФИО1 являлся собственником земельных участков: с 14.12.2021 – с кадастровым номером № .... для ведения личного подсобного хозяйства в 

<

адрес>, с 08.10.2021- с кадастровым номером № .... для ведения личного подсобного хозяйства в городском округе 

<

адрес>, с 01.07.2021 – с кадастровым номером № .... под индивидуальную жилую застройку в 

<

адрес>, с 18.07.2014 – с кадастровым номером № .... под индивидуальную жилую застройку в 

<

адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРН.

Следовательно, ФИО1 в силу закона обязан уплачивать земельный налог. 

На основании поступивших сведений от регистрирующих органов налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2021 год в сумме 1 340 руб. 28 коп., за 2022 год в сумме 14 849 руб., и расчет земельного налога за 2021 год в сумме 1 561 руб., за 2022 год 2 833 руб.

ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 18389189 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год (по транспортным средствам марки 

<

....>, 

<

....>, 

<

....>, 

<

....> в сумме 14 093 руб., земельного налога (4 земельных участка) за 2021 год в сумме 1 561 руб. в срок до 01.12.2022. 

Налоговое уведомление получено 17.09.2022.

Также в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 90519433 от 15.08.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год (по транспортным средствам марки 

<

....>, 

<

....>, 

<

....>, 

<

....>, 

<

....>), земельного налога (4 земельных участка) за 2022 год на общую сумму 17 682 руб. в срок до 01.12.2023. 

Налоговое уведомление получено 16.09.2023.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с неисполнением установленной налоговым законодательством обязанности по уплате налога налоговым органом по состоянию на 23.07.2023 сформировано требование № 34800 об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 1 340 руб. 28 коп., недоимки по земельному налогу в сумме 4 871 руб. 06 коп., пени в сумме 2 387 руб. 01 коп. в срок до 11.09.2023, направлено посредством личного кабинета налогоплательщика. Требование получено 09.08.2023.

Как следует из пункта 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Поскольку требование от 23.07.2023 об уплате недоимки по транспортному и земельному налогу в срок до 11.09.2023 ФИО1 не было исполнено, 21.10.2023 налоговым органом принято решение № 5464 о взыскании задолженности за счет денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, указанной в требовании от 23.07.2023 № 34800, в сумме 8 810 руб. 09 коп. 

Ввиду наличия с 01.01.2023 отрицательного сальдо на ЕНС ФИО1, в том числе в связи с отсутствием уплаты по требованию от 23.07.2023 № 34800, налоговый орган принял решение от 21.10.2023 о взыскании недоимки, а также обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Расчет взыскиваемых с административного ответчика сумм налога судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления транспортного и земельного налога.

Порядок принудительного взыскания недоимки по налогу налоговым органом также соблюден.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному, земельному налогу за 2021, 2022 годы в сумме 20 583 руб. 28 коп. налоговый орган обратился 08.04.2024, то есть до истечения 6 месяцев со дня окончания срока, установленного в требовании от 23.07.2023 об уплате задолженности.

Судебный приказ № № .... от 12.04.2024 отменен 01.07.2024 по заявлению должника, административный истец обратился 24.12.2024 в суд с настоящим административным иском.

Таким образом, срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом не пропущен. 

Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что представленными в материалы дела доказательствами подтверждаются основания начисления транспортного и земельного налога за спорный период в связи с неуплатой налогов в установленный законом срок. В материалах дела отсутствуют сведения об исполнении налогоплательщиком обязанности по оплате образовавшейся задолженности в полном объеме. 

В возражениях от 28.06.2024 относительно исполнения судебного приказа ФИО1 указал, что не имеет какой-либо задолженности перед налоговым органом. 

Вместе с тем, по состоянию на 20.12.2024 ЕНС ФИО1 имеет отрицательное сальдо в сумме 74 990 руб. 37 коп., из них задолженность по налогам 62 587 руб. 18 коп., пени 12 403 руб. 19 коп. 

Судом установлено, что на дату обращения в суд, на дату принятия судом решения сумма задолженности не оплачена, административным ответчиком не представлено доказательств погашения задолженности по заявленным налоговым органом требованиям.

Суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка и процедуры взыскания недоимки, сроки на обращение в суд, приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному и транспортному налогу - удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1 340 руб. 28 коп., за 2022 год в сумме 14 849 руб., недоимку по земельному налогу за 2021 год в сумме 1 561 руб., за 2022 год 2 833 руб., всего взыскать 20 583 руб. 28 коп. 

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Верхнесалдинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.В.Исаева