Административное дело № 2а-595/2024

69RS0014-02-2024-000494-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 июня 2024 года г. Конаково

Конаковский городской суд Тверской области в составе: 

председательствующего судьи Чувашовой И.А.,

при секретаре Зимовец И.М.,

с участием административного ответчика ФИО1, заинтересованного лица ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО1, ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

у с т а н о в и л:

В суд обратилось Управление Федеральной налоговой службы России по Тверской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. 

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что согласно ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Объектом налогообложения признаются жилые дома, жилые помещения (квартира, комната), гаражи (машино-место), единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства и иные здания, строения, помещения и сооружения.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п. 3 ст. 403 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2017 год - не позднее 03 декабря 2018 года, за 2018 год - не позднее 02 декабря 2019 года, за 2019 год - не позднее 01 декабря 2020 года, за 2020 год - не позднее 01 декабря 2021 года, за 2021 год - не позднее 01 декабря 2022 года (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

На основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, переданных в налоговые органы в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества:

Дата

регистрации

Дата снятия с

регистрации

Разме

р

доли

в

праве

Кадастровый номер

Площ

адь

объек

та

Вид

собствен

ности

Адрес

объекта

Актуальная

кадастровая

стоимость

ДКС

15.01.2014

04.10.2023

1

№

№

85,60

Жилые

дома

<

адрес>

<

адрес>

734958,18

01.01.2015

14.05.2002

0,33

№

№

27,60

Квартиры

<

адрес>

1641491,23

1684687,16

01.01.2016

01.012019

Налогоплательщик не исполнил своевременно обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 302 руб., за 2019 год в сумме 569 руб., за 2020 год в сумме 626 руб., за 2021 год в сумме 688 руб. 00 коп. в срок установленный законодательством.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год:

66 руб. (налог за 2017 год) х 1.1 (коэфф.) х 7/12 (месяцев владения без льгот) = 43 руб. (с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

404 руб. (налог за 2017 год) х 1.1 (коэфф.) х 7/12 (месяцев владения без льгот) = 259 руб. (с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

Расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год:

73 руб. (налог за 2018 год) х 1.1 (коэфф.) х 12/12 (месяцев владения) = 80 руб. (с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

444 руб. (налог за 2018 год) х 1.1 (коэфф.) х 12/12 (месяцев владения) = 489 руб. (с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

Расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год:

80 руб. (налог за 2019 год) х 1.1 (коэфф.) х 12/12 (месяцев владения) = 88 руб. (с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

489 руб. (налог за 2019 год) х 1.1 (коэфф.) х 12/12 (месяцев владения) = 538 руб. (с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

Расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год:

88 руб. (налог за 2020 год) х 1.1 (коэфф.) х 12/12 (месяцев владения) = 97 руб. (с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

538 руб. (налог за 2019 год) х 1.1 (коэфф.) х 12/12 (месяцев владения) = 591 руб. (с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2014 год - не позднее 01 декабря 2015 года, за 2015 год - не позднее 01 декабря 2016 года, за 2016 год - не позднее 01 декабря 2017 года, за 2017 год - не позднее 03 декабря 2018 года, за 2018 год - не позднее 02 декабря 2019 года, за 2019 год - не позднее 01 декабря 2020 года, за 2020 год - не позднее 01 декабря 2021 года, за 2021 год - не позднее 01 декабря 2022 года (п. 1 ст. 397 НК РФ).

На основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, направленных в адрес Инспекции в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 является собственником следующих земельных участков:

Дата

регистрации

Дата снятия с

регистрации

Размер доли в праве

КН

Площ

адь

объек

та

Адрес объекта

Разрешенн

ое

использова

ние

Актуальная кадастрова я стоимость (КС)

ДКС

15.01.2014

0410.2023

1

№

№

1500

<

адрес>

Для

индивидуал ьной жилой застройки

926355

885075

01.01.2011

01.01.2016

Налогоплательщик не исполнил своевременно обязанность по уплате земельного налога за 2014 год в сумме 2 779 руб., за 2015 год в сумме 2 779 руб., за 2016 год в сумме 2 655 руб., за 2017 год в сумме 2 567 руб., за 2018 год в сумме 1 752 руб., за 2019 год в сумме 1 928 руб., за 2020 год в сумме 2 121 руб., за 2021 год в сумме 2 333 руб. 00 коп. в срок установленный законодательством.

Расчет земельного налога за 2014 год:

926 355 руб. (кад.стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,3 % (ставка) х 12/12 (месяцев владения) = 2 779 руб.

Расчет земельного налога за 2015 год:

926 355 руб. (кад.стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,3 % (ставка) х 12/12 (месяцев владения) = 2 779 руб.

Расчет земельного налога за 2016 год:

885 075 руб. (кад.стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,3 % (ставка) х 12/12 (месяцев владения) = 2 655 руб.

Расчет земельного налога за 2017 год:

(885 075 руб. (кад.стоимость) х 1 (доля в праве) - 354 030 (необлагаемая база - 600 кв.м)) х 0,3 % (ставка) х 1/12 (месяцев владения)) +(885 075 руб. (кад.стоимость) х1 (доля в праве) х 0,3 % (ставка) х 1/12 (месяцев владения)) = 2 567 руб. (с учетом п. 5 ст. 391 НК РФ).

Расчет земельного налога за 2018 год:

1 593 руб. (налог за 2017 год) х 1.1 (коэфф.) х 12/12 (месяцев владения) = 1 752 руб. (с учетом п. 17 ст. 396 НК РФ).

Расчет земельного налога за 2019 год:

1 752 руб. (налог за 2018 год) х 1.1 (коэфф.) х 12/12 (месяцев владения) = 1 928 руб. (с учетом п. 17 ст. 396 НК РФ).

Расчет земельного налога за 2020 год:

1 928 руб. (налог за 2019 год) х 1.1 (коэфф.) х 12/12 (месяцев владения) = 2 121 руб. (с учетом п. 17 ст. 396 НК РФ).

Расчет земельного налога за 2021 год:

2 121 руб. (налог за 2020 год) х 1.1 (коэфф.) х 12/12 (месяцев владения) = 2 333 руб. (с учетом п. 17 ст. 396 НК РФ).

Налоговые уведомления на уплату вышеуказанных налогов за 2014-2021 годы направлялось ФИО1 по почте, а также через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается почтовым реестром и скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

Необходимо отметить, что налоговое уведомление о начисленных суммах земельного налога за 2014 год, а также документы, подтверждающий его отправку и отправку налоговых уведомлений о начисленных суммах налогов за 2015-2017 годы в адрес налогоплательщика, невозможно предоставить, в связи с их уничтожением. В соответствии с приказом ФНС России от 02.11.2021 № ЕД-7-10/952@ "Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения" срок хранения реестров учета документов, отправляемых по почте, составляет 2 года.

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон, НПД соответственно) с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года проводится эксперимент по установлению специального налогового режима НПД.

В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Указанный специальный налоговый режим предусматривает следующие ставки налога: 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей (части 1 и 2 статьи 10 Федерального закона).

Статьей 11 Федерального закона предусмотрено, что сумма НПД исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме НПД, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты НПД.

Уплата НПД осуществляется налогоплательщиком НПД не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности, т.е. за август 2023 год - не позднее 28 сентября 2023 года, за сентябрь 2023 года - не позднее 30 октября 2023 года.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п.1, 2 ст. 12 Федерального закона, если иное не предусмотрено настоящей статьей, лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется в следующем порядке: 

1 в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 1 статьи 10 Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы;

2 в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 1 статьи 10 Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы.

ФИО1 с 25.09.2020 по настоящее время применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

На основании чеков, сформированных в мобильном приложении «Мой налог» ФИО1 получен доход от физических лиц за январь 2021 года в сумме 1 500 руб., за август 2023 года в сумме 18 500 руб., за сентябрь 2023 года в сумме 8 000 руб.

Налогоплательщик не исполнил своевременно обязанность по уплате НПД за август 2023 года в размере 600 руб. 00 коп. и за сентябрь 2023 года в размере 240 руб. 00 коп. в срок установленный законодательством.

Расчет налога на профессиональный доход:

август 2023 года

(20 000 руб. 00 коп. (доход за август 2023 года и январь 2021 года) *4% (ставка) - 20 000 руб. 00 коп. * 1% (ставка)) с учетом предоставленной льготы в размере 200 руб. 00 коп. (20 000 руб. 00 коп. * 1%) = 600 руб. 00 коп.;

сентябрь 2023 года

(8 000 руб. 00 коп. (доход) * 4% (ставка) - 8 000 руб. 00 коп. (доход) * 1% (ставка)) с учетом предоставленной льготы в размере 80 руб. 00 коп. (8 000 руб. 00 коп. * 1%) = 240 руб. 00 коп.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов налоговым органом начислены пени в общей сумме 7 943 руб. 68 коп. в том числе:

- пени по земельному налогу за период с 01.12.2018 по 31.12.2022 в сумме 5 656 руб. 83 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по

31.12.2022 в сумме 159 руб. 06 коп.;

- пени по НПД за период с 29.09.2023 по 20.11.2023 в сумме 17 руб. 18 коп.;

- пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС (задолженность по земельному налога за 2014-2021 годы, налогу на имущество физических лиц за 2018 -2021 годы), в сумме 2 110 руб. 61 коп. за период с 01.01.2023 по 20.11.2023. Расчет пени прилагается.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» (зарегистрирован в Минюсте России 30.12.2022 № 71902).

В форме требования об уплате задолженности указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено налогоплательщику требование № об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023, в котором сообщалось о наличии задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.

Данное требование направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом сведений из личного кабинета налогоплательщика.

В срок, установленный в требовании (до 28.08.2023), ФИО1 суммы налогов и пени не уплатил.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ).

С учетом положений ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от

13.11.2023 № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое направлено налогоплательщику по почте заказным письмом.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 29 882 руб. 68 коп.

В связи с вышеуказанными обстоятельствами УФНС России по Тверской области направлено мировому судье судебного участка № 32 Тверской области заявление № 5723 от 20.11.2023 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени.

06.02.2024 мировым судьей судебного участка № 32 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-2583/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, выданного 26.12.2023.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании вышеизложенного, руководствуясь п. 4, 5 ст. 48 НК РФ, ст. 125, 126, 286, 287, 291 КАС РФ, Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области, административный истец просит суд:

Взыскать с ФИО1 ИНН №:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018-2021 годы в общей сумме 2 185 руб. 00 коп.;

- задолженность по земельному налогу за 2014-2021 годы в общей сумме 18 914 руб. 00 коп.;

- задолженность по налогу на профессиональный доход за август и сентябрь 2023 года в общей сумме 840 руб. 00 коп.;

- пени в общей сумме 7 943 руб. 68 коп.

всего на общую сумму: 29 882 руб. 68 коп.

05.06.2024 г. административный истец в порядке ст.45 КАС РФ уточнил исковые требования, указав следующее: Согласно информационному ресурсу АИС-Налог-3 ФИО1 в период с 14.08.2002 по 08.01.2017 (до достижения совершеннолетия), а также в период с 01.02.2018 по 30.06.2018 назначена пенсия по случаю потери кормильца. В соответствии с подпунктом 8 пункта 5 статьи 391 НК РФ, введенным Федеральным законом от 28.12.2017 г. № 436-ФЗ, налоговая база уменьшается на ее величину кадастровой стоимости 600 кв.м. площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к пенсионерам, получающим пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионном законодательством. В соответствии с п.13 ст.14 Федерального закона № 436-ФЗ, положения п.5, абз.1 п.6.1 ст.391 НК РФ применяются к порядку исчисления земельного налога за налоговые периоды, начиная с 2017 года. Налоговым органом при исчислении ФИО1 земельного налога применена действующая федеральная льгота, установленная пп.8 п.5 ст.391 НК РФ. 

Налоговое уведомление о начисленных суммах земельного налога за 2014 г., а также документы, подтверждающие его отправку и отправку налоговых уведомлений о начисленных суммах налогов за 2015-2017 годы в адрес налогоплательщика, невозможно представить, в связи с их уничтожением, что подтверждается актом № 1 от 15.06.2022 г. о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению. 

В связи с имеющейся задолженностью, в соответствии со ст.69 НК РФ, Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области и Межрайонной ИФНС России № 12 по Московской области в адрес ФИО1 направлены требования об уплате задолженности по налогам (пени), копии которых представлены в суд. Взыскание задолженности, указанной в вышеперечисленных требованиях, в соответствии со статьей 48 НК РФ за счет имущества налогоплательщика до 01.01.2023 г., не производилось.

По состоянию на 01.01.2023 г., в соответствии с п.3 ст.11.3 НК РФ, в отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 26947 руб. 81 коп. Денежные средства в качестве ЕНП не поступали.

В соответствии со ст.69 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № 31837 по состоянию на 09.07.2023 г., в котором сообщалось о наличии задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени. В срок, установленный в Требовании (до 28.08.2023), ФИО1 суммы налогов и пени не уплатил.

Требование №, направленное в адрес налогоплательщика, в соответствии со ст.69 НК РФ прекращает действие направленных до 31.12.2022 г. требований об уплате налога, сбора, в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. 

По доводам административного ответчика о пропуске трехлетнего срока исковой давности, Управление поясняет следующее. Законодательством о налогах и сборах не предусмотрено распространение общего срока исковой давности в 3 года в отношении взыскания задолженности по налогам, пени, штрафу. Правила применения давности для принудительного взыскания по налогам, взносам, штрафам и пени определены Налоговым кодексом РФ. Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем регламентированы ст.48 НК РФ. Управление обратилось в суд за взысканием задолженности с ФИО1 по требованию № в срок, установленный ст.48 НК РФ (в редакции с 01.01.2023 г.).

На момент обращения Управления в суд (12.03.2024 г.) с административным исковым заявлением, ФИО1 достиг совершеннолетия (08.01.2017), заявленные требования о взыскании недоимки по земельному налогу за 2014, 2015 годы предъявлены к ФИО1, достигшему совершеннолетия. К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, Управление также обращалось к ФИО1, достигшему совершеннолетия. Таким образом, Управление полагает, что отсутствуют основания для предъявления требований к ФИО2, как законному представителю н/л ФИО1 (период несовершеннолетия ответчика), поскольку на момент обращения налогового органа в суд с административным иском, административный ответчик является несовершеннолетним.

Дополнительно сообщает, что налог на профессиональной доход (НПД) за август и сентябрь 2023 года ФИО1 в настоящее время не оплачен. Вместе с тем, согласно отдельной карточке налоговых обязательств по НПД 10.03.2024 г. проведено уменьшение налога за август 2023 года по сроку уплаты 28.09.2023 г. в сумме 375 руб. Таким образом, сумма задолженности по НПД составляет 465 руб., в том числе за август 2023 года в размере 225 руб. и за сентябрь 2023 года в размере 240 руб. В связи с чем, Управление уточняет заявленные исковые требования, а именно, частично отказывается от взыскания с административного ответчика ФИО1 недоимки по НПД за август 2023 года в размере 375 руб. и пени в размере 31 руб. 02 коп. С учетом вышеизложенного, административный истец просит суд:

Взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 29476 руб. 66 коп., в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за 2018-2021 годы в общей сумме 2185 руб. 00 коп.;

- по земельному налогу за 2014-2021 годы в общей сумме 18914 руб. 00 коп.;

- по налогу на профессиональный доход за август и сентябрь 2023 года в общей сумме 465 руб. 00 коп.;

- по пени в общей сумме 7912 руб. 66 коп.

Определением Конаковского городского суда Тверской области от 05.06.2024 года прекращено производство по настоящему административному делу в части требований административного истца к ФИО1 о взыскании недоимки по НПД за август 2023 года в размере 375 руб. и пени в размере 31 руб. 02 коп., в связи с отказом административного истца от данных исковых требований.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области своего представителя в судебное заседание не направил, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. В деле имеется расписка о получении судебной повестки и письменные пояснения представителя УФНС России по Тверской области по доверенности ФИО3 с ходатайством о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, исковые требования не признал, поддержал ранее заявленное ходатайство о применении последствий истечения срока давности к требованиям истца. Пояснил, что возражений по расчетам не имеет, свой расчет недоимки и пени не делал, требования не признает, так как считает, что административным истцом пропущен срок давности.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, в деле имеется расписка о получении судебной повестки (л.д.134).

Учитывая надлежащее извещение сторон по правилам статьи 96 Кодекса административного судопроизводства РФ, а также положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствии представителя административного истца и административного ответчика ФИО2

Выслушав административного ответчика ФИО1, исследовав и проанализировав представленные доказательства, оценив их в соответствии с положениями статьи 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1); административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При несвоевременной уплате налога на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (абзац 1 пункта 3 названной статьи).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1); административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно абзацу 2 части 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ, действовавшей до 01.01.2023 г.) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст.75 НК РФ).

Согласно подпункту 1 пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 12 Налогового кодекса РФ, в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе на здание, строение, сооружение.

В силу статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

Порядок исчисления налога установлен статьей 408 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из статьи 65 Земельного кодекса РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 2 статьи 27 Налогового кодекса РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьи 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

С учетом приведенных выше норм, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года N 5-П и определении от 22 января 2004 года N 41-0, несовершеннолетние дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями или уполномоченным представителем налогоплательщика, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Исходя из пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Судом установлено и подтверждается выписками из ЕГРН от 21.03.2024 г., что за административным ответчиком ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, были зарегистрированы на праве собственности следующие объекты недвижимого имущества:

- с 15.01.2014 по 04.10.2023 г. здание с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 734958,18 руб. (за период с 2014 г. по 2021 г.г. кадастровая стоимость не менялась), общей площадью 85,6 кв.м., расположенное по адресу: 

<

адрес>;

- с 15.01.2014 по 04.10.2023 г. земельный участок с кадастровым номером № (кадастровой стоимостью за период с 2014 г. по 2015 г. - 926355 руб., за период с 2016 г. по 2021 г. - 885075 руб.), общей площадью 1500 кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес>.

Согласно выписке из ЕГРН от 28.03.2024 г., за ФИО1 с 22.09.2004 г. зарегистрировано право на 1/3 долю в праве общей долевой собственности на квартиру, кадастровой стоимостью 1684687 руб. 16 коп., расположенную пол адресу: 

<

адрес>.

установленный законодательством.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год:

66 руб. (налог за 2017 год) х 1.1 (коэфф.) х 7/12 (месяцев владения без льгот) = 43 руб. (с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

404 руб. (налог за 2017 год) х 1.1 (коэфф.) х 7/12 (месяцев владения без льгот) = 259 руб. (с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

Расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год:

73 руб. (налог за 2018 год) х 1.1 (коэфф.) х 12/12 (месяцев владения) = 80 руб. (с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

444 руб. (налог за 2018 год) х 1.1 (коэфф.) х 12/12 (месяцев владения) = 489 руб. (с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

Расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год:

80 руб. (налог за 2019 год) х 1.1 (коэфф.) х 12/12 (месяцев владения) = 88 руб. (с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

489 руб. (налог за 2019 год) х 1.1 (коэфф.) х 12/12 (месяцев владения) = 538 руб. (с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

Расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год:

88 руб. (налог за 2020 год) х 1.1 (коэфф.) х 12/12 (месяцев владения) = 97 руб. (с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

538 руб. (налог за 2019 год) х 1.1 (коэфф.) х 12/12 (месяцев владения) = 591 руб. (с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

Расчет земельного налога за 2014 год:

926 355 руб. (кад.стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,3 % (ставка) х 12/12 (месяцев владения) = 2 779 руб.

Расчет земельного налога за 2015 год:

926 355 руб. (кад.стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,3 % (ставка) х 12/12 (месяцев владения) = 2 779 руб.

Расчет земельного налога за 2016 год:

885 075 руб. (кад.стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,3 % (ставка) х 12/12 (месяцев владения) = 2 655 руб.

Расчет земельного налога за 2017 год:

(885 075 руб. (кад.стоимость) х 1 (доля в праве) - 354 030 (необлагаемая база - 600 кв.м)) х 0,3 % (ставка) х 1/12 (месяцев владения)) +(885 075 руб. (кад.стоимость) х1 (доля в праве) х 0,3 % (ставка) х 1/12 (месяцев владения)) = 2 567 руб. (с учетом п. 5 ст. 391 НК РФ).

Расчет земельного налога за 2018 год:

1 593 руб. (налог за 2017 год) х 1.1 (коэфф.) х 12/12 (месяцев владения) = 1 752 руб. (с учетом п. 17 ст. 396 НК РФ).

Расчет земельного налога за 2019 год:

1 752 руб. (налог за 2018 год) х 1.1 (коэфф.) х 12/12 (месяцев владения) = 1 928 руб. (с учетом п. 17 ст. 396 НК РФ).

Расчет земельного налога за 2020 год:

1 928 руб. (налог за 2019 год) х 1.1 (коэфф.) х 12/12 (месяцев владения) = 2 121 руб. (с учетом п. 17 ст. 396 НК РФ).

Расчет земельного налога за 2021 год:

2 121 руб. (налог за 2020 год) х 1.1 (коэфф.) х 12/12 (месяцев владения) = 2 333 руб. (с учетом п. 17 ст. 396 НК РФ).

Как следует из письма Отделения Пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Тверской области от 22.05.2022 г., ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., состоял на учете в Отделении ПФР по Тверской области и являлся получателем: 

- страховой пенсии по случаю потери кормильца с 14.05.2002 по 30.06.2018 в соответствии со ст.10 ФЗ от 28.12.2013 г. № 400-ФЗ «О страховых пенсиях»;

- федеральной социальной доплаты (ФСД) с 01.09.2014 по 30.06.2018 в соответствии с Федеральным законом от 17.07.1999 г. № 178-ФЗ «О государственной социальной помощи».

С 01.01.2019 г. выплата пенсии, ФСД прекращена по причине истечения 6 месяцев со дня приостановления выплаты пенсии. 

В соответствии с подпунктом 8 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса РФ, введенным Федеральным законом от 28.12.2017 г. № 436-ФЗ, налоговая база уменьшается на ее величину кадастровой стоимости 600 кв.м. площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к пенсионерам, получающим пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионном законодательством.

В соответствии с пунктом 13 статьи 14 Федерального закона № 436-ФЗ, положения п.5, абз.1 п.6.1 ст.391 НК РФ применяются к порядку исчисления земельного налога за налоговые периоды, начиная с 2017 года. 

Как следует из пояснений административного истца и не опровергнуто административным ответчиком, налоговым органом при исчислении ФИО1 земельного налога была применена действующая федеральная льгота, установленная подпунктом 8 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса РФ. 

Налоговым органом 25.09.2016 г. в адрес налогоплательщика ФИО1 сформировано налоговое уведомление № от 25.09.2016 г. об уплате земельного налога за 2015 год:

- за земельный участок с К№ №, кадастровой стоимостью 926355 руб., расположенный по адресу: 

<

адрес>, налоговая ставка 0,30, за 12 мес. владения, в соответствии с вышеприведенным расчетом на сумму 2779 руб. 00 коп., срок уплаты не позднее 01.12.2016 г.

Доказательства направления налогового уведомления № от 25.09.2016 г. (почтовым отправлением либо через ЕПГУ) в адрес налогоплательщика либо его законного представителя в материалах дела отсутствуют.

21.09.2017 г. в адрес налогоплательщика ФИО1 сформировано налоговое уведомление № от 21.09.2017 г. об уплате за 2016 год:

- земельного налога за земельный участок с К№ №, кадастровой стоимостью 885075 руб., расположенный по адресу: 

<

адрес>, налоговая ставка 0,30, за 12 мес. владения, в соответствии с вышеприведенным расчетом на сумму 2655 руб. 00 коп., 

- налога на имущество физических лиц на 1/3 долю квартиры, с К№ с К№, кадастровой стоимостью (за 1/3 долю) 333907 руб. 00 коп., расположенную по адресу: 

<

адрес>, налоговая ставка 0,10, за 12 мес. владения, в размере: за 2014 г. – 111 руб. 00 коп., за 2015 г. – 49,00 руб., за 2016 г. – 60,00 руб.;

- налога на имущество физических лиц на жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, за 2015 год в размере 183 руб., за 2016 г. – 367 руб. 00 коп., 

сроком уплаты не позднее 01.12.2017 г.

Доказательства направления налогового уведомления № от 21.09.2017 г. в адрес налогоплательщика, либо его законного представителя в материалах дела отсутствуют.

29.08.2018 г. в адрес налогоплательщика ФИО1 сформировано налоговое уведомление № от 29.08.2018 г. об уплате за 2017 год:

- земельного налога на земельный участок с К№ №, кадастровой стоимостью 885075 руб.00 коп. (необлагаемая налогом сумма 354030 руб.), расположенный по адресу: 

<

адрес>, налоговая ставка 0,30, за 12 мес. владения, в соответствии с вышеприведенным расчетом на сумму 2567 руб. 00 коп.,

- налога на имущество физических лиц за 2017 год на 1/3 долю квартиры, с К№ с К№, кадастровой стоимостью (за 1/3 долю) 452004 руб. 00 коп., расположенную по адресу: 

<

адрес>, налоговая ставка 0,10, за 12 мес. владения, в размере 60,00 руб.;

- налога на имущество физических лиц за 2017 год на жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, налоговая ставка 0,30, период владения 12 мес., на сумму 369 руб.,

Сроком уплаты не позднее 03.12.2018 г.

Доказательства направления налогового уведомления № от 29.08.2018 г. в адрес налогоплательщика, либо его законного представителя в материалах дела отсутствуют.

16.08.2019 г. в адрес налогоплательщика ФИО1 сформировано налоговое уведомление № от 16.08.2019 г. об уплате за 2018 год:

- земельного налога на земельный участок с К№ №, кадастровой стоимостью 885075 руб.00 коп. (необлагаемая налогом сумма 354030 руб.), расположенный по адресу: 

<

адрес>, налоговая ставка 0,30, за 12 мес. владения, на сумму 1752 руб. 00 коп., 

- налога на имущество физических лиц за 2018 год на жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, налоговая ставка 0,30, период владения 12 мес., на сумму 43 руб.,

- налога на имущество физических лиц за 2018 год на жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, налоговая ставка 0,30, период владения 12 мес., на сумму 259 руб.,

Сроком уплаты не позднее 02.12.2019 г.

Списком почтовой корреспонденции от 14.09.2019 г. подтверждается факт направления налоговым органом налогового уведомления налогоплательщику.

03.08.2020 г. в адрес налогоплательщика ФИО1 сформировано налоговое уведомление № от 03.08.2020 г. об уплате за 2019 год:

- земельного налога на земельный участок с К№ №, кадастровой стоимостью 885075 руб.00 коп., расположенный по адресу: 

<

адрес>, налоговая ставка 0,30, за 12 мес. владения, на сумму 1928 руб. 00 коп., 

- налога на имущество физических лиц за 2018 год на жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, налоговая ставка 0,30, период владения 12 мес., на сумму 80 руб.,

- налога на имущество физических лиц за 2018 год на жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, налоговая ставка 0,30, период владения 12 мес., на сумму 489 руб.,

сроком уплаты не позднее 01.12.2020 г.

Списком почтовой корреспонденции № от 23.09.2020 г. подтверждается факт направления налоговым органом налогового уведомления налогоплательщику.

01.09.2021 г. в адрес налогоплательщика ФИО1 сформировано налоговое уведомление № от 01.09.2021 г. об уплате за 2020 год:

- земельного налога на земельный участок с К№ №, кадастровой стоимостью 885075 руб.00 коп., расположенный по адресу: 

<

адрес>, налоговая ставка 0,30, за 12 мес. владения, на сумму 2121 руб. 00 коп., 

- налога на имущество физических лиц за 2020 год на жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, налоговая ставка 0,30, период владения 12 мес., на сумму 538 руб.,

- налога на имущество физических лиц за 2020 год на жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, налоговая ставка 0,30, период владения 12 мес., на сумму 88 руб.,

сроком уплаты не позднее 01.12.2021 г.

Списком почтовой корреспонденции № от 30.09.2021 г. подтверждается факт направления налоговым органом налогового уведомления налогоплательщику.

01.09.2022 г. в адрес налогоплательщика ФИО1 сформировано налоговое уведомление № от 01.09.2022 г. об уплате за 2021 год:

- земельного налога на земельный участок с К№ №, кадастровой стоимостью 885075 руб.00 коп., расположенный по адресу: 

<

адрес>, налоговая ставка 0,30, за 12 мес. владения, на сумму 2333 руб. 00 коп., 

- налога на имущество физических лиц за 2020 год на жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, налоговая ставка 0,30, период владения 12 мес., на сумму 591 руб.,

- налога на имущество физических лиц за 2020 год на жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, налоговая ставка 0,30, период владения 12 мес., на сумму 97 руб.,

сроком уплаты не позднее 01.12.2022 г.

Копия уведомления была направлена должником в личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, в адрес ФИО1 направлено Требование № об уплате налога, сбора, страховых вносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся ИП) по состоянию на 09 июля 2023 г. об уплате недоимки:

- по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу в общей сумме 21099 руб. 00 коп., пени в размере 6845 руб. 46 коп., 

сроком уплаты до 28.08.2023 года.

Требование № об уплате недоимки по транспортному налогу и пени направлено ФИО1 в личный кабинет через ЕПГУ.

13 ноября 2023 года Управлением Федеральной налоговой службы по Тверской области принято Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, согласно которому в связи с неисполнением Требования об уплате задолженности от 09 июля 2023 г. №, срок исполнения обязанности по уплате суммы задолженности, установленный в требовании, истек, с ФИО1 взыскана задолженность в общем размере 29838 руб. 81 коп.

Ввиду неоплаты ФИО1 недоимки по налогам и пени, 26.12.2023 г. административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 32 Тверской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за период с 2014 по 2023 г.г. в размере 21939 руб. 00 коп. и пени в размере 7943 руб. 68 коп.

26.12.2023 года мировым судьей судебного участка № 32 Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-2583/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Тверской области задолженности по налогам и пени в размере 29882 руб. 68 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 32 Тверской области от 06 февраля 2024 года судебный приказ № 2а-2583/2023 от 26.12.2023 г. отменен, на основании возражений должника относительно его исполнения.

12.03.2024 г., то есть до истечения шестимесячного срока после отмены судебного приказа, административный истец обратился в Конаковский городской суд Тверской области с исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

В силу части 11 статьи 226 КАС РФ обязанность доказывать, соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих основания для принятия оспариваемого решения, соответствует ли содержание оспариваемого решения нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения, возлагается на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

Административным истцом не представлены доказательства направления налогоплательщику налоговых уведомлений об оплате налогов за период 2014 – 2017 г.г., в связи с чем исковые требования о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за период с 2014 г. по 2017 г. надлежит оставить без удовлетворения.

Таким образом, с ФИО1 в пользу УФНС России по Тверской области надлежит взыскать задолженность по уплате земельного налога за 2018 г. в размере 1752 руб. 00 коп., за 2019 г. в размере 1928 руб. 00 коп., за 2020 г. в размере 2121 руб. 00 коп., за 2021 г. в размере 2333 руб. 00 коп., всего в общей сумме 8134 руб. 00 коп., а также пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г. в размере 1167 руб. 73 коп., исходя из следующего расчета:

сумма задолженности:1752,00руб.:

Период просрочки:с 03.12.2019 по 31.12.2022 (1125 дней)

Период

Днейвпериоде

Ставка,%

Делитель

Проценты

03.12.2019 – 15.12.2019

13

6.5

300

4,93

16.12.2019 – 09.02.2020

56

6.25

300

20,44

10.02.2020 – 26.04.2020

77

6

300

26,98

27.04.2020 – 21.06.2020

56

5.5

300

17,99

22.06.2020 – 26.07.2020

35

4.5

300

9,20

27.07.2020 – 21.03.2021

238

4.25

300

59,07

22.03.2021 – 25.04.2021

35

4.5

300

9,20

26.04.2021 – 14.06.2021

50

5

300

14,60

15.06.2021 – 25.07.2021

41

5.5

300

13,17

26.07.2021 – 12.09.2021

49

6.5

300

18,60

13.09.2021 – 24.10.2021

42

6.75

300

16,56

25.10.2021 – 19.12.2021

56

7.5

300

24,53

20.12.2021 – 13.02.2022

56

8.5

300

27,80

14.02.2022 – 27.02.2022

14

9.5

300

7,77

28.02.2022 – 10.04.2022

42

20

300

49,06

11.04.2022 – 03.05.2022

23

17

300

22,83

04.05.2022 – 26.05.2022

23

14

300

18,80

27.05.2022 – 13.06.2022

18

11

300

11,56

14.06.2022 – 24.07.2022

41

9.5

300

22,75

25.07.2022 – 18.09.2022

56

8

300

26,16

19.09.2022 – 31.12.2022

104

7.5

300

45,55

Пени:467,55руб.

Порядок расчёта до 31.12.2022 включительно:

сумма недоимки ? ставка рефинансирования ? 1 / 300 ? количество календарных дней просрочки.

Сумма задолженности:1928,00руб.:

Период просрочки:с 02.12.2020 по 31.12.2022 (760 дней)

Период

Днейвпериоде

Ставка,%

Делитель

Проценты

02.12.2020 – 21.03.2021

110

4.25

300

30,04

22.03.2021 – 25.04.2021

35

4.5

300

10,12

26.04.2021 – 14.06.2021

50

5

300

16,07

15.06.2021 – 25.07.2021

41

5.5

300

14,49

26.07.2021 – 12.09.2021

49

6.5

300

20,47

13.09.2021 – 24.10.2021

42

6.75

300

18,22

25.10.2021 – 19.12.2021

56

7.5

300

26,99

20.12.2021 – 13.02.2022

56

8.5

300

30,59

14.02.2022 – 27.02.2022

14

9.5

300

8,55

28.02.2022 – 10.04.2022

42

20

300

53,98

11.04.2022 – 03.05.2022

23

17

300

25,13

04.05.2022 – 26.05.2022

23

14

300

20,69

27.05.2022 – 13.06.2022

18

11

300

12,72

14.06.2022 – 24.07.2022

41

9.5

300

25,03

25.07.2022 – 18.09.2022

56

8

300

28,79

19.09.2022 – 31.12.2022

104

7.5

300

50,13

Пени:392,01руб.

Порядок расчёта до 31.12.2022 включительно:

сумма недоимки ? ставка рефинансирования ? 1 / 300 ? количество календарных дней просрочки.

Сумма задолженности:2121,00руб.:

Период просрочки:с 02.12.2021 по 31.12.2022 (395 дней)

Период

Днейвпериоде

Ставка,%

Делитель

Проценты

02.12.2021 – 19.12.2021

18

7.5

300

9,54

20.12.2021 – 13.02.2022

56

8.5

300

33,65

14.02.2022 – 27.02.2022

14

9.5

300

9,40

28.02.2022 – 10.04.2022

42

20

300

59,39

11.04.2022 – 03.05.2022

23

17

300

27,64

04.05.2022 – 26.05.2022

23

14

300

22,77

27.05.2022 – 13.06.2022

18

11

300

14,00

14.06.2022 – 24.07.2022

41

9.5

300

27,54

25.07.2022 – 18.09.2022

56

8

300

31,67

19.09.2022 – 31.12.2022

104

7.5

300

55,15

Пени:290,75руб.

Порядок расчёта до 31.12.2022 включительно:

сумма недоимки ? ставка рефинансирования ? 1 / 300 ? количество календарных дней просрочки.

Сумма задолженности:2323,00руб.:

Период просрочки:с 02.12.2022 по 31.12.2022 (30 дней)

Период

Днейвпериоде

Ставка,%

Делитель

Проценты

02.12.2022 – 31.12.2022

30

7.5

300

17,42

Пени:17,42руб.

Порядок расчёта до 31.12.2022 включительно:

сумма недоимки ? ставка рефинансирования ? 1 / 300 ? количество календарных дней просрочки.

Оснований для взыскания с административного ответчика ФИО2 задолженности по налогам и пени, образовавшейся в период несовершеннолетия ФИО1 (с 2014 г. до 08.01.2017 г.), не имеется, поскольку на дату предъявления требования № от 09.07.2023 г., заявления о выдаче судебного приказа и на дату подачи административного искового заявления ФИО1 достиг совершеннолетия, обладает полной дееспособностью и самостоятельно в полном объеме осуществляет свои права и обязанности.

Кроме того, с административного ответчика ФИО1 надлежит взыскать задолженность по уплате налога на профессиональный доход за август 2023 г. в размере 225 руб. и за сентябрь 2023 г. в размере 240 руб., всего в сумме 465 руб. 00 коп., пени по налогу на профессиональный доход за период с 29.09.2023 г. по 20.11.2023 г. в размере 8 руб. 02 коп.

А также, пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС (задолженность по земельному налогу за период 2018-2021 г.г., по налогу на имущество физических лиц за период с 2018 -2021 г.г.) за период с 01.01.2023 г. по 20.11.2023 г. в размере 1078 руб. 75 коп., исходя из следующего расчета:

Сумма задолженности:10784,00руб.:

Период просрочки:с 01.01.2023 по 20.11.2023 (324 дня)

Период

Днейвпериоде

Ставка,%

Делитель

Проценты

01.01.2023 – 23.07.2023

204

7.5

300

549,98

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8.5

300

67,22

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

146,66

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

196,27

30.10.2023 – 20.11.2023

22

15

300

118,62

Пени:1078,75 руб.

Порядок расчёта с 01.01.2023 включительно:

сумма недоимки ? ключевая ставка ? 1 / 300 ? количество календарных дней просрочки.

Доводы административного ответчика ФИО1 о пропуске налоговым органом процессуального срока на обращение в суд не основаны на законе.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены, о чем указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 октября 2017 года N 2465-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Е. на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации".

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

После 01.01.2023 года направлено Требование № об уплате недоимки по налогам и пени по состоянию на 09.07.2023 г., сроком исполнения до 28.08.2023 г., которое прекращает действие ранее направленных требований.

Заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки, отраженной в Требовании №, направлено мировому судье судебного участка № 32 Тверской области 26.12.2023 г., то есть до истечения шестимесячного срока, предусмотренного пп.1 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, согласно которой налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

После отмены судебного приказа № 2а-2583/2023 от 26.12.2023 г., административное исковое заявление подано в Конаковский городской суд Тверской области 12.03.2024 г., с соблюдением процессуального срока, предусмотренного абз.2 п.4 ст.48 Налогового кодекса РФ (административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).

Таким образом, процессуальный срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени налоговым органом не пропущен.

Учитывая вышеизложенное, исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО1 подлежат частичному удовлетворению.

Надлежит взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Тверской области:

- задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 г. по ОКТМО 28630412 в размере 259 руб. 00 коп., по ОКТМО 46718000 в размере 43 руб. 00 коп., за 2019 г. по ОКТМО 46718000 в размере 80 руб. 00 коп., по ОКТМО 28630412 в размере 489 руб.00 коп., за 2020 г. по ОКТМО 28630412 в размере 538 руб. 00 коп., по ОКТМО 46718000 в размере 88 руб. 00 коп., за 2021 г. по ОКТМО 46718000 в размере 97 руб. 00 коп., по ОКТМО 28630412 в размере 591 руб. 00 коп., всего в общей сумме 2185 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г. в размере 159 руб. 06 коп.;

- задолженность по уплате земельного налога за 2018 г. в размере 1752 руб. 00 коп., за 2019 г. в размере 1928 руб. 00 коп., за 2020 г. в размере 2121 руб. 00 коп., за 2021 г. в размере 2333 руб. 00 коп., всего в общей сумме 8134 руб. 00 коп., пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г. в размере 1167 руб. 73 коп.;

- задолженность по уплате налога на профессиональный доход за август 2023 г. в размере 225 руб. и за сентябрь 2023 г. в размере 240 руб., всего в сумме 465 руб. 00 коп., пени по налогу на профессиональный доход за период с 29.09.2023 г. по 20.11.2023 г. в размере 8 руб. 02 коп.;

- пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС (задолженность по земельному налогу за период 2018-2021 г.г., по налогу на имущество физических лиц за период с 2018 -2021 г.г.) за период с 01.01.2023 г. по 20.11.2023 г. в размере 1078 руб. 75 коп.,

всего в размере 13197 руб. 56 коп., в удовлетворении остальной части требований отказать.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то на основании ст.103 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика. 

В силу положений абз. 28 ст. 50, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина (по нормативу 100%) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключениями Верховного Суда РФ), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

В соответствии с частью 1 статьи 103, частью 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального района (Конаковского района) надлежит взыскать государственную пошлину в размере 528 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст.103,114,175-180,286-290,298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> в пользу УФНС России по Тверской области:

- задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 г. по ОКТМО 28630412 в размере 259 руб. 00 коп., по ОКТМО 46718000 в размере 43 руб. 00 коп., за 2019 г. по ОКТМО 46718000 в размере 80 руб. 00 коп., по ОКТМО 28630412 в размере 489 руб.00 коп., за 2020 г. по ОКТМО 28630412 в размере 538 руб. 00 коп., по ОКТМО 46718000 в размере 88 руб. 00 коп., за 2021 г. по ОКТМО 46718000 в размере 97 руб. 00 коп., по ОКТМО 28630412 в размере 591 руб. 00 коп., всего в общей сумме 2185 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г. в размере 159 руб. 06 коп.;

- задолженность по уплате земельного налога за 2018 г. в размере 1752 руб. 00 коп., за 2019 г. в размере 1928 руб. 00 коп., за 2020 г. в размере 2121 руб. 00 коп., за 2021 г. в размере 2333 руб. 00 коп., всего в общей сумме 8134 руб. 00 коп., пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г. в размере 1167 руб. 73 коп.;

- задолженность по уплате налога на профессиональный доход за август 2023 г. в размере 225 руб. и за сентябрь 2023 г. в размере 240 руб., всего в сумме 465 руб. 00 коп., пени по налогу на профессиональный доход за период с 29.09.2023 г. по 20.11.2023 г. в размере 8 руб. 02 коп.;

- пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС (задолженность по земельному налогу за период 2018-2021 г.г., по налогу на имущество физических лиц за период с 2018 -2021 г.г.) за период с 01.01.2023 г. по 20.11.2023 г. в размере 1078 руб. 75 коп.,

всего в размере 13197 руб. 56 коп., в удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход государства (федеральный бюджет) государственную пошлину в размере 528 руб. 00 коп.

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области о взыскании задолженности по налогам и пени в отношении административного ответчика ФИО2 оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Конаковский городской суд Тверской области в течение одного месяца со дня изготовления судом решения в окончательной форме, которое изготовлено 10 июня 2024 года.

Председательствующий Чувашова И.А.