Дело № 2а-828/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 июня 2019 года г. Пермь

Орджоникидзевский районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Ладейщиковой М.В.,

при секретаре Липилиной А.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России №... по 

<

АДРЕС> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, суд,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №... по 

<

АДРЕС> (далее – Инспекция) обратилась в суд с исковыми требованиями к ФИО1, в которых, просит взыскать с ответчика:

1 400 рублей - недоимку по транспортному налогу за 2015 год;

9 рублей 07 копеек - пени по транспортному налогу за 2015 год;

26 рублей 26 копеек – пени по транспортному налогу за 2016 год;

1 387 рублей 44 копейки – пени по транспортному налогу за 2013, 2014, 2015 годы;

58 рублей 15 копеек – пени по налогу на имущество физических лиц.

Всего на общую сумму 2880,92 рубля. 

Заявленные требования административный истец мотивировал следующим.

ФИО1, в соответствии со статьей 357 НК РФ, является плательщиком транспортного налога с физических лиц.

Ответчику принадлежит на праве собственности транспортное средство - автомобиль легковой 

<

.....>, г/н №..., мощность двигателя 68 л.с., возникновение права собственности – 05 сентября 2006 года.

ФИО1 начислен транспортный налог за 2015 год по сроку уплаты 01 декабря 2016 года в размере 1 700 рублей, а также, транспортный налог за 2016 год по сроку уплаты - 01 декабря 2017 года в сумме 1 700 рублей.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления №... от 06 августа 2016 года, №... от 09 сентября 2017 года.

Ответчик в установленный срок транспортный налог за 2015, 2016 годы не уплатил, в связи с чем, по налогам были начислении пени. 

Инспекцией выставлено требование №... от 18 декабря 2016 года со сроком исполнения – до 10 февраля 2017 года на уплату недоимки по транспортному налогу за 2015 год в сумме 1 700 рублей и пени в размере 9,07 рублей за период со 02 по 17 декабря 2016 года.

Инспекцией выставлено требование №... от 15 февраля 2018 года со сроком исполнения до 02 апреля 2018 года на уплату:

216 рублей 57 копеек – пени по транспортному налогу за 2015 год за период со 02 по 17 декабря 2016 года;

161 рубль 38 копеек – пени по транспортному налогу за 2013 год за период с 01 декабря 2015 года по 25 октября 2017 года;

364 рубля – пени по транспортному налогу за 2014 год за период с 01 декабря 2015 года по 14 февраля 2018 года;

26 рублей 26 копеек – пени по транспортному налогу за 2016 год за период со 02 декабря 2017 года по 14 февраля 2018 года.

Инспекцией выставлено требование №... от 15 февраля 2018 года со сроком исполнения до 02 апреля 2018 года на уплату пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 26 рублей 26 копеек.

Ответчиком произведена частичная уплата налогов - 1 000 рублей (12.12.2016 года), 1 000 рублей (27.10.2017 года), 500 рублей (25.12.2017 года), 1 200 рублей (16.04.2018 года), 1 000 рублей (16.10.2018 года), 700 рублей (12.11.2018 года).

22 сентября 2017 года произведено списание задолженности в сумме 4 256 рублей.

Требования ответчиком исполнены частично. 

ФИО1, в соответствии с положениями статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Ответчику на праве собственности принадлежат объекты недвижимого имущества:

- квартира (кадастровый номер объекта №...), расположенная по адресу: 

<

АДРЕС>. Дата регистрации права собственности – 20 декабря 2013 года;

- гараж (кадастровый номер объекта №...), расположенный по адресу: тер. ГСК 

<

.....>, дата регистрации права собственности – 22 апреля 2010 года.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год по сроку уплаты 01 октября 2015 года в размере 242 рублей, за 2015 год по сроку уплаты 01 декабря 2016 года в размере 277 рублей, за 2016 год по сроку уплаты 01 декабря 2017 года в размере 321 рубль.

В адрес налогоплательщика направлены заказной корреспонденцией налоговые уведомления №... от 01 мая 2015 года, №... от 06 августа 2016 года и №... от 09 сентября 2017 года.

Инспекцией выставлено требование №... от 15 февраля 2018 года со сроком исполнения до 02 апреля 2018 года на уплату налогов и пени.

В установленные законом сроки ответчик налог на имущество физических лиц не оплатил, в связи с чем, начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 02 по 11 декабря 2016 года.

Начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с 01 декабря 2015 года по 14 февраля 2018 года.

13 декабря 2016 года оплачен налог на имущество физических лиц за 2015 год, 27 октября 2017 года – за 2016 год.

24 июля 2018 года мировым судьей издан судебный приказ по заявлению Инспекции в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

27 августа 2018 года на основании определения мирового судьи, судебный приказ, по заявлению ответчика, отменен. 

На дату подачи иска, задолженность ответчика составляет:

1400 рублей – недоимка по транспортному налогу за 2015 год,

1422,77 рублей – пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу,

58,15 рублей - пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц. 

Административный истец просит заявленные требования удовлетворить.

Инспекция о рассмотрении дела извещена, направила ходатайство о рассмотрении дела без участия своего представителя, на исковых требованиях настаивает. 

Административный ответчик ФИО1 в суде с исковыми требованиями не согласился по доводам письменных возражений, в которых в которых указал, что с административным иском не согласен.

В возражениях пояснил, что он по почте получал налоговые уведомления №... от 06 августа 2016 года, №... от 09 сентября 2017 года, №... от 26 июня 2018 года.

По всем налоговым уведомлениям произведена оплата.

Общая сумма оплаты составила 6 368 рублей.

На основании налогового уведомления №... от 06 августа 2016 года произведена оплата 12.12.2016 года в сумме 1 000 рублей (транспортный налог), 277 рублей (налог на имущество).

На основании налогового уведомления №... от 06 августа 2016 года произведена оплата 26.10.2017 года в сумме 1 000 рублей (транспортный налог), 22.12.2017 года в сумме 500 рублей, 26.10.2017 года в сумме 321 рубль (налог на имущество).

На основании налогового уведомления №... от 26 июня 2018 года произведена оплата 15.10.2018 года в сумме 1 000 рублей (транспортный налог), 09.11.2018 года в сумме 700 рублей, 25.09.2018 года в сумме 344 рубля (налог на имущество).

На основании требования №... от 15.02.2018 года произведена оплата 13.04.2018 года в размере 1 200 рублей (недоимка по транспортному налогу), 26 рублей 26 копеек (пени по транспортному налогу).

Сумма долга по транспортному налогу за 2015 год равна 700 рублей, за 2016 год – 200 рублей.

Указывает, что налог на имущество за 2015-2017 годы оплачен полностью.

Требования за 2013, 2014 годы не подлежат удовлетворению в связи с истечением срока давности для их предъявления.

Просит отказать в удовлетворении административного иска и произвести зачеты оплаченных денежных средств в счет имеющейся задолженности.

Суд, заслушав объяснения ответчика, участвующего в судебном разбирательстве, исследовав письменные доказательства, а также материалы административного дела №... приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлены следующие обстоятельства по делу.

Согласно сведениям РЭО ГИБДД УМВД России по 

<

АДРЕС> от 12.03.2019 года, за ФИО1, (дата) года рождения, с 05 сентября 2006 года и по настоящее время было зарегистрировано транспортное средство - автомобиль легковой 

<

.....>, г/н №..., мощность двигателя 68 л.с. (л.д. 48-49).

Согласно выписке из ЕГРН от 25.02.2019 г., за ФИО1 в 2014-2015 годах были зарегистрированы объект недвижимого имущества (л.д. 39):

квартира с кадастровым номером №..., расположенная по адресу: 

<

АДРЕС>, дата государственной регистрации права – 20.12.2013 г.,

гараж с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: тер. ГСК «

<

.....>», 

<

АДРЕС>, бокс №..., 

<

АДРЕС>, дата регистрации права собственности – 22 апреля 2010 года.

01 мая 2015 года сформировано налоговое уведомление №... на оплату ответчиком со сроком оплаты – не позднее 01 октября 2015 года (л.д.7):

1700 рублей – транспортного налога за 2014 год;

193 рубля – налог на имущество физических лиц за 2014 год по квартире по 

<

АДРЕС>;

49 рублей – налог на имущество физических лиц за 2014 год за гараж по адресу: тер. ГСК Химик (Ордж), 71.

06 августа 2016 года сформировано налоговое уведомление №... на оплату ответчиком со сроком оплаты – не позднее 01 декабря 2016 года (л.д.8):

1700 рублей – транспортного налога за 2015 год;

221 рубль – налог на имущество физических лиц за 2015 год по квартире по 

<

АДРЕС>;

56 рублей – налог на имущество физических лиц за 2015 год за гараж по адресу: тер. ГСК Химик (Ордж), 71.

21 сентября 2016 года налоговое уведомление №... отправлено в адрес ответчика почтовой корреспонденцией, что подтверждено списком заказных писем с отметкой почтового отделения о принятии (л.д.9).

18 декабря 2016 года ФИО1 оформлено требование №... на уплату налогов, пеней (л.д.12):

1700 рублей – транспортного налога за 2015 год;

09 рублей 07 копеек – пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 год.

Требование подлежит исполнению в срок до 10 февраля 2017 года.

19 декабря 2016 года требование направлено в адрес ответчика почтовой корреспонденцией, что подтверждено списком заказных писем с отметкой почтового отделения о принятии (л.д.13).

09 сентября 2017 года сформировано налоговое уведомление №... на оплату ответчиком, со сроком оплаты – не позднее 01 декабря 2017 года (л.д.10):

1700 рублей – транспортного налога за 2016 год;

256 рублей – налог на имущество физических лиц за 2016 год по квартире по 

<

АДРЕС>;

65 рублей – налог на имущество физических лиц за 2016 год за гараж по адресу: тер. 

<

АДРЕС>.

20 сентября 2017 года налоговое уведомление №... отправлено в адрес ответчика почтовой корреспонденцией, что подтверждено списком заказных писем с отметкой почтового отделения о принятии (л.д.11).

18 декабря 2016 года ФИО1 оформлено требование №... на уплату налогов, пеней (л.д.12):

1700 рублей – транспортного налога за 2015 год;

09 рублей 07 копеек – пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 год.

Требование подлежит исполнению в срок до 10 февраля 2017 года.

19 декабря 2016 года требование направлено в адрес ответчика почтовой корреспонденцией, что подтверждено списком заказных писем с отметкой почтового отделения о принятии (л.д.13).

15 февраля 2018 года ФИО1 оформлено требование №... на уплату налогов, пеней (л.д.18):

1700 рублей – транспортного налога;

1700 рублей – транспортного налога;

667 рублей 21 копейки – пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу,

242 рубля – налога на имущество физических лиц, 

277 рублей – налога на имущество физических лиц,

53 рубля 23 копейки – пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц,

04 рубля– пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц,

0,92 рубля– пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц.

Требование подлежит исполнению в срок до 02 апреля 2018 года.

19 декабря 2016 года требование направлено в адрес ответчика почтовой корреспонденцией, что подтверждено списком заказных писем с отметкой почтового отделения о принятии (л.д.13).

Согласно пояснениям инспекции (л.д. 60):

списана задолженность по транспортному налогу 4256 рублей до 2013 года включительно,

1700 рублей – начислен транспортный налог по сроку уплаты 01.10.2015 год (за 2014 год),

1700 рублей – начислен транспортный налог по сроку уплаты 01.12.2016 год (за 2015 год).

ФИО1 произведена уплата:

1000 рублей 12.12.2016 г.,

1000 рублей 26.10.2017 г.

Ему направлено требование №... от 18.12.2016 г. на уплату транспортного налога за 2015 год в сумме 1700 рублей, пени в сумме 9,07 рублей. 

24 июля 2018 года Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №... 

<

.....> судебного района 

<

АДРЕС> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании с последнего транспортного налога в сумме 2900 рублей, пени по транспортному налогу сумме 1445,55 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 58,15 рублей (административное дело №..., л.д.1).

24 июля 2018 года мировым судьей судебного участка №... 

<

.....> судебного района 

<

АДРЕС> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 транспортного налога в сумме 2900 рублей, пени по транспортному налогу сумме 1445,55 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 58,15 рублей (административное дело №..., л.д.22).

27 августа 2018 года от ответчика поступили возражения относительно принятого судебного приказа от 24 июля 2018 года, в которых ФИО1 указал, что не согласен с судебным приказом, приложил 7 копий чеков-ордеров (административное дело №..., л.д.23-31).

27 августа 2018 года на основании определения мирового судьи судебный приказ от 24 июля 2018 года отменен (административное дело №... л.д.33).

07 февраля 2019 года Инспекция обратилась с настоящим административным иском в Орджоникидзевский районный суд 

<

АДРЕС> (л.д.3-5).

Разрешая заявленные административным истцом требования, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению в части.

Требование о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014, 2015 годы.

На основании статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В силу части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Учитывая приведенные нормы закона, ФИО1 в 2014-2016 годах являлся налогоплательщиком транспортного налога, в связи с регистрацией за ним транспортного средства.

До 01 января 2017 года исчисление и уплата транспортного налога на территории 

<

АДРЕС> производились в соответствии с положениями Главы 6 «Транспортный налог» 

<

АДРЕС> «О налогообложении в 

<

АДРЕС>».

Статьей 22 указанного закона устанавливались следующие налоговые ставки:

С 01 января 2010 года - 25 рублей с 1 л.с. (автомобили легковые с мощностью двигателя 100 л.с. включительно).

Согласно положениям абзаца третьего пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Принимая во внимание вышеприведенные положения закона, расчет транспортного налога за 2015, 2016 годы по транспортному средству, зарегистрированному за ФИО1, в указанный период, следующий:

Год

Транспортное средство

Ставка ТН

Сумма ТН

Срок оплаты

2014

Автомобиль легковой 

<

.....>

25 руб. за 1 л.с.

1700 рублей (68 л.с. х 25 рублей)

Не позднее 01.10.2015

2015

Автомобиль легковой 

<

.....>

25 руб. за 1 л.с.

2 100 рублей (68 л.с. х 25 рублей)

Не позднее 01.12.2016

Итого, размер транспортного налога за 2014, 2015 годы равен 1700 рублям за каждый налоговый период.

Согласно данным инспекции, ответчиком произведена уплата транспортного налога в сумме 1000 рублей – 12.12.2016 г., в сумме 1000 рублей – 26.10.2017 г.

Расчет оставшейся задолженности по недоимке по транспортному налогу за 2015 год следующий: 

(1700+1700) – 1000 – 1000 = 1400 рублей. 

По данным Инспекции оплата транспортного налога за 2015, 2016 год ответчиком не произведена.

В административном деле №... имеются платежные документы об уплате ответчиком части недоимки по налогу: 

чек-ордер от 12.12.2016 г. на сумму 1000 рублей (л.д. 26, дело №...),

чек-ордер от 26.10.2016 г. на сумму 1000 рублей (л.д. 31, дело №...).

Соответственно, ФИО1 недоимка по транспортному налогу за 2014 год уплачена после установленного законом срока.

С ФИО1 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2015 год - 1400 рублей.

Пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 4 указанной нормы закона, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной - для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Требование о взыскании пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2013 год.

Учитывая, что административным ответчиком недоимка по транспортному налогу до 2013 года включительно в установленный срок - не уплачена, инспекция просит взыскать пени в сумме 161,38 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с 29.12.2017 установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Поскольку налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки по налогу за налоговые периоды до 2013 включительно, а также задолженности по пеням, начисленным на недоимку по налогу за 2013 год, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению в части.

Суд считает, что пени на недоимку налога за 2013 год признаются безденежными и подлежат списанию, так как уплата ответчика налога путем списания денежных средств инспекцией, не подтверждает необходимость взыскания пени на недоимку по налогу за период 2013 года. 

Во взыскании с ФИО1 пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2013 год - 161 рубль 38 копеек, следует отказать.

Требование о взыскании пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2014 год.

Инспекция просит взыскать пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 433,67 рублей (исходя из расчета, л.д. 20-21) за период с 01 декабря 2015 года по 14 февраля 2018 года.

Материалами дела установлено, что оплата транспортного налога за 2014 год произведена ответчиком 12.12.2016 г., 26.10.2016 г., то есть с нарушением установленного срока для оплаты транспортного налога за 2015 год (не позднее 01 октября 2015 года).

Учитывая положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, а также тот факт, что административным ответчиком транспортный налог за 2014 год в установленные сроки не уплачен, подлежат взысканию пени.

Расчет пени по транспортному налогу за 2014 год за период с 01.12.2015 по 14.02.2018 года следующий.

С 14 сентября 2012 года по 31 декабря 2015 года процентная ставка рефинансирования, установленная Банком России определена в размере 8,25% годовых, согласно Указанию Банка России от 13 сентября 2012 года.

За период с 01.12.2015 года по 31.12.2015 года (31 день) пени равны 14,49 рубля: 1700 (сумма недоимки) х 8,25% : 300 х 31 день = 14,49 рубля.

С 01 января 2016 года по 13 июня 2016 г. ключевая ставка, установленная Банком России, определена в размере в 11% годовых (Указание Банка России № 3894-У от 11.12.2015 года).

За период с 01.01.2016 года по 13.06.2016 года (165 дней) пени равны 102,85 рубля: 1700 (сумма недоимки) х 11% : 300 х 165 дней = 102,85 рубля.

С 14 июня 2016 года по 18 сентября 2016 г. ключевая ставка, установленная Банком России, определена в размере в 10,5% годовых (Информации Банка России от 10.06.2016 года).

За период с 14.06.2016 года по 18.09.2016 года (97 дней) пени равны 57,72 рубля: 1700 (сумма недоимки) х 10,5% : 300 х 97 дней = 57,72 рубля.

С 19 сентября 2016 года по 26 марта 2017 г. ключевая ставка, установленная Банком России, определена в размере в 10,0% годовых (Информации Банка России от 16.09.2016 года).

За период с 19.09.2016 года по 26.03.2017 года (189 дней) пени равны 107,10 рубля: 1700 (сумма недоимки) х 10% : 300 х 189 дней = 107,10 рубля.

С 27 марта 2017 г. по 01 мая 2017 года ключевая ставка, установленная Банком России, определена в размере 9,75% годовых, согласно Информации Банка России от 24 марта 2017 года.

За период с 27.03.2017 года по 01.05.2017 года (36 дней) пени равны 19,89 рублей: 1700 (сумма недоимки) х 9,75% : 300 х 36 дней = 19,89 рублей.

С 02 мая по 18 июня 2017 года ключевая ставка, установленная Банком России, определена в размере 9,25% годовых, согласно Информации Банка России от 28 апреля 2017 года.

За период со 02.05.2017 года по 18.06.2017 года (48 дней) пени равны 25,16 рублей: 1700 (сумма недоимки) х 9,25% : 300 х 48 дней = 25,16 рублей;

С 19 июня по 17 сентября 2017 года ключевая ставка, установленная Банком России, определена в размере 9,00% годовых, согласно Информации Банка России от 16 июня 2017 года.

За период со 19.06.2017 года по 17.09.2017 года (91 день) пени равны 46,41 рублей: 1700 (сумма недоимки) х 9,00% : 300 х 91 день = 46,41 рублей;

С 18 сентября 2017 г. по 29 октября 2017 года ключевая ставка, установленная Банком России, определена в размере 8,50% годовых, согласно Информации Банка России от 15 сентября 2017 года.

За период с 18.09.2017 года по 25.10.2017 года (38 дней) пени равны 18,3 рублей: 1700 (сумма недоимки) х 8,50% : 300 х 38 дней = 18,3 рублей;

За период со 26.10.2017 года по 29.10.2017 года (4 дня) пени равны 1,59 рублей: 1400 (сумма недоимки) х 8,50% : 300 х (4 дня) = 1,59 рублей;

С 30 октября по 17 декабря 2017 года ключевая ставка, установленная Банком России, определена в размере 8,25% годовых, согласно Информации Банка России от 27 октября 2017 года.

За период со 30.10.2017 года по 17.12.2017 года (49 дней) пени равны 18,86 рублей: 1400 (сумма недоимки) х 8,25% : 300 х 49 дней = 18,86 рубля.

С 18 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года включительно процентная ставка рефинансирования, установленная Банком России определена в размере 7,75% годовых, согласно Информации Банка России от 15 декабря 2017 года.

За период с 18.12.2017 года по 11.02.2018 года (56 дней) пени равны 20,25 рублей: 1400 (сумма недоимки) х 7,75% : 300 х 56 дней = 20,25 рубля.

С 12 февраля по 25 марта 2018 года включительно процентная ставка рефинансирования, установленная Банком России определена в размере 7,50% годовых, согласно Информации Банка России от 09 февраля 2018 года.

За период с 12.02.2018 года по 14.02.2018 года (3 дня) пени равны 1,05 рублей: 1400 (сумма недоимки) х 7,5% : 300 х 3 дня = 1,05 рубля.

Исходя из расчетов, размер пеней по транспортному налогу за 2014 год составил 433,67 рублей (14,49+54,23+48,62+57,72+107,10+19,89+25,16+46,41+18,3+1,59+18,86+20,25+1,05). 

С ФИО1 подлежат к взысканию пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 433,67 рублей.

Требование о взыскании пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2015 год.

Инспекция просит взыскать пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 225,64 рублей за период с 02 декабря 2016 года по 14 февраля 2018 года.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2015 году являлся плательщиком транспортного налога, который был начислен налоговым органом в размере 1700 рублей. 

Материалами дела установлено, что оплата транспортного налога за 2015 год произведена ответчиком частично 12.12.2016 г., 26.10.2016 г., то есть с нарушением установленного срока для оплаты транспортного налога за 2015 год (не позднее 01 декабря 2016 года).

Учитывая положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, а также тот факт, что административным ответчиком транспортный налог за 2015 год в установленные сроки не уплачен, подлежат взысканию пени.

Расчет пени по транспортному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 по 14.02.2018 года, с учетом вышеуказанных ключевых ставок, установленных Банком России в определенный период, следующий: 

За период с 02.12.2016 года по 17.12.2016 года (16 дней) пени равны 9,07 рубля: 1700 (сумма недоимки) х 10% : 300 х 16 дней = 9,07 рубля.

За период с 18.12.2017 года по 26.03.2017 года (99 дней) пени равны 56,10 рублей: 1700 (сумма недоимки) х 10% : 300 х 99 дней = 56,10 рубля.

За период с 27.03.2017 года по 01.05.2017 года (36 дней) пени равны 19,89 рублей: 1700 (сумма недоимки) х 9,75% : 300 х 36 дней = 19,89 рублей.

За период со 02.05.2017 года по 18.06.2017 года (48 дней) пени равны 25,16 рублей: 1700 (сумма недоимки) х 9,25% : 300 х 48 дней = 25,16 рублей;

За период со 19.06.2017 года по 17.09.2017 года (91 день) пени равны 46,41 рублей: 1700 (сумма недоимки) х 9,00% : 300 х 91 день = 46,41 рублей,

За период со 18.09.2017 года по 29.10.2017 года (42 дня) пени равны 20,23 рублей: 1700 (сумма недоимки) х 8,50% : 300 х 42 дня = 20,23 рублей,

За период со 30.10.2017 года по 17.12.2017 года (49 дней) пени равны 22,91 рублей: 1700 (сумма недоимки) х 8,25% : 300 х 49 дней = 22,91 рубля.

За период с 18.12.2017 года по 11.02.2018 года (56 дней) пени равны 24,59 рублей: 1700 (сумма недоимки) х 7,75% : 300 х 56 дней = 24,59 рубля,

За период с 12.02.2018 года по 14.02.2018 года (3 дня) пени равны 1,28 рублей: 1700 (сумма недоимки) х 7,5% : 300 х 3 дня = 1,28 рубля.

С ФИО1 необходимо взыскать пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 225,64 рублей.

Требование о взыскании пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2016 год.

Инспекция просит взыскать пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 26,26 рублей за период с 02 декабря 2017 года по 14 февраля 2018 года.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2016 году являлся плательщиком транспортного налога, который был начислен налоговым органом в размере 1700 рублей (л.д. 10). 

Материалами дела установлено, что оплата транспортного налога за 2016 год произведена ответчиком частично 22 декабря 2017 года в сумме 500 рублей, что подтверждается чеком-ордером (дело №..., л.д. 31). 

Кроме того, ответчиком произведены выплаты в счет недоимки по транспортному налогу, что подтверждается выпиской по состоянию счетов (л.д. 25-27):

1200 рублей - 13.04.2018 г. (дело №..., л.д. 29; л.д. 26 оборот),

1000 рублей - 15.10.2018 г. (л.д. 26 оборот),

700 рублей – 09.11.2018 г. (л.д. 26 оборот).

22 сентября 2017 г. списано задолженности в сумме 4256 рублей.

Соответственно, ответчик оплачивал транспортный налог с нарушением установленного срока для оплаты транспортного налога за 2016 год (не позднее 01 декабря 2017 года).

Учитывая, что административным ответчиком транспортный налог за 2016 год в установленные сроки не уплачен, подлежит взысканию пени в размере 26,26 рублей, из следующего расчета: 

Со 02 декабря 2017 года по 17 декабря 2017 года ключевая ставка, установленная Банком России определена в размере 8,25% годовых, согласно Информации Банка России от 27 октября 2017 года.

За период с 02.12.2017 года по 17.12.2017 года (16 дней) пени равны 7,48 рублей: 1700 (сумма недоимки) х 8,25% : 300 х 16 дней = 7,48 рубля.

С 18 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года ключевая ставка, установленная Банком России определена в размере 7,75% годовых, согласно Информации Банка России от 15 декабря 2017 года.

За период с 18.12.2017 года по 21.12.2017 года (4 дня) пени равны: 1700 (сумма недоимки) х 7,75% : 300 х 4 дня = 1,76 рубля.

22 декабря 2017 г. ответчиком произведена частичная оплата транспортного налога (дело №..., л.д. 31), в связи с чем, размер недоимки стал 1200 рублей (1700-500).

За период с 22.12.2017 года по 11.02.2018 года (52 дня) пени равны: 1200 (сумма недоимки) х 7,75% : 300 х 52 дня = 16,12 рубля.

С 12 февраля 2018 года по 26 марта 2018 года ключевая ставка, установленная Банком России определена в размере 7,5% годовых, согласно Информации Банка России от 09 февраля 2018 года.

За период с 12.02.2018 года по 14.02.2018 года (3 дня) пени равны: 1200 (сумма недоимки) х 7,5% : 300 х 3 дня = 0,90 рубля.

С ФИО1 необходимо взыскать пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год, в размере 26,26 рублей (7,48+1,76+16,12+0,90).

Требование о взыскании пеней по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015 годы.

Инспекция просит взыскать пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с 01 декабря 2015 года по 14 февраля 2018 года, и за 2015 год за период с 02 декабря по 11 декабря 2016 года.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2014 году являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, который был начислен налоговым органом в размере: в 2014 году - 242 рубля, в 2015 году – 277 рублей (л.д. 7, 8).

Расчеты произведены с учетом вышеуказанных ключевых ставок, установленных Банком России в определенный период.

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год следующий. 

С 14 сентября 2012 года по 31 декабря 2015 года процентная ставка рефинансирования, установленная Банком России определена в размере 8,25% годовых, согласно Указанию Банка России от 13 сентября 2012 года.

За период с 01.12.2015 года по 31.12.2015 года (31 день) пени равны 2,06 рубля: 242 (сумма недоимки) х 8,25% : 300 х 31 день = 2,06 рубля.

С 01 января 2016 года по 13 июня 2016 г. ключевая ставка, установленная Банком России, определена в размере в 11% годовых (Указание Банка России № 3894-У от 11.12.2015 года).

За период с 01.01.2016 года по 13.06.2016 года (165 дней) пени равны 7,72 рубля: 242 (сумма недоимки) х 11% : 300 х 87 дней = 7,72 рубля.

За период со 14.06.2016 года по 18.09.2016 года (97 дней) пени равны 8,22 рубля: 242 (сумма недоимки) х 10,5% : 300 х 97 дней = 8,22 рубля.

За период со 19.09.2016 года по 26.03.2017 года (189 дней) пени равны 15,25 рубля: 242 (сумма недоимки) х 10% : 300 х 189 дней = 15,25 рубля.

За период с 27.03.2017 года по 01.05.2017 года (36 дней) пени равны 2,83 рублей: 242 (сумма недоимки) х 9,75% : 300 х 36 дней = 2,83 рубля,

За период со 02.05.2017 года по 18.06.2017 года (48 дней) пени равны 3,58 рублей: 242 (сумма недоимки) х 9,25% : 300 х (48 дней) = 3,58 рублей;

За период со 19.06.2017 года по 17.09.2017 года (91 день) пени равны 6,61 рублей: 242 (сумма недоимки) х 9,0% : 300 х (91 день) = 6,61 рублей;

За период со 18.09.2017 года по 29.10.2017 года (42 дня) пени равны 2,88 рублей: 242 (сумма недоимки) х 8,5% : 300 х (42 дня) = 2,88 рублей;

За период со 30.10.2017 года по 17.12.2017 года (49 дней) пени равны 3,26 рублей: 242 (сумма недоимки) х 8,25% : 300 х 49 дней = 3,26 рубля.

За период с 18.12.2017 года по 11.02.2018 года (56 дней) пени равны 3,50 рублей: 242(сумма недоимки) х 7,75% : 300 х 56 дней = 3,50 рубля.

За период с 12.02.2018 года по 14.02.2018 года (3 дня) пени равны 0,18 рублей: 242 (сумма недоимки) х 7,5% : 300 х 3 дня = 0,18 рубля.

Исходя из расчетов, с ФИО1 подлежат к взысканию пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 56,09 рублей (2,06+7,72+8,22+15,25+2,83+3,58+6,61+2,88+3,26+3,50+0,18).

За период с 02.12.2016 года по 11.12.2016 года (10 дней) пени равны 0,92 рубля: 277 (сумма недоимки на 2015 г.) х 10% : 300 х 10 дней = 0,92 рубля.

С ФИО1 подлежат к взысканию пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 0,92 рубля.

Согласно приведенным расчетам, заявленные требования в части взыскания пеней по налогу на имущество за 2014-2015 годы подлежит частичному удовлетворению: с ФИО1 подлежат к взысканию пени по налогу на имущество физических лиц за 2014-2015 годы в размере 57,01 рублей (56,09+0,92).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

15 февраля 2018 года в адрес ФИО1 выставлены требования № 4298, 2256 об уплате недоимки по земельному налогу со сроком исполнения до 02 апреля 2018 года.

Заявление о вынесении судебного приказа подано инспекцией мировому судье 24 июля 2018 года, то есть в пределах шести месяцев с установленной даты для добровольного исполнения требования. 

Определение об отмене судебного приказа вынесено 27 августа 2018 года, административный иск инспекции подан 07 февраля 2019 года (в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа), поэтому положения пункта 3 статьи 48 НК РФ со стороны Инспекции исполнены.

Сроки, обозначенные приведенными положениями закона, со стороны налогового органа соблюдены.

Таким образом, процедура принудительного взыскания недоимки по земельному налогу Инспекцией не нарушена.

Доводы ответчика в письменных возражениях о пропуске срока исковой давности по требованиям о взыскании задолженности за 2014 год - судом не могут быть приняты во внимание, пропуск процессуального срока – отсутствует, в связи с указанием в требовании даты его добровольного погашения – 02 апреля 2018 года. 

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (часть 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.2 ч.2 ст. 333.17 НК РФ, указанные в пункте 1 настоящей статьи лица признаются плательщиками в случае, если они: выступают ответчиками (административными ответчиками) в судах общей юрисдикции, Верховном Суде Российской Федерации, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец (административный истец) освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

Плательщики уплачивают государственную пошлину, если иное не установлено настоящей главой, в следующие сроки: плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 2 статьи 333.17 настоящего Кодекса, - в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда (п.2 ч.1 ст. 333.18 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 400 рублей (с суммы 2142 рублей 58 копеек). 

Руководствуясь ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Административный иск МИФНС России №... по 

<

АДРЕС> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пеней на недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу – удовлетворить частично.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, (дата) года рождения, адрес проживания: 

<

АДРЕС>, в пользу Межрайонной инспекции №... Федеральной налоговой службы по 

<

АДРЕС> (ИНН №..., КПП №..., УФК по 

<

АДРЕС> (Межрайонная ИФНС России №... по 

<

АДРЕС>), банк получателя: Отделение по 

<

АДРЕС> 

<

.....> главного управления Центрального банка Российской Федерации; счет получателя: 40№..., БИК №...): 

- 1400 рублей – недоимку по транспортному налогу за 2015 год (КБК 18№...);

- 1396 рублей 51 копейка – пени по транспортному налогу за 2014, 2015 годы (КБК №...).

- 58 рублей 15 копеек – пени по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015 годы (КБК №...).

Всего в общем размере 2854 рубля 66 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований МИФНС России №... по 

<

АДРЕС> к ФИО1 – отказать.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, (дата) года рождения, адрес проживания: 

<

АДРЕС>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в 

<

АДРЕС>вой суд через Орджоникидзевский районный суд 

<

АДРЕС> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято (дата).

Судья М.В. Ладейщикова 

<

.....>