Дело №2а-1554/2024

УИД 18RS0021-01-2024-002913-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 ноября 2024 года с.Алнаши 

Можгинский районный суд Удмуртской Республики в составе: 

председательствующего - судьи Бердникова В.А.,

при секретаре судебного заседания Мишкиной О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по УР обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности:

- по транспортному налогу с физических лиц в размере 61177,12 руб., в том числе: за 2019 г. – 14624,33 руб., за 2020 г. – 15600,00 руб., за 2021 г. – 15897,79 руб., за 2022 г. – 15505,00 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 651,00 руб., в том числе: по ОКТМО №*** – 635,00 руб., по ОКТМО №*** – 16,00 руб.:

- пени в размере 6658,58 руб.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по УР, является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. 

За 2020 год начислен транспортный налог за транспортное средство 

<

данные изъяты>, г.р.з. №***, в размере 15600,00 руб., который приведен в налоговом уведомлении от дд.мм.гггг №***, со сроком уплаты до дд.мм.гггг. согласно данным КРСБ/ОКНО указанный налог ответчиком не уплачен, в связи с чем начислены пени. 

Транспортный налог за 2019, 2021 гг. приведен в налоговом уведомлении от дд.мм.гггг №***: по транспортному средству 

<

данные изъяты>, г.р.з. №***, за 2019 год начислен налог в размере 15600,00 руб., за 2021 год – 15600,00 руб.; по транспортному средству 

<

данные изъяты>, г.р.з. №***, за 2021 год начислен налог в размере 980,00 руб.; по транспортному средству 

<

данные изъяты>, г.р.з. №***, начислен налог за 2021 год в размере 537,00 руб. Срок уплаты налога по налоговому уведомлению от дд.мм.гггг №*** – дд.мм.гггг, согласно данным КРСБ/ОКНО налог ответчиком не уплачен в сумме 30522,12 руб., в связи с чем начислены пени.

За 2022 год начислен транспортный налог по налоговому уведомлению от дд.мм.гггг №*** по следующим транспортным средствам: 

<

данные изъяты>, г.р.з. №***, в размере 572,00 руб., 

<

данные изъяты>, г.р.з. №***, в размере 492,00 руб., 

<

данные изъяты>, г.р.з. №***, в размере 14300,00 руб., 

<

данные изъяты>, в размере 51,00 руб. Срок уплаты налога за 2022 год – дд.мм.гггг, согласно данным КРСБ/ОКНО налог ответчиком не уплачен, в связи с чем начислены пени.

ФИО1 является собственником земельных участков, по налоговому уведомлению от дд.мм.гггг №***, начислен земельный налог за 2022 год: 

- по земельному участку, расположенному по адресу: 

<

***>, кадастровый №***, площадью 

<

данные изъяты> кв. м, в размере 635,00 руб. 

- по земельному участку, расположенному по адресу: 

<

***>, кадастровый №***, площадью 

<

данные изъяты> кв.м, в размере 16,00 руб. Всего за 2022 год начислен земельный налог в размере 651,00 руб., срок уплаты налога – дд.мм.гггг, согласно данным КРСБ налог ответчиком в установленный срок не уплачен, в связи с чем начислены пени.

В установленный законодательством срок ответчиком налоги не уплачены, в связи с чем налоговым органом начислены пени в общем размере 6658,58 руб. 

В связи с неисполнением ответчиком требований об уплате обязательных платежей налоговый орган в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ обращался в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ по делу №*** от дд.мм.гггг о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам был отменен дд.мм.гггг в связи с поступлением возражений от должника относительно его исполнения. 

После отмены судебного приказа задолженность административным ответчиком в полном объеме не уплачена, что послужило основанием для взыскания задолженности в судебном порядке.

Со ссылкой на ст.ст. 23, 31, 45, 48, 52, 69, 70, 75, 85, 286, 288 Налогового кодекса РФ административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в вышеуказанном размере.

В ходе судебного разбирательства административный истец в соответствии со ст. 46 КАС РФ уточнил исковые требования и просил взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 68442,97 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022 гг. в размере 61627,12 руб., пени - 6151,32 руб., земельный налог с физических лиц за 2022 г. в размере 651,00 руб., пени - 13,53 руб.

Представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. 

Представитель Управления Федеральной налоговой службы по УР направил суду ходатайство с просьбой рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа, указав, что дд.мм.гггг от ГИБДД получены сведения о регистрации на ФИО1 транспортного средства марки 

<

данные изъяты>, рег.знак №***, в связи с чем правомерно взыскивается транспортный налог за 2020 год по указанному транспортному средству, срок уплаты которого по налоговому уведомлению №*** от дд.мм.гггг установлен дд.мм.гггг. В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговым органом в адрес ФИО1 должно было быть направлено требование не позднее дд.мм.гггг Однако, в связи с увеличением с дд.мм.гггг срока направления требований, дд.мм.гггг ФИО1 направлено требование от дд.мм.гггг №*** заказным письмом, установлен срок для исполнения – не позднее дд.мм.гггг. УФНС России по УР вынесено решение №*** от дд.мм.гггг о взыскании задолженности в порядке ст. 46 НК РФ, которое направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом дд.мм.гггг и считается полученным на шестой день с даты отправки

Административный ответчик ФИО1, не согласившись с административным иском, обратился в суд со встречным административным исковым заявлением, которым просил признать незаконным и противоречащим п. 3 ст. 69 НК РФ требование от дд.мм.гггг №***, а также признать незаконным и противоречащим п. 4 ст. 46 НК РФ решение №*** от дд.мм.гггг, в части, касающейся транспортного средства 

<

данные изъяты>. Протокольным определением суда от дд.мм.гггг в принятии указанного искового заявления к производству суда отказано. Кроме того, ФИО1 представил суду возражения на административное исковое заявление, согласно которым просил оставить исковые требования без удовлетворения в части взыскания транспортного налога за транспортное средство 

<

данные изъяты>, указав, что налоговым органом нарушены сроки направления уведомлений об уплате налогов. Транспортное средство 

<

данные изъяты>, г.р.з. №***, в 2014 году был снят с налогового учета по его заявлению, поскольку он был продан ООО «

<

данные изъяты>» в 2011 году, и в течение 8 лет налоговым органом на указанное транспортное средство налог не начислялся. Налоговым органом по объекту налогообложения 

<

данные изъяты>, г.р.з. №***, составлены: налоговое уведомление от дд.мм.гггг №*** об уплате налога за 2020 год в размере 14200,26 руб., налоговое уведомление от дд.мм.гггг №*** за период 2019 г. об уплате налога в размере 15600,00 руб., за период 2021 г. – 15600,00 руб., налоговое уведомление от дд.мм.гггг №*** об уплате налога за период 2022 г. – 14300 руб., за 4 года на общую сумму 59700,00 руб. дд.мм.гггг налоговый орган формирует требование №*** об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 46122,12 руб., земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, в общей сумме 49659,19 руб. На основании указанного требования дд.мм.гггг вынесено решение №*** о взыскании задолженности в размере 69092,11 руб., путем искусственного завышения суммы задолженности. С момента выявления недоимки дд.мм.гггг налоговый орган не выполнил свои обязанности по направлению уведомления и требования об уплате транспортного налога за 2019-2022 гг. по транспортному средству 

<

данные изъяты>, в связи с чем пропустил сроки, предусмотренные Налоговым кодексом РФ. 

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика. 

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Систему налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливает Налоговый кодекс Российской Федерации (пункт 2 статьи 1 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. 

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ). 

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2). 

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к категории: пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание (подп. 8 п. 5 ст. 391 НК РФ).

На основании ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. 

Согласно абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п. п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, ИНН №***, является собственником земельных участков по адресу: 

- 

<

***>, кадастровый №***, площадь - 

<

данные изъяты> кв. м., дата регистрации права собственности дд.мм.гггг, категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: для строительства дома и ведения личного подсобного хозяйства.

- 

<

***>, кадастровый №***, площадь 

<

данные изъяты> кв. м., дата регистрации права собственности дд.мм.гггг, категория земель: земли населенных пунктов, виды разрешенного использования: для индивидуального жилищного строительства.

Решением Совета депутатов МО "Муниципальный округ Селтинский район Удмуртской Республики" от 29.10.2021 N 34 "О земельном налоге на территории муниципального образования "Муниципальный округ Селтинский район Удмуртской Республики" на территории муниципального образования "Муниципальный округ Селтинский район Удмуртской Республики" установлен земельный налог, ставки земельного налога установлены в соответствии со статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации 

Решением Совета Пучежского городского поселения Пучежского муниципального района Ивановской области "Об установлении земельного налога на территории Пучежского городского поселения Пучежского муниципального района" (в редакции от 14.12.2021 №53) установлен земельный налог в размере 0,3 % в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; - занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); - не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации; - ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; - занятых индивидуальными жилыми домами или приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства; - используемых органами местного самоуправления для осуществления своей уставной деятельности.

Согласно налоговому уведомлению №*** от дд.мм.гггг размер земельного налога за 2022 г. по земельному участку с кадастровым №*** составил 16,00 руб., по земельному участку с кадастровым №*** – 635,00 руб.

Указанное налоговое уведомление направлено административному ответчику заказным письмом, что подтверждается списком заказных писем №*** от дд.мм.гггг. Срок уплаты земельного налога - не позднее дд.мм.гггг.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, Закона УР от 27.11.2002 г. № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. 

Статья 360 НК РФ устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год. 

В силу положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса). 

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК РФ). 

Законом Удмуртской Республики от 27.11.2002 N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" установлены налоговые ставки по транспортному налогу. 

Согласно ст. 2 указанного закона налоговые ставки устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно – 14 рублей; грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 65 рублей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 363 НК РФ).

Согласно материалам дела административный ответчик ФИО1 являлся собственником следующих транспортных средств:

- 

<

данные изъяты>, дд.мм.гггг года выпуска, г.р.з. №***. Дата прекращения права собственности дд.мм.гггг;

- 

<

данные изъяты>, дд.мм.гггг года выпуска, г.р.з. №***, дата прекращения права собственности дд.мм.гггг;

- 

<

данные изъяты>, дд.мм.гггг года выпуска, г.р.з. №***, дата прекращения права собственности дд.мм.гггг;

- 

<

данные изъяты>, дд.мм.гггг года выпуска, г.р.з. №***.

Согласно налоговому уведомлению №*** от дд.мм.гггг налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2020 год по транспортному средству 

<

данные изъяты>, г.р.з. №***, в размере 15600,00 руб., с учетом переплаты налог к уплате составил 14200,26 руб., со сроком уплаты не позднее дд.мм.гггг. Налоговое уведомление направлено административному ответчику заказным письмом, что подтверждается списком заказных писем от дд.мм.гггг.

Налоговым уведомлением №*** от дд.мм.гггг произведен расчет транспортного налога за транспортные средства: за 2021 год - 

<

данные изъяты>, г.р.з. №***, в размере 980,00 руб., 

<

данные изъяты>, г.р.з. №***, в сумме 537,00 руб., 

<

данные изъяты>, г.р.з. №***, в размере 15600,00 руб., также начислен налог за 2019 год за транспортное средство 

<

данные изъяты>, г.р.з. №***, в размере 15600,00 руб., срок уплаты налога - не позднее дд.мм.гггг. Налоговое уведомление направлено административному ответчику заказным письмом, что подтверждается списком заказных писем №*** от дд.мм.гггг. 

Согласно налоговому уведомлению №*** от дд.мм.гггг налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2022 год за транспортные средства: 

<

данные изъяты>, г.р.з. №***, в размере 572,00 руб., 

<

данные изъяты>, г.р.з. №***, в сумме 582,00 руб., 

<

данные изъяты>, г.р.з. №***, в размере 14300,00 руб., 

<

данные изъяты>, г.р.з. №***, в размере 51,00 руб., со сроком уплаты не позднее дд.мм.гггг. Налоговое уведомление направлено административному ответчику заказным письмом, что подтверждается списком заказных писем №*** от дд.мм.гггг. 

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 НК РФ). 

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ). 

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 70 НК РФ).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога в добровольном порядке налоговым органом по почте заказным письмом ФИО1 направлялось требование об уплате задолженности №*** по состоянию на дд.мм.гггг, что подтверждается списком заказных писем №*** от дд.мм.гггг. Ответчику предоставлен срок до дд.мм.гггг для уплаты задолженности по транспортному налогу в размере 46122,12 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 100,00 руб., земельному налогу с физических лиц в размере 410,81 руб., пени в размере 3026,26 руб.

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» (далее – Постановление Правительства РФ №500) установлено, что предусмотренные Кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Поскольку указанное постановление принято в соответствии с п. 3 ст. 4 Налогового кодекса РФ, предусматривающим полномочия Правительства Российской Федерации по регулированию соответствующих правоотношений в период до 31 декабря 2023 г. (включительно), норма пункта 1 постановления Правительства РФ №500 действует в отношении требований об уплате задолженности и решений о взыскании задолженности, направляемых в связи с отрицательным сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС), сформированных в период до указанного срока. 

Таким образом, при формировании у налогоплательщика по состоянию на 1 января 2023 года в соответствии с положениями ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» отрицательного сальдо ЕНС в размере более 3000 рублей, требование об уплате задолженности должно быть направлено не позднее 2 октября 2023 года. В случае, если сумма отрицательного сальдо ЕНС не превысила 3000 рублей, предельный срок направления требования об уплате задолженности истекает 1 июля 2024 года.

Следовательно, срок направления требования №*** от дд.мм.гггг налоговым органом не пропущен. 

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 обязанности по уплате налогов, пеней в срок до дд.мм.гггг, установленный в требовании об уплате задолженности №***, Управлением Федеральной налоговой службы по УР дд.мм.гггг принято решение №*** о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено ответчику дд.мм.гггг и получено им дд.мм.гггг. 

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

дд.мм.гггг налоговый орган обратился в судебный участок 

<

***> УР с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за период с 2014 по 2022 годы. Судебный приказ №*** от дд.мм.гггг о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций отменен дд.мм.гггг в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. Административный истец обратился в суд в порядке искового производства дд.мм.гггг, то есть в установленный законом срок. 

Поскольку законное требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено, налоговый орган правомерно обратился в суд с требованием о взыскании задолженности по налогам.

Согласно отдельной карточке налоговых обязанностей (ОКНО) ФИО1 произведено погашение земельного налога по ОКТМО №***: дд.мм.гггг в размере 3,78 руб., дд.мм.гггг – 100,00 руб., которые не учтены административным истцом при подаче административного искового заявления. Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию земельный налог за 2022 год по ОКТМО №*** в размере 531,22 руб.

Транспортный налог за 2020 год подлежит взысканию в размере 14200,26 руб., то есть в сумме, указанной в налоговом уведомлении №*** от дд.мм.гггг. 

Рассматривая доводы административного ответчика об оставлении административного иска без удовлетворения и без рассмотрения в части взыскания транспортного налога в отношении транспортного средства 

<

данные изъяты>, г.р.з. №***, суд приходит к следующему. 

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Таким образом, объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено. 

Из справки, предоставленной начальником РЭО ОГИБДД МО МВД России «Можгинский» следует, что согласно базам данных ФИС ГИБДД-М МВД России, в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг собственником транспортного средства 

<

данные изъяты>, г.р.з. №*** являлся административный ответчик. 

Как ранее указано судом в силу положений п. 1 ст. 48, п. 4 ст. 46 НК РФ налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ, в связи с чем доводы об оставлении административного иска без удовлетворения и без рассмотрения в части взыскания транспортного налога в отношении транспортного средства 

<

данные изъяты>, г.р.з. №***, основаны на неправильном толковании норм права.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию: транспортный налог за 2019 год в размере 14624,33 руб., за 2020 год в размере 14200,26 руб., за 2021 год в размере 15897,79 руб., за 2022 год в размере 15505,00 руб., земельный налог за 2022 год: по ОКТМО №*** в размере 531,22 руб.; по ОКТМО №*** в размере 16,00 руб.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пунктом 4 этой же статьи предусмотрено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением ответчиком в установленный законом срок обязанности по уплате налогов, подлежат взысканию пени:

- по транспортному налогу: за 2019 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 1819,37 руб.; за 2020 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 1841,50 руб.; за 2021 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 2281,70 руб.; за 2022 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 22,15 руб.

- по земельному налогу за 2022 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг: по ОКТМО №*** в размере 11,04 руб.; по ОКТМО №*** в размере 0,34 руб.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что исковые требования УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени подлежат частичному удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку в силу п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец при обращении в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета с учетом частичного удовлетворения иска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2208 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИНН №***, проживающего по адресу: 

<

***> в пользу УФНС России по Удмуртской Республике задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 66750,70 руб. в том числе: 

- транспортный налог: 

за 2019 год в размере 14624,33 руб.,

за 2020 год в размере 14200,26 руб.,

за 2021 год в размере 15897,79 руб.,

за 2022 год в размере 15505,00 руб.,

- земельный налог за 2022 год:

по ОКТМО №*** в размере 531,22 руб.;

по ОКТМО №*** в размере 16,00 руб.;

- пени по транспортному налогу:

за 2019 год в размере 1819,37 руб.;

за 2020 год в размере 1841,50 руб.;

за 2021 год в размере 2281,70 руб.;

за 2022 год в размере 22,15 руб.

- пени по земельному налогу за 2022 год 

по ОКТМО №*** в размере 11,04 руб.;

по ОКТМО №*** в размере 0,34 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 2208 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Можгинский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение составлено 19 ноября 2024 года.

Судья В.А.Бердников