Дело № 2а-573/2025

55RS0007-01-2024-009890-45 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 февраля 2025 года 

<

адрес>

Центральный районный суд 

<

адрес> в составе председательствующего судьи Голубовской Н.С. при секретаре судебного заседания ФИО, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций. В обоснование административного иска указано, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (направлено в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика). 

По данным налогового органа налогоплательщик в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время состоит на учете в качестве адвоката и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере; в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, в адрес должника направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в котором сообщалось о необходимости уплатить: 

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в общем размере 18713,00 рублей;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в общем размере 17281,96 рубль;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в общем размере 51795,55 рублей;

пени в общем размере 8193,00 рублей.

Задолженность в полном объеме погашена не была. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника образовавшейся задолженности. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в городе Омске ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № Судебный приказ отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ по возражениям должника. Таким образом, налоговый орган полагает, что вправе обратиться в суд с административным иском о взыскании с должника задолженности по уплате обязательных платежей и санкций не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В связи с этим, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по уплате обязательных платежей и санкций: 

транспортный налог с физических лиц за 2022 год – 6555,00 рублей;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2022 год – 6510,00 рублей;

страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год – 45842,00 рублей;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2022 год – 34445,00 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), за 2022 год – 8766,00 рублей;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год – 2890,85 рублей;

пени в общем размере 5246,78 рублей;

всего: 110 255.63 рублей (л.д. 4-7).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> ФИО2 в судебном заседании участие принимала, заявленные требования поддерживала.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании наличие задолженности не отрицал. 

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Положения ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) состоит на налоговом учете в ИФНС России по ЦАО 

<

адрес>. 

Административный ответчик является собственником 

<

данные изъяты>

В связи с исчислением транспортного налога, налога на имущество физических лиц на указанные объекты налогообложения, налоговым органом сформировано и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

По данным налогового органа налогоплательщик в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время также состоит на учете в качестве адвоката и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере; в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В связи с тем, что налогоплательщик в установленный законодательством срок не уплатил страховые взносы, на основании п. 2 ст. 432 НК РФ налоговый орган определил в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В связи с их неуплатой налоговым органом было сформировано и направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано о необходимости уплатить: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в общем размере 18713,00 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в общем размере 17281,96 рубль; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в общем размере 51795,55 рублей; пени в общем размере 8193,00 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, в установленный в требовании срок, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника образовавшейся задолженности. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в городе Омске ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №. Судебный приказ отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ по возражениям должника. ДД.ММ.ГГГГ требование о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций поступило в суд.

Оценив представленные доказательства в порядке, предусмотренном положениями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам. 

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1, ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) определяется, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии с ч. 1, ст. 363НК РФ. Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 360 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 362 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ст. 400 HK РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, а именно расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гаражу машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии с положениями ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи. 

В случае если, объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учётом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, а именно лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

На основании п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в установленный законодательством срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном НК РФ, недоимку по страховым взносам. 

В силу положений ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. 

Тарифы страховых взносов устанавливаются в соответствии с п. 2 ст. 425 НК РФ, если иное не предусмотрено главой 34 НК РФ. 

Согласно положениям, п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года (пп.1 п.1.2 ст. 430 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Таким образом, пени начисляются на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность, и учитываются в общей сумме задолженности равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Представленный административным истцом расчет задолженности, начисленных пеней за указанный период проверен судом и признан арифметически верным, соответствующим обстоятельствам, установленным по делу, положениям п. 3 ст. 75 НК РФ. 

Иного расчета, в опровержении представленного налоговым органом, административным ответчиком не представлено. 

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями) с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Согласно нормам НК РФ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Применительно к положениям ст.ст. 57, 69, 70, 48 НК РФ процедура и сроки направления налогового уведомления и требования, а также взыскания задолженности налоговым органом соблюдены. 

Из материалов дела следует, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере; плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В связи с тем, что налогоплательщик в установленный законодательством срок не уплатил страховые взносы, на основании п. 2 ст. 432 НК РФ налоговый орган определил в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, а так же сумму страховых взносов, исчисленных с суммы дохода плательщика, превышающая 300 000 рублей, за расчетный период 2022 год в размере 2890,85 рублей, на основании справки о доходах и суммах налога физического лица за 2022 год от ДД.ММ.ГГГГ представленной налоговым агентом 

<

адрес>. 

Величина дохода ФИО1 за расчетный период 2022 год превысила 300 000 рублей и составила в общем размере 589 085,00 рублей. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2022 год рассчитана налоговым органом следующим образом – (589 085,00 - 300 000,00) * 1% = 2890,85 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, в адрес должника направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в котором сообщалось о необходимости уплатить: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в общем размере 18713,00 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в общем размере 17281,96 рубль; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в общем размере 51795,55 рублей; пени в общем размере 8193,00 рублей, до истечения трех месяцев со дня выявления недоимки. 

В течение установленного шести месячного срока (до ДД.ММ.ГГГГ) со дня истечения срока исполнения требования налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был вынесен, определением от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению административного ответчика был отменен. 

После формирования и направления налогоплательщику требования об оплате образовавшейся у административного ответчика задолженности, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 29.07.20123 на оплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ направлено ответчику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 13-14). 

Налоговое обязательство в срок до ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком исполнено не было, в связи с чем, было включено в общую сумму задолженности.

Таким образом, применительно к положениям ст.ст. 287-289 НК РФ, налоговым органом представлены доказательства, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, обосновывающие заявленную к взысканию сумму задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени.

ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления о возврате и зачете суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц, поступившего от ФИО1, налоговым органом были вынесены следующие решения:

Решение № - отказано в возврате налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) налогоплательщику на сумму 26729,08 рублей, в связи с зачетом суммы переплаты в счет задолженности по налогам в соответствии со ст. 78 НК РФ;

Решение № - отказано в возврате налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) налогоплательщику на сумму 8099,95 рублей - переплата, указанная в заявлении, не подтверждена налоговым органом;

Решение № - отказано в возврате налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) налогоплательщику на сумму 975,42 рублей - переплата, указанная в заявлении, не подтверждена налоговым органом; 

Решение № - отказано в возврате налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) налогоплательщику на сумму 12633,77 рублей - переплата, указанная в заявлении, не подтверждена налоговым органом; 

- Решение № - отказано в возврате налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) налогоплательщику на сумму 4653,45 рублей - переплата, указанная в заявлении, не подтверждена налоговым органом; 

Решение № - отказано в возврате налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) налогоплательщику на сумму 8704,33 рублей - переплата, указанная в заявлении, не подтверждена налоговым органом.

При этом, по данным налогового органа, на момент вынесения решения по результатам рассмотрения заявления о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лип у налогоплательщика имелась задолженность в общем размере 81254,80 рублей, в том числе по налогу в общем размере 71610,69 рублей, по пени в общем размере 9644,11 рублей.

С учетом имеющейся на момент вынесения решения задолженности, по результатам рассмотрения заявления о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесены следующие решения о зачете излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в общем размере 35066,92 рублей: 

1. В счет уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

решение № - по налоговому (расчетному) периоду платежи текущего года в общем размере 2966.00 рублей; 

решение № - по налоговому (расчетному) периоду 2016, 2018, 2020 год в общем размере 9178,00 рублей; 

решение № - по налоговому (расчетному) периоду 2016, 2017 год в общем размере 759,00 рублей; 

2. В счет уплаты пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

решение № - по налоговому (расчетному) периоду 2017 - 2019 год в общем размере 1,67 рублей; 

решение № - по налоговому (расчетному) периоду 2016, 2017 год в общем размере 216,42 рублей; 

решение № - по налоговому (расчетному) периоду 2016, 2018, 2020 год в общем размере 488,10 рублей; 

3. В счет уплаты земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов:

решение № - по налоговому (расчетному) периоду 2015-2018,2020 год в общем в размере 7157,00 рублей; 

4. В счет уплаты пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: 

решение № - по налоговому (расчетному) периоду 2019 год в общем в размере 0,25 рублей; 

решение № - по налоговому (расчетному) периоду 2015-2018,2020 год в общем в размере 1547,08 рублей; 

5. В счет уплаты транспортного налога с физических лиц:

решение № - по налоговому (расчетному) периоду платежи текущего года в общем в размере 5374,00 рублей; 

решение № - по налоговому (расчетному) периоду 2017 год в общем в размере 514,95 рублей; 

6. В счет уплаты пени по транспортному налогу с физических лиц:

решение № - по налоговому (расчетному) периоду 2016,2018-2019 год в общем в размере 2187,24 рублей; 

решение № - по налоговому (расчетному) периоду 2017 год в общем в размере 23,76 рублей; 

7. Решение № - в счет уплаты земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, по налоговому (расчетному) периоду 2016-2018 год в общем в размере 3573,00 рублей; 

8. Решение № - в счет уплаты пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений,) по налоговому (расчетному) периоду 2016-2018 год в общем в размере 1080,45 рублей

Данные суммы не вошли в зачет сумм по налогам и страховым взносам, указанным в требованиях настоящего административного иска. 

Доказательств оплаты пени, задолженности по уплате обязательных платежей и санкций административным ответчиком не представлено. 

Принимая во внимание установленные обстоятельства, заявленные требования административного истца МИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, подлежат удовлетворению. 

Поскольку, административный истец при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ст. 336.36 НК РФ и заявленные им требования удовлетворены, то с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4307,66 рублей, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ. 

руководствуясь ст. ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд, 

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № по уплате обязательных платежей и санкций в размере 110 255.63 рублей, а именно: 

-транспортный налог с физических лиц за 2022 год - 6555.00 рублей;

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2022 год - 6510.00 рублей;

-страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год - 45842.00 рублей;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекщие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2022 год - 34445.00 рублей;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), за 2022 год - 8766.00 рублей;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год - 2890.85 рублей;

-пени в общем размере 5246.78 рублей

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № в бюджет 

<

адрес> государственную пошлину в размере 4307,66 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд 

<

адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме

Судья Н.С. Голубовская

Мотивированное решение изготовлено 21.02.2025.